项目收支管理
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项目收支管理范文第1篇
关键词:政府;收支分类改革;预算管理
中图分类号:F810.4文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)23-0082-02
2007年,我国全面实施政府收支分类改革,它是建国以来我国财政分类统计体系最为重大的一次调整,也是继1994年分税制改革、2000年部门预算改革以来我国财政管理制度的又一次重大变革。然而,任何一项改革都不可能是一蹴而就的,如今该改革的实际操作中仍然存在一些问题。
一、政府收支分类改革的主要内容及其作用
政府收支分类就是对政府收入和支出进行类别和层次划分,以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
1.政府收支分类改革的主要内容
(1)对政府收入进行统一分类
首先,按照科学标准和国际通行做法对收入的分类,将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等,在体系上做了调整。
其次,在原来一般预算收入、政府性基金预算收入、债务预算收入的基础上,将预算外收入和社会保险基金收入纳入了政府收支分类范畴,并形成了统一编码,扩大了收入的范围。
最后,新的收入分类可以清晰地反映政府各项收入的具体来源,科目层次更加细化。
(2)建立新的政府支出功能分类体系
新的支出功能分类不再按经费性质设置科目,而是按政府的职能和活动设置科目,政府各项支出究竟用到了什么地方,可以直接从科目上看出来。而之前的支出把预算支出分为基建费、行政费、事业费等,总体上是按经费性质分类的,政府的各项支出从科目上看不出究竟用到了什么地方。
新的支出功能分类设置类、款、项三级。类级科目反映政府的某一项职能,款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面工作,项级科目反映某一方面工作的具体支出。
(3)建立新型的支出经济分类体系
新的支出经济分类设置类、款两级,对原来的支出目级科目作了扩充和完善。改革完全后,即可以通过财政信息管理系统,清楚地说明任何一项财政收支是怎么来的,做了什么事,谁做的,怎么做的,为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。
2.政府收支分类改革的作用
政府收支分类改革有助于建立一套包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类在内的完整的规范的政府收支分类体系,对于现阶段我国经济发展来说是影响深远,意义重大。
(1)有利于强化财政监督
新的支出功能分类和支出经济分类可清晰反映政府各项职能活动以及各项支出的具体用途,能够有效解决原支出预算“外行看不懂、内行说不清”的问题,将使政府预算更加透明、预算监督更加有力。
(2)有利于进一步优化收支结构
新的科目体系包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类三部分,并与财政信息管理系统相配合,可以清晰反映政府收支总量与结构,全面、实时监控整个财政运行过程,使财政实施宏观调控、优化资源配置的能力显著增强。
二、政府收支分类改革存在的问题
尽管新的收支体系对我国的经济发展有着重大的意义,但是在改革进程中,我们必定会遇到不少的问题和困难。
1.科目体系的设立还不是很完善
现行的科目体系虽然整体上还是比较完整的,但是有些内容还不是很完善。有些科目可以统一。如“农林水事务”类下,“农业”款按活动设置了“农业事业机构”项级科目,“林业”款设置了“林业事业机构”项级科目,但是“水利”款下的项级科目却没有设置“水利事业机构”项级科目。有些科目可以撤销。如科学技术支出,实际工作中都分布在教育、农业、文化等几个部门,没有必要单设该科目。
2.会计软件使用的不一致增加了会计工作的难度
在日常工作中,一般单位日常财务核算、部门预算、部门决算等分别使用的是不同软件公司的软件,例如,一般单位日常财务核算使用的是“用友U8 行政事业专版”软件,部门预算使用的是“e财政部门预算管理系统”软件,部门决算使用的是“久其软件”,有的部门使用的是“金蝶财务软件”等,这些差异使得工作中的难度增加不少,尤其是在自动输完出报表以及统一出预算执行分析表的时候,如果是同一软件公司,输完凭证可以自动出报表,在财务分析软件输入每月的预算数,就可以出预算执行分析表。
3.难以准确地反映地方财力,地方政府收支科目设置的自依然较小
新科目中增加的返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入等项目,很难清晰反映。由于转移支付额一般是集中在下半年,四季度转移支付额要占到全年的一半左右,时间上的紧迫使年末许多项目资金不能及时拨付到位,只能推延到下年,使得结转下年收入增大。上解支出数同样要到年底才能确定。两个因素叠加,造成上级的转移性支付净量难以准确估量,无法将上级政府的专项转移支付总量准确编入下年预算有关功能科目。
同时,随着改革深入,应逐步扩大地方的科目设置自。如果缺乏科目设置自,会导致地方大量独特的公共服务无法被准确估量,减少了政府透明度,为公共支出绩效评价带来障碍。
4.部门决算报表(科目)与部门预算报表(科目)有出入
