浅谈加强国有资产管理中内部控制制度建设

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摘要：随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，现代企业制度的建立，国有企业改革的不断深入，面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须强化企业的内部控制制度建设。本文结合实践中资产管理和内部控制方面的经验和教训，探索确立单位资产管理模式的一般框架以及完善单位资产管理模式的具体措施。

关键词：资产管理；内部控制

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-02

一、内部控制制度概念及内容

内部控制制度即为某单位为了确保自身资产的完整性、合法性、高效性、安全性等目标在内部实施的各类管理控制手段，这些手段之间通常具有关联性与制约性。也有些专家学者认为内部控制制度的概念为某单位的各个管理人员为了实现单位资源与会计信息的完整、安全、准确、可行性目标，借助单位内不同人员的相互作用和明确分工实现单位各类职能时应用的一系列政策机制。

内部控制制度的内容包括五个方面，分别为控制环境（Control environment）、风险评估（risk assessment）、控制活动（control activities）、信息交流（information and communication）及监控（monitoring）。

1.控制环境：控制环境主要包含了组织人员的综合素养、管理层的职责权限与运营模式、董事会的关注要点等方面。控制环境直接反映出了单位各层管理人员对内部控制的具体态度及制定出的相应政策方案，同时会影响单位工作人员的管理观念，是其他内部控制制度的重要前提，并且控制环境会影响企业的诚信理念、价值理念及文化理念等，对企业整个内部控制体系都有很大影响。

2.风险评估：针对企业运营过程中可能出现的各类风险进行评估预测，对企业管理的所有风险实施合理评判。当企业在发展时遇到的风险类型和程度大小具有很强的随机性和多变性，受到外界和自身各种因素的影响呈现出不断变化的状态，为了从根本上提前辨识并防范这些风险，就需要建立相应风险评估体系，对企业运营过程中产生的不同风险进行识别与评估，并找出合理的风险控制策略。因此，风险评估的实施效果会受到企业综合环境和体系制度等方面的影响。

3.控制活动：控制活动是指管理当局为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序，一般包括以下几种：职责分工、授权与批准、充分的凭证和纪录、资产和记录的实物控制、独立检查。

4.信息交流：信息系统产生各种报告，包括经营、财务、法规等方面，使得对经营的控制成为可能。信息交流主要是指企业的各部门管理人员能够取得并互相交换在执行、管理、控制过程中所需要的经营、财务等方面的信息。

5.监控：监控活动是由管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的质量评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当修正。

二、关于内部控制的目标

在企业中实施内部控制制度的根本目标是提高企业运营的高效性、安全性及真实性。具体目标主要体现在以下几个方面：

1.确保企业管理方针的高效性

在开展内部控制活动时，实施的一系列政策制度及活动流程都是为了从根本上提高企业管理方针的有效性，使其发挥更好的作用。并且内部控制活动涉及到企业运营的各个环节，如果企业保持正常发展就离不开内部控制制度。

2.确保企业综合资产的安全性

企业的正常运营离不开自身综合资产的支持，大部分企业都会对自身资产实施保护活动，即针对企业内部的现金、存款、股票、债券、产品及其他类型的重要实物型资产进行保护，使其安全性得到保障。利用内部控制制度就可以充分发挥这一功能，从源头提高企业综合资产的安全性。

3.确保企业财务信息的真实性

企业的财务信息对其可持续发展有决定性作用，为了保C企业的健康稳定，必须保证其财务会计信息真实有效，进而企业管理层可以依据这些信息完成各项决策判断，促进企业进一步发展。而通过内部控制制度就可以实现这一目标，利用内部控制手段提高企业财务信息的真实性，并能对各个环节的财务信息进行实时监督与管理。

三、内部控制固有的局限

当企业运营过程中采用内部控制制度时，虽然可以有效提高其业务水平和管理效率，但是这一控制制度在应用时仍存在不少固有的局限，这些局限的产生主要与外部市场、企业本身等因素有关，很难在短时间内打破这些固有局限实现更高层次的控制目标。整体而言，企业内部控制固有的局限主要包括六个方面：

1.仅对企业内循环开展的正常业务活动有效，对偶发性的特殊业务活动无效。

2.当企业工作人员因个人原因误解领导者命令时内部控制制度无效。

3.内部控制制度受成本的制约性强，必须确保该制度设立成本低于业务失误为企业带来的经济损失。

4.如果企业内部员工出现联合遁私的情况时内部控制也难以发挥效果。

5.若出现了企业管理层利用自身职权谋取私利时内部控制制度难以发挥效果。

6.当企业遇到自身运营和业务问题时，内部控制制度的控制效果无法达到预期水平。

企业内部控制制度在实际应用过程中受到上述各类固有局限的影响，实际控制效果可能与理想控制效果有一定距离，这也是客观存在的事实。企业在设立内部控制制度时就应该提前了解可能存在的局限，并合理评估内部控制制度的经济性与实效性之间的平衡点。

四、当前企业内部控制存在的一些问题

1.高管人员规则意识淡薄、风险意识不足

当前市场上的国有企业占据的比例越来越大，并且发展手段也朝着更加现代化和多元化的方向发展，在响应我国政府提倡的“走出去”理念的过程中，国有企业也面临着更多市场风险。但从现实情况来看，不少国有企业的高级管理者都没有意识到这些风险，整体规则意识和风险意识匮乏，在企业运营过程中通常一味地增加企业规模和丰富业务渠道，认为只有利用这两种方式就能提高企业核心竞争力，对企业的资产评估与审核等相对轻视，不懂得合理利用内部控制制度强化企业实力，导致企业在实际发展过程中经常出现因内部控制力度不足带来经济损失的现象。