中小企业财务管理探讨

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摘要:文章论述了解决中小企业财务管理存在问题的方法:确定财务管理的目标,确定制定财务管理的依据,并从财务管理的内涵上加以规范和完善,贯透企业经营全过程,并具有很强的操作性,从而促使企业管理水平的整体提高。

关键词:中小企业;财务管理;成本核算;企业价值最大化

中图分类号:F275文献标识码:A

文章编号:1009-2374 (2010)25-0191-02

就中小企业地位和性质,企业管理的基本内容来看,以党的十四大确立社会主义市场经济体制为标准,大致可分为两个时期:一个时期以放权让利为中心,重点在于调整国家、企业与职工三者之间权责利关系,先后进行了利润包干,利改税,承包经营责任制和股份制改造试点等多利形式的经营模式,企业管理方面表现为有政府直接管理向间接管理过渡企业经营自不断扩大,以提高经营成果为中心努力转换企业经营机制,在这一时期,中小企业出口产品开始打入国际市场,品种增多,规模扩大,同时外商来华投资与我国合资、合作、独资经营企业也逐步增加,民营企业及乡镇企业数量也大量增加,极大地丰富了我国中小企业的内容。另一个时期是从党的十四大至十六大,中小企业改革进入了机制转换,制定创新的新阶段企业管理从社会主义市场经济取向为中心,以转换经营机制为动力,进行管理创新企业管理努力与国际接轨,在这一时期,中小企业面貌发生了根本性变化,基本标志是企业制度实现了工厂制的根本性变化,基本适应了“两个根本性变化”的要求,管理领域不断拓展,管理内涵不断丰富,管理水平不断提高,中小企业管理活动得以充分呈现,与企业经营方式的变革相适应,中小企业管理的各项职能得到不断健全和强壮。然而,许多中小企业的财务管理不能适应现化企业发展需要,制约了企业进一步发展,出现了例如:融资困难,资金严重不足;投资能力较弱,且缺乏科学性;财务控制相对薄弱;管理模式僵化,管理观念陈旧等问题。

解决中小企业财务管理存在的问题:应当首先确定财务管理的目标,然后确定制定财务管理的依据,最后从财务管理的内涵上加以规范和完善,贯透企业经营全过程,并具有很强的操作性,从而促使企业管理水平的整体提高。

1中小企业财务管理的目标是促使企业价值最大化

在中小企业中流行的财务管理目标是促使股东权益最大化,即在最大限度的范围内保证投资者获得收益。这种说法虽然有一定的道理,但存在一个很大的弊端,就是股东权益最大化对规范企业行为,统一人工认识方面缺乏应有的号召力,而人力资本所有者参与企业收益的分配,不仅能实现企业财富分配原则从货币拥有者向财富创造者转化,这已成为世界经济经济发展的一种趋式,所以,更加科学合理的财务管理目标应当充分考虑种种不确定因素和时间价值强调风险与报酬的均衡,并充分考虑服务企业潜在获利能力最大化,它的内涵包括:第一,营造企业也固定之间的协调关系,努力培养及定性股东;第二,创造和谐的工作环境,关心职工利益,培养职工认同感;第三,加强与债权人的联系,重大财务决策邀请债权人的参与,培养可靠资金供应者;第四,关心政府政策的变化及其执行的措施努力争取参与政府制定政策的有关活动;第五,重视客户利益,以提高市场占有率,讲求信誉,以维护企业形象。

以上五类群体均为企业利益相关者,只有做好各方面的利益,才能谋求企业长远的发展,走上可持续发展之路。如果试图牺牲某一方的利益,而照顾其他方的利益,企业就有可能会面临诸如股东内部起矛盾,员工消极罢工,原材料供应不足,与政府立场协调不一致等困难,从而影响企业的长远发展。所以,中小企业的财务管理目标必须与企业的长远发展利益相一致,才具备强大的生命力,才能从根本上保证企业的健康发展,从而促进企业管理水平的整体提高。