部门预算有政府采购预算表、增量资产表、存量资产情况表,而这些表在部门决算表中都没有设置。另外,预算报表科目与决算报表科目也有不同,预算报表支出按“基本支出”、“项目支出”编制,决算报表支出按“行政事业类收入”编制。预算报表收入预算按“预算拨款”下的“一般预算”编制,决算报表收入预算按“行政事业单位收入”编制。口径上面的差异,造成了预、决算数据源头的不衔接。
三、完善政府收支分类改革体制的政策建议
1.进一步加强部门预算管理
部门预算改革是政府收支分类改革的基础,而政府收支分类改革又有助于实现收入预算编制的系统化,有利于加强对事业单位非税收入的管理,它们之间相辅相成。只有在编制部门预算时就紧紧围绕新的收支体系,才能从根本上保证政府收支分类改革的深入进行。逐步将条件成熟的行政事业性收费全部纳入预算管理,维护预算完整性,部门支出实行预算制,各项非税收入要严格实行“收支两条线”管理,部门和单位所有收入和支出全部纳入部门预算统筹安排。要及时对现行制度进行清理,及时修改行政单位的财务制度、会计制度。协调预算报表科目和决算报表科目的一致性,统一部门预算和决算的指标,这样也便于对比分析,为日后统一财务软件做好准备,也可以极大地减轻财务人员的负担。
2.考虑将权责发生制引入政府预算和会计管理
收付实现制以资金实际收到和付出行为期间,来考核支出绩效,这就可能发生承担了还款责任,却未享有支出成果,或产生了支出成果,却没承担还款义务等情况,使得绩效考核结果失真,对被考核人、部门不公平。权责发生制强调特定预算和会计期间内的权益与责任,因而对准确核定政府实际运作成本、真实反映政府资产负债情况,对合理评价政府部门的绩效、防止出现责任和效果不匹配现象等,都具有十分重要的意义,因此,应该尽快实现由收付实现制向权责发生制的转变。
3.根据政府收支分类改革情况,删除有关项目类型划分内容
原办法将项目划分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目三种类型,主要是从经费开支渠道来确定的。即基本建设类项目是用基本建设资金安排的项目,行政事业类项目是用行政事业费开支的项目,其他类项目是用科技三项费、农业综合开发、政策性补贴、对外援助、支援不发达地区支出等资金安排的项目。由于政府收支分类改革科目的变动,已不适用再按科目即经费来源来划分项目类型,因此,删除了原办法第五条中有关项目类型划分内容。同时,为了对项目支出作出准确定义,将项目支出相应调整为“包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务、大型修缮、大型会议等项目支出。
4.加强财务人员培训和软件开发
随着改革的不断进行,应进一步加大所有需要对财务数据使用人员的培训力度,使其了解政府收支分类改革的基本内涵,熟悉收入分类及支出的功能分类和经济分类的基本思想,加强对新的科目体系的学习和应用,使人们从直观上对新科目下的辅助科目的使用产生一种认同,并尽快对新科目体系的使用形成一种惯性。
另外,应加强软件开发商对新的收支分类科目体系的账务系统进一步完善,应统一软件,统一建立基础数据库,实现财政主体业务软件“一站式管理”和“一户式服务”,实现同一的财务数据库,提高信息工程的一体化程度。同时要积极推进财、税、库、部门网络建设,规范和强化管理,确保新的政府收支分类能够全面、准确、及时地反映政府收支活动。建议决算报表软件中,增加当年预算数据导入,即分别按照功能分类和经济分类导入部门预算数,这样便于分析对比。
按照社会主义市场经济体制的发展要求,建立一套规范的政府收支分类体系,对建立民主、高效的预算管理制度,扩大公民民主参与预算过程,保证人民依法实现民主决策、民主管理和民主监督政府预算的权利,推进社会主义政治文明和政治民主建设,都具有重大意义。但改革中仍然会出现许多问题,只有解决好才能更好地促进经济的发展。
参考文献:
[1]孟春,李明.深化政府收支分类改革推进财政透明度和绩效评价工作[J].经济研究参考,2007,(37).
[2]曹艳杰.政府收支分类改革与重构政府预算监督体系[J].学术交流,2007,(5).
项目收支管理范文第2篇
【关键词】我国；国际收支；结构；特征
一、我国国际收支的发展现状
据国家外汇管理局统计2013年3月末中国的国际收支为顺差，其顺差额度达到了1570亿美元，比2012年全年的国际收支顺差额减少211亿美元，由于2013年的国际收支顺差额仅为第一度的数据，因此目前还很难得出2013年全年国际收支的规模究竟如何，但就2013年第一季度的数据来看，我国的国际收支顺差规模有了增加的迹象，2005年以来，我国的国际收支顺差额出现了逐年增长的趋势，由2005年的2274亿美元迅速增加到了2010年的5250亿美元，从2011年起，我国的国际收支顺差有所减少，但是其规模依然保持在4000亿美元，从2012年开始，我国的国际收支顺差出现了急剧减少的情况，由2011年的4015亿美元，急剧减少到了1781亿美元，2012年比2011年减少了2234亿美元（详情见表1），那么，我国国际收支顺差规模的这种巨大变化的原因是什么？究竟是国际收支中的哪一个项目的巨大变化引起了其巨大的变化呢？通过我国的国际收支结构变化加以诠释。
二、我国国际收支结构分析
