中小型事业单位会计信息在内部控制中的应用

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摘要：中小型事业单位是执行我国相关机构及部门社会公共服务职能的重要窗口，随着社会主义市场经济及社会主义和谐社会的不断发展，中小型事业单位的地位及作用也在不断凸显。而想要切实加强其工作能力与职能履行能力就必须提升内部管理工作的质量，尤其是要强化内部控制，打好工作基础。而加强内部控制的核心问题就是如何更好地对会计信息进行利用，本文重点探讨了中小型事业单位如何通过合理高效的利用会计信息来提升自己的内部控制管理工作质量，并提出若干可供参考的意见与建议。

关键词：中小型事业单位 会计信息 内部控制 应用

中小型事业单位是社会公共服务职能履行的重要窗口，其工作质量的高低直接关系着社会建设及发展总体速度。但是中小型事业单位也面临着管理工作不够灵活、不够自主等问题。单位内部信息孤岛现象比较严重，会计信息难以得到及时有效的收集与引用，不仅给单位的服务工作及业务开展带来影响，同时也更加制约了单位的内部管理与基础建设。因此，如何有效提升会计信息应用质量，从而推动单位整个内部控制管理工作质量提升就成为我们所关注的重要问题。

一、中小型事业单位内控中会计信息利用存在的问题分析

中小型事业单位对我国各项建设的重要作用不言而喻，在当前这个信息化、网络化、办公自动化大行其道的时代，中小型事业单位的管理信息化质量也在不断提升，为我们的工作开展提供了极大便利。但是在工作质量相对提升的同时，也存在着诸多问题值得我们思考。

（一）部门之间信息共享程度低

随着办公自动化、管理信息化的步伐不断加快，大多数中小型事业单位在管理工作中也逐渐开始采用管理软件及程序来处理日常工作，这无疑为工作效率提升提供了可能。但是中小型事业单位也面临着上级管理部门众多、各个管理部门相互独立的情况，虽然在每一个管理环节都进行了强化，都基本上拥有了自己的信息化管理系统，如业务系统、会计软件、开票软件、人事软件、办公软件、资产软件等，但是在整个内控及管理活动中却未能将各种信息进行有效利用与整合，这就是我们常说的信息孤岛。部门之间的信息共享程度低，对于需要各部门通力配合及协作才能搞好的内控工作来说，其影响是巨大的，甚至还会因为部门间信息的过于隔阂而给正常的内部管理带来阻碍，管理制度无法有效执行，内控人员难以获取更为全面的财会信息来有效开展工作。

（二）会计档案利用率较低

会计档案是内控工作的重要辅助，会计档案的来源是多方面的。对于中小型事业单位来说，会计档案所涉及的环节与流程更为复杂，而加强会计档案中各项会计数据的利用无疑是重要且迫在眉睫的。但从当前情况来看，由于会计档案在管理及信息收集方面所存在的不足（种类单一、管理安全性较差等），让海量会计档案数据仅仅只有很小一部分得到了利用，这也给内控工作质量提升造成了很大阻碍。

（三）管理缺乏过程监督

内部控制不是一个独立的管理活动，它需要在整个事业单位内部建立一个更为体系化的管理网络，而这个网络的管理作用发挥不应该仅仅体现在事前与事后，对于中小型事业单位当前所开展工作的种类越来越多，涉及环节越来越复杂，对过程的监督与控制也是内部控制的重要一环。但是目前来看，中小型事业单位内控的过程监督相对缺乏，造成许多小问题无法得到及时发现与遏制，最终演变为影响到整个单位健康运作的大问题，造成这一问题的原因也往往是会计信息传导与监控不利。

二、提升内部控制中会计信息应用质量的措施

提升中小型事业单位工作质量的根本就是要强化自身建设，尤其是内部控制。然而加强内部控制首先就必须要解决如何加强会计信息利用效率的问题。本文前半部分就当前中小型事业单位在会计信息的传递、共享及利用方面存在的问题进行了简单讨论。笔者认为，想要顺应当前中小型事业单位的管理现状，又明显提高内控中会计信息的利用率，应该从以下几个方面着手寻找对策。

