关于完善税收会计核算管理问题的探讨

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【摘要】近些年来，我国的经济处于一个飞速发展的时期，尤其加入世贸组织以后，我国经济得到进一步发展，税收问题也得到逐步的完善，并为越来越多的社会公民造福。人们依靠税收制度来维护公民的合法权益，企业公司也通过税收制度来进行经营或者理财。其中公司所得税由会计计算出各项费用的支出，并进一步得到公司税后的净利润，对公司的发展以及切实利益有着密切关系。

【关键词】会计 税收 核算 完善

税收会计通过记账、算账、结账等手段来进行核算、反映、监督税收资金运动。倘若会计人员素质不高，涉税问题核算出现纰漏，将直接影响公司税务支出，并对公司造成财务损失。针对当前税收会计工作中出现的以上问题，很有必要对税收会计的核算管理问题进行完善，以期减少不必要的财务问题。

一、税收会计主要核算内容及记账方法

税收会计主要是对税款的征收、入库、报解和提退过程进行核算。主要包括：税款征收、税款入库、税款报解、税款提退四个内容。主要采用“资金收付复式记帐法”，主要账户分为资金收入、资金付出、资金结存三类。根据税法和会计核算的需要，对各种总账科目以及明细进行分析设置，建立各种账簿，依据会计凭证，记载下征收税务的过程。然后通过所建立的账簿，产生报表，对税收款项进行监督和整理。

二、税收会计核算的现状及问题研究

会计制度是根据会计法来进行设计对企业运营来实施核算的。税收会计除了遵守普通会计的法律以及法规之外，还需要符合税收监管的特点，并结合税收法律法规来进行设计。其中税收法具有一定的特殊性，相关工作的进行则需要兼顾业务需求以及法律的规定，由此而产生一系列问题。

（一）会计核算体系不科学

税收会计总共设置了四种核算单位：上解单位，入库单位、双重业务单位以及混合业务单位。这四种单位的核算范围虽有不同之处，但是对同一种核算对象有时会造成多次、重复计算，浪费了大量的人力、精力。虽然与征税机构的设置相类似，但是不注重实际，同企业的税收情况未必能够完全适用，对于各种资金流动情况的核算比较繁琐，人力浪费也比较严重。

（二）会计核算科目过于复杂

因为税务会计核算数据需要根据不同部门、不同管理层次去核算，核算同时也要从不同角度来对数据进行反映，由此造成了非常复杂的的科目明细。这种多层次核算问题在其他会计中很少出现。由此出现财务核算过程中算错、漏算问题非常多，有时同一问题反复核算，本来是正确的数据，算来算去，到头了得到一个错误数据，如此一来则需要从头算起，搞得会计人员头昏脑涨、心烦意燥，不仅浪费时间，而且会对后续工作的影响造成一定的影响。

（三）过多数据对于税收会计核算造成影响

在各种申请报表中，由于种种原因，或是合同数据反复更改、或是税务发票与合同金额不符而进行重新开具，造成财务会计手中得到大量的无用数据，这些数据对财务人员的核算造成一定的困扰。有些时候同一份材料里面出现多个不同数据，则需要会计人员从头审核，甚至有些时候已经做好的材料，在重新审核时发现使用了错误的数据，而正确的数据还需要重新寻找，做出好多无用功，造成大量的时间上的浪费，最终对工作造成困扰。

（四）建档不全

由于目前电子税务系统越来越发达，且电子数据对于生活更加方便查询，许多传统意义上的纸质原始凭证都已经改为电子凭证，通过互联网来进行转账付款等交易，不再使用现实意义的纸质保存资料。而且一些税收会计在进行报表时，建档不全，资料归纳不及时，甚至一些重要资料随意乱放，导致需要查询的数据不能及时反馈，甚至丢失，给工作带来不必要的烦扰。

三、完善税收会计核算管理的建议及办法

（一）对于税收会计核算体系进行科学化

在税收核算过程中，对于不同的核算单位进行有效的分解，根据不同的税收进行不同的核算。同时因为税收会计核算的有别于其他会计核算，很有必要建立单独的税收会计核算体系来处理税务问题。

（二）简化收税会计核算数据

要简化税收会计核算数据，首先一点，一定要确保纳税人税收数据的准确性。根据纳税人申请税务登记的办理，就要严格控制分类，出现问题一定要及时纠正，及时清除错误数据，提高收录信息的准确率，这就要求开票人员时刻具备非常高度的责任心以及一个清醒的大脑，对于每一笔收录，都要认真对待，以减少工作中可能出现的失误。对于每一个数据都要严格核对，确保无误后再交给财务系统审核计算。对于工作中产生的垃圾数据，在每天工作之余及时检查，无关数据及时丢弃，做到每单必准，发现问题绝不拖延，进一步保证核算数据的质量。

（三）提高对于归档问题的重视

现如今，使用电子数据来进行归档整理，既方便，又省时，逐渐已经发展成税务部门归档的主要途径，而一些纳税申报表、增值税发票等使用手写或者纸质打印凭证已渐渐退出市场。一旦电子管理系统崩溃或遭到网络入侵，则可能全部失窃或者丢失，这种情况下，很有必要留一份纸质档案以备不时之需。但是档案过多，不及时整理的话，可能会堆满档案室，对于一些需要有用的信息，需要花好长时间，甚至翻遍整个档案室也找不到，这样一来，建档也就没有实际意义了。因此，建档之后，一定要及时归纳整理，对于重要的档案及时整理出来单独存放，以备翻阅时容易找到，避免将来丢失。

四、结束语

税收会计是主要是为国家税收部门所服务的职业，而且相对业务量比较大，要求也比较高，因此没有过硬的专业知识以及细心、耐心的工作态度，无法胜任该项工作。在工作中出现的任何失误，都可能会对后续工作造成影响，无论是对数据的整理，还是对于归档的整理，都要求税收会计认真对待、严格执行，以建立完整而庞大的数据库。另一方面，从企业内部，提供一份真实、高质量的数据来交给税务会计也是非常重要，这样可以减少好多工作上的失误，为税务的管理减少不必要的麻烦。

参考文献：

[1]国家税务总局计划统计司编著 税收会计统计工作手册，中国税务出版社， 2006.

[2]李志远.现行税收会计核算改革的基本思路.安徽财经大学成人教育学院，2007.

[3]盖地.税务会计研究，中国金融出版社，2005.