2013年第一季度我国的国际收支顺差达到了1570亿美元，其中有35.16%是依靠经常项目的顺差来实现的（2013年第一季度我国的经常项目顺差为552亿美元），64.84%是依靠资本与金融项目的顺差来实现的（2013年第一季度我国的资本与金额项目顺差为1018亿美元），纵观我国历年的国际收支双顺差实现的途径，我们发现2006年至2008年我国的国际收支顺差主要依靠的是经常项目的顺差来实现的，这三年中，经常项目对国际收支的贡献都在80%以上，2005年、2009年经常项目和资本与金融项目对国际收支顺差的贡献旗鼓相当，经常项目占比多于资本与金融项目10个百分点左右，2010年、2011年和2013年资本与金融项目对国际收支顺差的贡献远高于经常项目对国际收支顺差的贡献，资本与金融项目对国际收支顺差的贡献率较经常项目对国际收支顺差的贡献高出30个百分点，但是2012年却发生了自2005年以来的首次逆转，2012年全年的国际收支顺差均由经常项目实现，经常项目对国际收支顺差的贡献高达109.43%，资本与金融项目却呈现为逆差168亿美元，对国际收支顺差的贡献为负的9.43%（详情见表2），这样的国际收支结构在2013年的第一季度又一次的被改变，继续呈现出经常项目、资本与金融项目的双顺差的局面，而且是经常项目顺差对国际收支顺差的贡献小于资本与金融项目对国际收支顺差的贡献，这样的国际收支顺差的结构令人担忧。
从理论上来说，一国的国际收支应该表现为均衡，但是在现实中由于种种原因导致国际收支总是以失衡而告终，但是各个国家都追求均衡的国际收支，为此，采取结构失衡但是总量均衡的措施，实现的途径大体有两种最优的选择，一种是经常项目顺差和资本与金融项目逆差的搭配，一种是经常项目逆差和资本与金融项目顺差的搭配，对于发展中国家来说都希望通过出口创汇，因此较多选择第一种即经常项目顺差和资本与金融项目逆差的搭配，而发达国家出于充分占有有限资源的考虑往往选择第二种搭配即经常项目逆差和资本与金融项目顺差的搭配，从以上分析我们发现，我国的国际收支顺差规模虽然有所减少，但是其结构依然不是最优的搭配，呈现出其自身的特点。
三、我国国际收支特征分析
我国国际收支最明显的特征是国际收支中的两大项目――经常项目和资本与金融项目共同实现双顺差，这样的局面仅在2012年有所改变，但是在2013年的第一季度又重新回到了长期以来国际收支双顺差的局面，最为关键的是，2013年一季度，我国国际收支经常项目顺差552亿美元（货物贸易顺差659亿美元，服务贸易逆差273亿美元，收益顺差185亿美元，经常转移逆差20亿美元）、资本与金融项目顺差高达1018亿美元（含错误与遗漏），然而直接投资的规模仅为294亿美元，由此推算，在资本与金融项目的顺差1018亿美元中绝大部分的资本流入是依靠非直接投资引起的，要么是证券投资，要么是其他投资，要么是错误与遗漏，这三部分的规模就达到了724亿美元（由于国家外汇管理局没有公布更加详细的子项目数据，因此无法准确罗列具体子项目的数据），无论如何，国外资本以证券投资、其他投资和错误与遗漏的方式流入我国的这724亿美元的资本相对直接投资都具有极不稳定的特点，其中证券投资和错误与遗漏中的国际游资随时等候市场动荡以获取高额利润，这部分资本是具有很大风险的，因此，2013年第一季度的国际收支结构不是非常健康的，应当引起国家的高度重视，以免出现在人民币国际化进程中的金融风险的发生。
纵观历次全球或区域性的国际金融危机爆发的原因，都首先起因于国际游资的炒作与袭击，被袭击国家的国际收支结构往往是经常项目顺差减少甚至出现逆差，而资本与金融项目呈现大量顺差，特别是短期资本流入的规模很大，这些资本往往聚集在被袭击国家的股票市场或房地产市场，国际游资的大量聚集推高了被袭击国家的股票市场和房地产市场价格，形成巨大的股票市场和房地产市场泡沫，巨大的泡沫形成后，国际投机家伺机袭击，大量卖出被袭击国家的股票和房地产，短期内形成了巨大资本迅速撤离被袭击国家的局面，带来的是被袭击国家的股市大跌、房价大跌，经济衰退、银行倒闭、企业破产、工人失业等一些列经济、金融危机。
四、完善我国国际收支结构的对策建议
作为发展中国家理想的选择当然是经常项目保持顺差以获取有限的外汇资源，那么，经常项目的顺差只有依靠资本与金融项目的逆差加以弥补和平衡，因此，我国应该继续保持2013年第一季度国际收支经常项目中的结构即坚持出口大于进口，或者在增加出口的同时，加大进口能源、贵金属及资源性产品，化解贸易货物过度顺差所造成的贸易摩擦，充分利用外汇资源，减少外汇储备的机会成本。资本与金融项目中应该加大中国对外投资的力度，鼓励中国企业“走出去”，鼓励居民个人海外投资，让资本与金融项目的顺差规模减少，特别是要减少海外投资者在中国的证券投资、房地产投资的规模，以防范国际金融风险的爆发。
与此同时，我国应当特别重视对外投资的发展与管理，主动全面参与国际分工，加快集团化、国际化的进程，增强我国企业跨国投资和在国际生产体系中的竞争力。我国一些条件成熟的金融机构也应当在符合国家宏观经济政策要求的前提下，顺应国际经济金融形势和证券市场国际化趋势，逐步发展海外金融机构，开拓海外金融证券业务，积极尝试与国际著名金融投资机构合资共同发展海外金融证券业务，为我国的企业和个人到海外投资提供优质的服务，让我们的投资者投资有收益而不是承担巨大的投资风险，金融机构加大海外投资的技术水平，帮助我国的企业和个人合理的规避金融投资、企业投资的国际金融风险，只有这样才能保障有更多的企业、个人愿意加大对海外投资的规模，真真实现我们的资本“走出去”有收益、无风险的最佳投资选择，只有这样才能鼓励资本流出，使我国经济在融入全球化进程中保持均衡发展，实现国际收支结构的优化与改善。
参考文献：
[1]国家外汇管理局网站.
[2]高士亮.对我国国际收支失衡于政策调节的探析[J].河南师范大学学报，2009（3）.