（一）加强会计基础工作质量

虽然目前中小型事业单位在各项管理工作中存在着比较严重的信息孤岛问题，但内控工作质量提升的核心仍然是会计基础工作是否科学而扎实。只有先确保会计基础工作加强了，才能实现各环节财会信息的科学可靠，也才能进一步实现会计信息的高效利用。在会计基础工作强化方面，既要进一步巩固财会人员的业务技能与职业道德意识，加强会计凭证和原始票据的规范化管理，严格要求机打票据入账，没有机打票据的要仔细审核票面是否整洁完整、数据及内容填写是否规范没有涂改。同时还要推行财会人员、票据呈报人员以及第三方监督人员的三方会签制度，有效落实数据责任。

（二）规范信息管理，提高传递共享速度

中小型事业单位当前在办公自动化管理软件的应用方面较以前有了长足进步，各项数据的准确性与完整性也有了很大提升，但是信息孤岛问题如果无法得到及时改善，仍然将直接影响到会计信息的有效利用。针对中小型事业单位无法像其他机构与大型事业单位那样在管理系统应用开发方面拥有较大自，只能着力于部门与部门之间的信息规范和有效传递。具体来说，应该推行更为标准化的财会数据呈报表格，统一各部门的数据录入格式、呈报时间，同时加强单位统一数据库建设，及时将各部门财会数据有效归纳整理，便于内控部门的数据分析及实用。

（三）创新会计档案管理，扩大应用

会计档案的管理及应用不仅有利于单位内控工作积极开展，另一方面也有助于各部门具体工作的有效推进。当前，在中小型事业单位的会计档案管理及使用方面存在的主要问题就是无法得到全面有效的使用。完成这一问题的原因，一方面是因为管理过程中存在着一定的安全问题，造成会计信息失真、遗失、人为或者非人为原因的窜改。另一方面也是因为会计档案所进行的数据收集工作存在不足与缺陷，无法适应当前时期单位具体管理工作的要求。所以首先应该推行纸质档案与电子档案的双轨制管理，两相监督，提高会计信息的完整性与真实性。同时也要进一步扩大会计档案在数据收集方面的类型与范围，如将音频资料、视频资料甚至是图形资料统统纳入会计档案的管理范围，提高会计信息的利用价值。另一方面也可以加大会计信息3D模型建设的研究力度，通过直观形象的会计信息数据模型来为会计档案使用者提供便利，挖掘会计信息的更多价值。

（四）建立会计信息风险管控机制

风险管控是当前事业单位强化内控的另一个有效手段，针对中小型事业单位内部信息传递滞后，容易发生错误与遗失等问题，加强会计信息风险管控就显得更为重要。会计信息风险管控，首先需要进行风险数据库建设，将单位内部各个部门的历史数据都纳入其中，也要重点关注管理过程中所得到的经验及教训。同时，要扩大数据收集范围，积极吸收其他单位及机构在对应管理部门实际工作中所取得的成绩以及失败案例，充分保证风险数据库数据的有效性与可利用价值。其次，要在各部门（业务部门、人事部门、资产管理部门等）的数据传递之中设置控制关键点，如人事部门的薪资核算、资产管理的采购及报废回收等，实行24小时专门监控，一旦发现问题，及时追究责任与处理问题，避免问题蔓延及扩大，从而实现内控管理的立体化与精细化。

三、结束语

中小型事业单位可以说是麻雀虽小五脏俱全，其开展的各项业务也颇为繁杂，加强内控不仅有利于外部工作开展，同时对于自身建设与能力提升也是非常必要的。虽然当前在具体工作开展中仍然存在着许多问题，尤其是在会计信息如何进行有效利用这方面还需不断探索和研究，但只要立足于中小型事业单位的自身特点，积极思考，开拓创新，必然能够在今后的管理工作中取得新的突破。

参考文献：

[1]廖恺.行政事业单位财务管理浅析[J].经济师，2014（12）.

[2]刘星鸿.基层事业单位强化内控的重难点分析[J].会计之友，2015（4）.

（作者单位：莆田出入境检验检疫局）