2 中小企业财务管理制度的制定的依据是国家的有关规定和企业的自身需要

首先,政府监管社会经济组织的相关法规,是中小企业财务管理的基本依据。它的主要内容包括:《公司法》中关于设立财务规定,发行股票与证坏牟莆窆娑,利润分配的规定:《证环ā分泄赜谄笠倒善敝簧鲜械牟莆窆娑,《税法》中关于成本费用计税标准的规定,《会计准则》中关于会计政策选择的规定等。其次,中小企业所具有的组织形式,财务活动不同,其财务制度制定必须具有自身特点。投资者为保护自身利益,保证被投资企业正常运转,必须与经营者共同协商制定企业内部财务制度,以解决企业运行中所存在的个别问题。但中小企业财务制度的制定必须符合国家法律、法规、制定的普遍要求不能逾越普遍性要求界线,只能在普遍性要求基础上针对本企业财务活动引申和补充,即具体化操作规定。否则,其财务制度必定会影响到企业长远发展目标,不能达到满足企业价值最大化之目标。

3如何丰富中小企业财务管理的内涵

中小企业财务管理的内涵必定涉及资金管理;盈利管理;筹资管理;投资管理;政策应有管理等内容。要解决中小企业财务管理存在的问题,必须从下面五个方面加以规范和完善。

3.1资金管理方面

3.1.1货款坏账的管理国内市场目前依旧存在严重的三角债问题,中小企业由于抗风险能力相对较低,经常有些企业由于呆坏账的巨大损失而影响效益,中小企业财务管理方面对此问题应当有深入的控制能力,尽可能采取现金折扣方式来规避此类风险,并充分估算坏账损失。同时在考核营销业绩时充分计算资金的时间价值,改变完成订货即完成任务的观念,促使营销部门重视销售过程中的现金流动。对客户信誉进行评价,并据此确定回款条件,缩短资金回收期限。

3.1.2存货资金成本管理物质零库存是中小企业追求的目标,但真正实现零库存的可能性很小,财务管理方面应根据实际情况制定促使存货资金尽可能降低的措施,督促采购部门对主要材料的经济订货量进行测算,同时不断根据实际情况加以修正,逐步制定符合市场情况的经济采购机制。并将采购部门的利益与存货资金成本挂上钩。努力降低资金合同,加速中小企业资金周转,节约资金成本。

3.1.3固定资产更新或技改管理涉及大量的固定资产更新或技术改造工程,财务管理应当坚持严格审核,快速实施的策略,尽快促使资金达到生产状态,进入生产运行体制,一方面使资产功能更加贴近市场需求,另一方面避免资金长期占用带来的风险,只有尽快加入生产运行体系,才能发挥资产更新,改造的目的,早日实现盈利,收回投资,为下一期的资产更新提供资金保证。

3.2盈利管理方面

扩大盈利的两种途径:一是提高售价,二是降低成本费用。

3.2.1售价管理中小企业应当根据自身特点,做出符合本企业发展方向的售价管理措施。对于创业初期,为挤入市场,应当采取较低的价格,以扩大市场份额,在产品品质、品牌得到市场认同的情况下,可采取较高的价格政策,以获取更大收益。在市场已经饱和的情况下,应当尽快开放新的利润增长点,避开低层次的价格战。公司应当不断的开发新产品,不仅要根据市场需要开发,而且要在开放后主动向客户推广、推荐,不仅要占领已拥有的市场,而且要引导和开辟新的市场。中小企业只有不断开发优质、符合潮流的新产品,才能获得丰厚的回报。

3.2.2成本费用管理成本管理涉及到企业经营全过程,涉及到每一个员工,包含材料成本、人工成本、能源成本、质量成本、借款利息、营销费用、日常经费管理等项目。

降低材料成本可采用招标采购办法,保证质量前提下,尽可能降低采购成本,同时对大宗消耗采取定额包干办法,与相关人员经济利益挂钩。对经常消耗品的单耗与历史相对比,深入生产现场,找出不合理消耗现象,逐步降低单耗水平,以达到在生产稳定时期同步降低材料成本目的的。