[3]郑宝银.国际收支双顺差下的经济政策选择与调整[J].国际贸易问题，2006（12）.
[4]舒芳.论我国国际收支失衡的影响极其对策[J].中国商界，2009（7）.
[5]孟亮.论我国国际收支双顺差之根源[J].黑龙江对外经贸，2008（4）.
[6]张瑞凤，李玲.权必须我国国际收支失衡的现状和对策[J].湖南农机，2007（11）.
项目收支管理范文第3篇
一、实行乡镇移民办报账制势在必行
我市共有18个移民乡镇，从*年起相继成立了乡镇移民办，并配备了专门的会计和出纳员，实行独立核算。从开办至*年止，我局的会计核算实行的是以拨代支。从*年至20*年止，实行的是稽核报帐制。我们对移民经费的管理，想了很多办法，做了很多工作，取得了一定的成效，但是，存在的问题仍然不少。如少部分乡镇超计划投资甚至无计划投资，行政管理费挤占移民专项资金的现象时有发生；不严格执行开支标准，乱发加班工资及补贴、乱报电话费等现象屡禁不绝；少部分乡镇移民办对下拨到组的项目经费监督不力，挤占、挪用的情况年年均有发生。因此，进一步深化财务管理体制改革势在必行。20*年1月1日，我局与*市财政局联合颁布了《*市移民资金财务管理暂行办法》和《*市乡镇移民办收支财务管理暂行办法》。决定对乡镇移民办收支全部实行报账制管理。
在实施报账制初期，有个别乡镇移民办抱怨不方便，不愿配合。但是，在局领导和财务人员的通力合作、共同努力下，克服了诸多方面的困难，顺利完成了市乡两级的财务接交工作。目前，乡镇移民办财务报账工作已步入正轨，管理工作迈上了一个新的台阶。从这两年多的运作情况来看，效果十分显著。一是进一步规范了移民资金的计划管理、项目管理、资金管理、报账制管理程序，加大了监督管理力度；二是进一步规范了乡镇移民办收支预算管理体制，确保了乡镇移民办各项收入及时足额上缴和正常运转；三是严格控制了乡镇移民办的支出范围和支出指标，杜绝了开支不规范的现象和行管费支出挤占移民专项资金的现象；四是实行备用金报帐制管理有效地改变了过去大量资金积压乡镇移民办的现象，加大了资金的调控能力，缓解了资金调度的压力。
二、进一步完善专项资金管理制度
《*市移民专项资金财务管理暂行办法》主要是针对移民项目资金财务管理。此办法严格按照“项目跟着计划走，资金跟着项目走”的管理原则，确保移民专项资金专款专用，充分提高资金使用效益。移民专项资金实行报账制财务管理，即全市各项移民专项资金由市移民开发局计划财务科负责统一核算管理，乡镇移民办不设独立的财务账。会计核算按《湖南省水库移民资金会计核算暂行办法》执行。各乡镇在银行开设备用金存款帐户。支付移民专项资金时必须手续齐全，严格审批制度。基础设施建设、生产扶持、补偿补助、补贴等项目资金的支付须凭工程项目计划、工程项目预算、施工合同、工程进度、工程项目验收单及到户名册等相关依据，经单位负责人和主管领导审批后才能付款。村组领款必须两人以上经办。通过招标承包的工程项目结算时须凭正式税务发票；补偿到村组的项目资金须凭《农村经济合作组织专用收款收据；到农户的生产扶持、补助补贴资金须填制市移民开发局统一印发的《移民补助、补偿资金领款单》或凭到户名册。市移民计划财务科负责全市移民专项资金的会计核算和报账管理工作，对乡镇移民办和用款单位所报账的原始凭证及会计资料进行严格审核，对不按资金计划和工程项目的用款不予报账，并责令改正；对不合规、不合法、手续不全的原始凭证予以退回。乡镇移民办报账员将审核无误的原始凭证填制移民工程支出、预付、往来报账单，经审核、审批后，再预以拨付款项，补足乡镇移民办备用金。
三、进一步加强移民办收支财务管理
《*市乡镇移民办收支财务管理暂行办法》是为了杜绝乡镇移民办管理费支出挤占移民工程项目资金，严格控制移民机构各项经费支出，加强移民办收支财务管理而制定的。乡镇移民办收支财务管理办法为：“定收定支，收入上缴，支出包干，超收分成，短收分担，超支不补，节余留用”。乡镇移民办的收支实行报账制管理，即取消乡镇移民办银行经费帐户，由*市移民开发局计划财务科在银行开设乡镇移民办经费专户，统一核算管理，根据各乡镇移民办的实际情况，按800元至1500元核定备用金，乡镇报账员负责收入解缴和支出报帐。
乡镇移民办财务收支实行预算管理，预算的编制坚持量入为出、收支平衡的原则，合理预算各项收支。收入预算由市移民开发局根据有关政策和体制规定及各乡镇移民办的实际收入情况进行编制；支出预算根据各乡镇移民办的人员、区位条件、工作量大小的实际情况及政策规定的支出范围和支出标准进行编制。年度收支预算报送市财政局审批。
乡镇移民办财务收支实行“收支两条线管理”，收入要及时、全额解缴专户，为鼓励乡镇移民办在搞好移民生产开发的同时广开财源增加收入，对超额完成收入指标的，其超额部分的50%用于弥补该乡镇移民办公经费不足及福利和奖励，50%用于全市乡镇移民办的公用经费和人员经费。未完成收入指标的，根据短收比例核减支出指标。乡镇移民办的支出分为包干支出和非包干支出两部分。对包干支出项目实行指标控制，超支不予报账，节余结转下年使用。市移民开发局对乡镇移民办的报账的各项支出进行严格审核，对不合规、不合法、手续不全的开支不予报账，并责令改正。乡镇移民办将审核无误的原始凭证按项目填制报账单，进经审批后再报账。
项目收支管理范文第4篇
(一)对资金管理重要性的认识不到位
当前，大多数电力施工企业对高级管理人员、项目经理的业绩考核仅局限于产值、利润、质量、安全等指标，忽视了资金周转率、应收账款回收率等资金类管理指标，这使得企业中高层管理人员只重视报表中的利润额，却忽视资金营运管理。考核机制的缺陷也导致企业领导、项目经理等管理人员不重视财务管理和资金管理，没有形成资金收支与项目进度匹配的意识，一些项目经理认为自己只负责现场施工，应收账款回笼和资金盈亏平衡与自己无关，致使项目部资金捉襟见肘。
(二)项目分散，资金难以有效调控
电力施工企业为扩大市场份额，纷纷加大走出去的步伐，因此项目分散，点多面广，当前，大多数工程项目都实行项目经理制，工程中标后每个项目都会成立项目部。为方便管理，项目部一般都会在当地开立专用账户，进而使得企业银行账户庞杂，企业资金分散，项目部资金难以有效监管，尽管部分大型施工企业初步实现了资金集中管控，但受项目分散、制度不完善、人员素质低下等因素制约，集团资金不能实现横向集中和纵向归集，不能有效在集团成员单位内部调配，不能做到资金盈亏平衡，结算中心“蓄水池”作用难以真正发挥。
(三)财务管理体制不完善，资金计划管理能力弱
相当一部分施工企业财务管理制度不健全，没有建立相应的资金管理制度和资金授权审批流程，分散的项目部财务管理更是混乱，项目经理的权限无限放大，资金管理安全问题较多。同时，大多数施工企业都未建立月度季度资金收支计划，应收账款催收不及时，资金收支不平衡，往往是项目前期和施工过程中资金流入少、资金支出大，项目完工时款项才陆续回收，造成工程施工过程中资金紧缺，影响企业资金的正常周转和有效利用。
(四)工程施工垫资多，导致资金短缺
由于市场竞争激烈，施工单位多处于弱势，业主单位提出不合规部平等条款的现象常有发生，施工企业为了生存，只能先垫资甚至借款施工，工程应收款项难以及时收回。巨额的垫资施工严重影响了企业资金链，加剧了企业财务负担，造成企业现金流恶性循环。此外，为了扩大市场份额，大多数施工企业缺乏市场定位和竞争策略，往往是有项目就跟踪、见标就投，大量的投标保证金也占用了企业的流动资金。
二、电力施工企业提高资金管理水平的措施
(一)提高对资金管理重要性的认识
企业各级领导必须切实认识到资金管理对企业生存发展的重要性，将财务资金管理提升到与项目质量、利润同等重要的位置上来。建立完善中高层管理人员、项目经理的考评体系。考核指标应当包括：应收账款回收率（促进工程款的回收）、资金预算执行偏差率（提高资金预算管理水平）等，从而形成全员参与资金管理的局面，提升资金管理水平和效率。
(二)提升资金集约化管理水平
针对电力施工企业分支机构多、项目分散的状况，企业应加大财务信息化的投入，采用先进的信息管理平台，提高资金集中监管水平和统一调度能力。企业可以加强与商业银行、软件厂商的合作，选择建立财务结算中心或搭建资金池，实现资金实时归集，将项目部分散资金集中到公司总部，再由总部按照项目进度、工程款回收情况对资金进行统一调配。其次，要以网络为手段，加快监控平台建设，加强资金的远程监控，实时掌握资金的流向，加强资金安全的线上监管。
(三)加强现金流量预算管理
现金流量预算是整个资金管理与控制的基础，只有切合项目实际，制定科学合理的资金收支计划，才能保证资金的有效营运，避免资金收支脱节特别是避免资金短缺危机。电力施工企业应推行现金流量预算管理，从预算的编制、审批、执行、考核等多个环节健全资金预算管理机制，提高预算的准确性和资金收支计划的指导性。资金预算一旦下达，项目经理等企业人员就要严格执行，如实际情况发生了变动，可上报管理部门重新讨论决定后进行预算调整。再者，要从源头上加强控制，科学合理地筛选投标项目，对业主进行资信情况分析，不能饥不择食，见标就投，减少资金的长期占用，提高资金流动性。
(四)健全资金管理制度
项目收支管理范文第5篇
Abstract： This paper analyzes the characteristics of capital expenditure planning table and makes relative recommendations， so it is very important to deal with the real estate company's financial work， especially the accurate calculation， analysis and evaluation of capital expenditure planning table.