人工成本控制:中小企业由于地处行业与部门不同,职工收入水平存在很大的差异。人工成本费用的控制关键在于不过分增加企业负担的同时建立稳定增长激励机制,应贯彻兼顾公平,效率优先的原则,必须注重收入与贡献相配比,建立健全科学的工作,业绩评价制度,充分调动职工积极性,同时应贯彻长期稳定的工资增长原则,使员工能够看到未来的发展,增强信心,但应避免由于人工费用过大而使企业资金流动不畅,成本费用上升过快的现象发生,应当注重的原则是工资增长速度不高于效益的增长速度。

质量成本控制,应当充分考虑外部质量成本对企业的盈利损失和信誉损失。从外部质量成本的材料看,假如能够在产品出厂前及时发现并进行处理,其费用比出厂后的处理费用要少得多。因此,在质量水平一定的情况下,应适当加大内部质量控制,从而降低企业总体质量成本。

日常经营费用控制,是成本控制中最繁杂的工作,中小企业必须树立勤俭节约的原则,使员工在生产、经营全过程自觉运用此观念,从而降低公司消耗。在财务管理方面严格预算管理是一种行之有效的控制制度,预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划,预算的执行、总结、必须有多个部门参与并引起企业高层的高级重视,通过预算使用过程中存在的问题,使企业能够采取更是有针对性的政策。这样才能提高费用使用效率。

实践证明,成本费用的控制在事前进行控制比事后控制的效果更好,控制所花资源也少的多。

3.3筹资管理方面

在企业资金供应,应当尽量提高企业的信用等级,加大现金流量分析,在筹资时应当选择资金成本较低的方式,加大资金计划管理,提高资金使用效率。在筹资时应当考虑资金回报和资金成本之间比率,严格控制货款规模的过芳膨胀,在金融业竞争加剧的情况下,企业应当充分考虑各商业银行在不同种类业务上不同之处和优惠条件,利益多种新型金融工具,趋利避害,降低筹资成本。

3.4投资管理方面

3.4.1规范投资程序中小企业在市场投资行为要有章可循,从投资方案的提出到项目立项。从投资方案分析到投资的实施,中小企业可参考大型企业成熟经验,也可自行制定一套规范化流程,并实施监控,对投资活动的各个阶段要做到精心设计和实施,以得征投资收益的取得,实行投资组合,分散投资风险。适时做到长期投资与短期投资相结合,债券投资与股票投资相结合,对内投资与对外投资相结合,统一兼顾,合理安排。

3.4.2加强中小企业投资决策明确投资方向,对投资项目进行可行性分析,预测未来现金流量,对投资进行科学管理,避免投资的盲目性。从货币的时间价值入手,评价投资、方案标准,对中小企业时间价值的研究,主要是对资金的筹集,投放、使用和回收等从量上分析改善财务决策的质量。

3.5政策运用管理

中小企业更应当注重政策的导向,当前,国家经济正处于转型期,为了促进经济转型,国家和地方陆续出台了大量的优惠政策和条款,中小企业应当抓紧机遇,采取合理的方式,充分利用优惠条款,促进企业的发展,特别是在税收方面,更应采取措施、合理避税、降低企业税收负担,缓解资金压力,为企业长期发展增添后劲,无论是国家实行积极的财政政策时期还是在目前国家实行宏观调控时期,国家都会对某些行业进行限制,同时会对某些行业实行财政扶持,这些行业导向,是中小企业应当认真研究的,在行业领域间有退有进,合理布向,尽最大可能取得国家政策上的支持和地方政府的优惠措施,以此在大方向上向企业高层提出自己合理的建议。

综合上述,只有引起企业高层的高度重视,依靠国家优惠政策,才能在企业经营中发挥起重要作用,只有加强财务管理,才能增加企业竞争能力,提高企业抵抗风险的能力,扩大企业盈利水平,中小企业通过不断的积累,才能逐步壮大。

作者简介:林根平(1968-),男,江西乐平人,中大建设有限公司财务总监,注册会计师,高级经营师,研究方向:财务管理。