关键词： 房地产企业；资金收支计划表；合理编制
Key words： real estate company；capital expenditure planning table；reasonable preparation
中图分类号：F293.33 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）16-0195-02
0 引言
房地产业是我国国民经济的重要支柱产业，占据着重要的经济地位，房地产业的健康可持续发展，是建设社会主义和谐社会的必然要求。作为资金密集型企业，房地产企业需要大量的资金才能够获得土地资源投入项目开发的资格。但是房地产企业受国家政策的影响也很大，如何正确的使用资金，确保公司资金的良性循环，已成为房地产企业不可忽视的问题。那么学会编制资金收支计划表对公司资金的管理就起着非常重要的作用。具体来讲资金收支计划表主要包括收入编制、成本费用等方面内容，下面做一一的介绍。
1 房地产企业收入的合理编制
房地产行业是一个横跨生产、流通、消费领域的产业，具有着特殊性。因此房产企业收入的多少对房产企业能否向前发展有着重要的影响。那么做好收入编制就显得尤为重要。首先我们要弄清房地产收入的含义，只有了解其内容才能知道如何去做好收入编制工作。房地产收入的内容包括许多方面，房产企业的财务人员要做到精通房产行业各项收入的来源，熟悉财会业务，做到万无一失，为房产管理者决策提供正确的依据[1]。
2 房地产企业成本费用的合理编制
房地产成本费用的类型较为复杂，按发生时间分为获取土地阶段、开发建设阶段、转让及销售阶段；按开发产品种类分土地开发成房屋开发成本、配套设施开发成本、待建工程开发成本……想要进行一系列的投资分析和决策，最主要的依据就是企业成本费用的项目的构成，设计涉及到多方面，是一项复杂繁琐的系统工程。众所周知，土地成本在房地产企业的总成本中占有的比例最大，因此土地成本对房地产企业的整体利润产生直接的影响。随着我国对土地的需求越来越多，而土地资源越来越珍贵的情况下，就必须运用科学的方法计算土地的成本，做到在土地征用与拆迁费用、前期工程费用、建安费用、基础设施建设费用的合理，确保每一笔资金都是用的恰到好处[2]。财务会计人员要注意房产市场的动态分析，利用互联网等信息平台，了解国家土地政策，洞察房产市场的走向，合理的做出房地产企业的成本费用编制。现举例说明房地产企业收支编制计划表的制作。
在编制房产企业资金收支计划时，要坚持以收定支原则和收实付制原则，设计到许多方面，是一个极其复杂的过程，这就需要房产企业财务人员要熟练掌握房产企业的运行流程，具有专业的会计方面的知识，才能够胜任这项重要的工作。其表格如表1。
3 房地产企业资金收支计划表编制应注意的问题
房产企业的收支编制工作涉及到许多方面，是一个复杂系统的工作。而在我国房产收支编制的发展还存在着缺陷和不足，其在以后的发展中应注意的问题有：
3.1 提高对房产企业收支计算的重要认识
房产企业的收支编制直接关系着房地产企业能否正常发展。房产企业的领导要高度重视财会工作的进行。加强各部门的沟通，确保收支编制的准确性和完整性，及早的做好各项资料的收集整理，明确收支编制工作的重点和要求，结合实际要求，在收支编制中力求做到统筹兼顾，确保企业能够顺利完成本年度的工作任务，并为下一年的工作作出合理的建议和意见[3]。
3.2 提高收入编制质量，如实的填报各项收支项目
在做房产行业的收支编制表时，本着实事求是的原则。根据当前的收支情况，积极稳妥的编制收支计划，做到不少报、漏报、虚报。在保证工资性支出和企业基本运行需要的前提下，统筹安排项目收支，为企业的财会工作提供有力的保证。对于较大金额的收支要向上级申报，并作出合理的书面分析和评价，增强收支编制的准确性。通过认真的梳理，将收支编制做成报表形式，加以整理和分类，为公司在以后的工作中总结经验和做出决策提供必要的依据。
3.3 加强监督力度，确保收支监制的准确性
在房产企业中要制定相应的监督管理机制，否则在制作财会分析报表时，很容易出现错误，有时候甚至会给企业的发展带来严重的影响。因此要强化管理，特别是财务监督，定期或不定期的开展财务收支检查和专项检查工作。在预算中实行监督是对收支编制、执行以及执行中的调整等活动的监督。其监督内容主要包括：一是要有监督部门要及时的发现收支编制中出现的问题并及时的解决；二是要加强对收支编制情况进行决算审计并通过审计发现和处理计算中出现的问题。同时要多方面的听取各部门的意见建议，提高房产收支编制的质量。
3.4 做好报表分析，为房产工作提供科学依据
收支编制工作是针对企业内部一切有关资金活动进行整理审核的过程，其目的在于保重企业内部的财务的准确性。在今天，房地产企业正处速发展的阶段，只有做好财务工作才能保证稳步的发展，所以一个公司的财务工作是重中之重，特别是收支编制工作。每一个步骤都需要负责账目的人员细心认真，无论是从审核原始凭证还是到对账到最后的账目整理和分析。这就要求财会人员一定要有职业责任意识，因为如果公司的财务出现了问题首先直接导致的是企业资金的周转问题，其次是工作人员的薪资问题，这些都会间接的影响企业员工的工作态度和工作热情，同时会给公司的发展带来不利的影响。因此在做收支编制的同时，无比做好报表分析，这样才能为企业的发展提供科学的依据，以便领导在公司的发展上做出正确的方针政策，保证公司稳定、健康的发展。
4 结语
目前在经济全球化的大趋势下，房地产作为一个热门行业，也得到了突飞猛进的发展。为了顺应时代的要求，房地产企业如何实现能在经济市场的复杂逆境中坚强的成长。而资金作为房地产运行的命脉，如何保证资金安全，保证资金的顺利流通，提高资金的使用率等问题是摆在房地产行业面前的一个重要问题。那么，要想成为房产行业的龙头企业，熟悉掌握如何编制资金收支计划表是十分有必要的。以上本文将从收入编制、成本费用编制及编制过程中应注意的事项等方面来做简单的阐述，以能够为房地产资金管理同行工作者，提供一定的参考资料。
参考文献：
[1]卢锦龙.试论述房地产开发公司的预算编制与控制[J].现代经济信息，2009（14）：48-49.
项目收支管理范文第6篇
【关键词】事业单位 预算工作 收支预算
一、前 言
事业单位收支预算是指事业单位预测和估计在一个时间范围内它的所有收入和支出的项目与其资金数量；收支预算能够比较出在这个时间段里的收入和支出概况，并根据所得数据找出单位的实际情况与之前的预算所差之处，相应的调整单位的资金分配与管理。事业单位的收支预算在其财务管理中十分重要，它的审计和管理工作关系到单位的财务管理与发展。
二、事业单位收支预算的编列程序
首先事业单位要给出其资金建议数，然后相关的财政部门对其进行调控并将预算数和传达给下属部门，之后事业单位将会根据下达的预算数来调整预算，并报出最后结果，最后由财政部门对其进行审批。在这其中要注意到的一点是：在事业单位进行预算的时候，对于国家提出的补助在收入预算里是不会被调整的，财政专户核拨的预算外资金也同样如此。
其次，在事业单位的收入预算过程中，一定要严格按照预算管理的相关规定进行预算，此外还要对预算进行检查，以确保它确实符合规定。而收入过程则要根据预算管理法律法规和相关制度等进行处理，来保证预算的准确性。然后将预算实况和之前的预算规划进行对比，找出偏差之处和其发生根源与缘由，研究出合理对策来保证以后的预算准确性。
事业单位的支出预算包括内支出和外支出两种情况，这其中还包括经营类、事业类、补助类和专项等类别的支出。在预算过程中要将上述两者清楚的分开并将计划的预算和实际情况进行比较，再对结果进行评价和分析，在预算过程中最好根据内外支出情况保证实际情况与计划预算之间的差距偏小一些，这样才能更好地满足事业单位的真正需求。
三、收支预算审计工作
（一）收入预算审计
在收入预算的审计工作中，最重要的是要看其收入预算有没有根据预算目标来拟定，有没有把所有方面都包含在预算内等·。对每项收入的实况要实行统一的、标准的管理模式，并对每一项收入进行监查，这样才能使预算审计更准确，更科学，更有效率。在预算审计工作中会碰到许多隐藏实际数目，弄虚作假等情况，这需要管理审核的工作人员对其进行认真检查并将此现象扼杀在摇篮之中，只有这样才能提高收入预算审计工作的工作水平。
我国在1999年的时候颁布过“收支两条线”的规定，它在管理和预防财败的问题上有很好的效果，同时还可以使预算外的资金在使用过程中也带来更多的效益。因此事业单位在执行预算的过程中，要按照收支两条线和预算管理条例等规定将缴纳的收入报给财政部门。如果审计的过程中出现了私藏和私挪钱财的行为，就会被依法处理，这样才能保证事业单位预算审计工作的公正性与真实性。
收入预算审计的工作要对收费的各个方面进行审查，其中收入项目就包括很多，比如补助、经营类和事业、附属单位类的收入等，还有收费的范围、标准等也是审计工作的一部分，它们的施行必须在上级单位和相关部门的同意下，同时按照具体规定进行审计，这样才能使审查工作更加规范，更具真实性。在收入预算审计的工作中，其重中之重是要看实际情况和预算目标的偏差值，找出此情况的具体缘由并对其进行评价和分析，为提高以后的预算准确性研究出相应对策，促进事业单位的发展。
（二）支出预算审计
在支出预算审计的过程中也要按照相关规定严格审计，对支出的项目、范围等要全面审查，同时不能将支出的范围随意增大也不能将其支出的标准随意提升，严格审查支出的排列情况，防止擅自增加支出或者少列支出等问题的出现，保证审计工作的高效性与真实性。
由于我国事业单位包含专项资金的支出类别，所以在审查的过程中要单独并合理的处理，看其有没有真正符合我国制定的相关法律条例和有关规定，有没有虚报和挤占等问题出现，如果审核遇到阻碍，可以对其进行建账和监督等来确保项目的效益。对各项支出进行准确分类，支出预算审计过程中审查是否存在利用应收账款问题，其他应收账款需要严格支出预算进行审查，确保支出审计工作能够符合预算管理要求，提高支出审计工作水平。
（三）收支预算管理工作的问题
事业收入单位对收入比对支出的重视程度高，希望得到更多的效益，所以有些单位在收入预算中盲目加入了一些本不是预算内的资金，夸大了它的需求程度，对于支出预算则进行了“模糊处理”，缺少详细的支出预算，再加上虚报资金与人数，列出的支出项目也是虚假的，这一切做法只为增加财政收入，不但导致了单位非税收入制度成为空话，还使收支两条线的规定成为泡沫，政府管理没有真实数据作为证据，腐败的现象也就会日益增多。
缺乏统一的预算机构与人才。事业单位在进行预算工作的时候，总会遇到数据编制的合理性差的问题。其主要原因之一就是因为很多的事业单位缺乏一个专门的预算负责单位，而且预算工作的人员的预算水平还有待提高，他们对收支预算了解的并不是很透彻，对单位本身的性质与发展的认识也不够充足，所以在预算的时候总是不能将单位的业务与资金很好地结合，因此导致了收入与支出的规划不准确、不具体，没有有利的凭证和详细的收支预算，给事后预算带来了一些干扰。
没有良好的监控机构。在事业单位预算执行的时候，总会出现一些管理不严格、预算不符合规定的状况。有些单位在资金使用的时候经常出现超支现象，这是资金的管理力度不够导致的，使得财务的监管只是纸上谈兵，缺少实际行动。还有的单位在支出预算过程中将项目支出和基本支出相混淆，在利用资金的时候比较混乱，这是由于关于支出预算的项目范围等方面没有明确界限和规定，导致预算管理审核的工作无法顺利完成，也在一定程度上损害了政府和单位的形象。
五、对收支预算管理工作的几点建议
开支标准的统一。要想有一个合理的收支预算，就要制定一个统一的标准。比如对于单位补贴、奖金等项目设定一个合理的开支标准，并对其进行严格的监查，使所有单位都真正按照标准实行预算，同时要对违反规定的单位进行严惩，并杜绝浪费、互攀等行为。同时，审核的工作人员也要严格执行审核任务，按照规定流程对预算进行审核，确保审核工作的准确性和透明化。多方面确保预算的准确性。
建设强有力的监控体系。建立严格的监督控制体系，完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。预算工作在财务管理中有很重要的位置，它需要一个完备的工作体系对其进行安排和控制，对收支预算进行合理化管理，确保单位完成预定工作目标，有一个良好的发展。因此，事业单位首先要对收支预算进行强化控制，比如设立一些条例规定收支的审批权等来加强管理力度。由于预算的时候如果只有一个部门的参与就很有可能导致主观性，不能很好地将预算数据在客观上反映实况，所以预算的执行需要很多人的参与和很多部门的完美配合。这就是另一点——将内部监控体系与外部的审计部门等巧妙结合，使两者构建成一个强有力的监查体系。这样更有利于提高收支预算的管理水平。
提高工作人员的素质与能力。随着社会经济的发展，人的道德意志也随之变得薄弱，很多人会在金钱的诱惑下做虚假账目，有损单位形象与效益，所以对工作人员的素质加以提高是很重要的，要培养他们公私分明、诚实守信的工作作风。与此同时对工作人员的能力培养也同样重要。培养他们充分了解工作流程和相关条例，提高他们的工作能力、管理水平和工作质量，为事业单位带来更大效益。
六、结语
事业单位作为国家机构的一个分支在一定程度上代表了政府的形象，科学的收支预算对于事业单位来说非常重要，它能确保事业单位拥有很好的预算质量，因此事业单位应该采取措施对收支预算进行积极管理，明确收支标准，提升工作人员工作能力，建立完备的监控管理体系，提高事业单位的财务管理能力，这样才能更好地为事业单位带来更大的效益，促进事业单位的发展。这对于社会的经济发展也具有深远的意义。
参考文献
[1] 杨军.事业单位财务收支问题的研究， 2010.
项目收支管理范文第7篇
根据规定，国家外汇管理局及省、自治区、直辖市分局、深圳分局是境外投资(不包括商业银行和其他信贷机构的境外投资。)的外汇主管部门。外汇主管部门依据《境外投资外汇管理办法》、《境外投资外汇管理办法实施细则》、《境外投资外汇风险及外汇资金来源审查的审批规范》、《关于援外项目外汇管理有关问题的通知》、《关于部分项目免缴境外投资汇回利润保证金的通知》、《关于调整资本项下部分购汇管理措施的通知》等法律法规，负责审查境外投资项目的外汇风险和外汇来源，以及对投资资金的汇出和回收、投资利润和其它外汇收益的汇回进行监督和管理。外汇主管部门对境外投资的管理包括以下几个方面：
(一)境外投资项目立项后审批前的外汇风险和外汇来源审查
境外投资外汇风险审查主要是审查投资所在国（地区）的信誉、投资风险等级，投资所在国（地区）有关投资项目方面的法律、法规，投资所在国（地区）外汇管制状况，以及投资回收计划的期限是否合理。外汇资金来源审查主要是审查境内投资者是否利用自有外汇进行投资，根据《境外投资管理办法实施细则》规定，用于境外投资的外汇资金限于境内投资者的自有外汇，未经国家外汇管理局批准，不得使用其他外汇资金。使用国际商业贷款进行境外投资须报国家计委审批。外汇主管部门受理后30日之内出具正式批复。
(二)批准境外投资项目后的外汇管理
境外投资项目经有关审批部门批准后，境内投资者到所在地外汇管理部门办理登记建档、汇出投资资金等有关手续。随后，境内投资者须向外汇管理部门定期报送境外投资企业的年度财务报表，接受外汇管理部门的监管。
(三)对境外投资利润汇回保证金的管理
按照规定，境外投资企业在汇出资金前必须交纳外汇汇出金额5%的利润汇回保证金，但援外项目、不涉及购汇及汇出外汇的境外带料加工装配项目和中方全部以实物出资的境外投资项目，可以用境外投资利润汇回承诺书代替保证金支付。保证金存入外汇局在指定银行开立的保证金专用帐户。
(四)对境外投资项目境外融资的管理
对境内投资者利用国际商业借款进行境外投资，需要经过国家计委批准。境外投资企业根据经营需要，可以在境外自行筹措和运用资金，对此不列入国家外债管理范畴，但如果需要境内母公司、境内金融机构以及其他部门、单位提供担保，则必须经境内投资者所在地外汇管理部门审查，并报国家外汇管理局审批。
二、现行境外投资外汇、外债管理中存在的问题
(一)资本项目外汇管制过严，阻碍了境外投资的发展
为了平衡国际收支，防止外部金融风险向国内传递，我国一直实行严格的资本项目外汇管制。在亚洲金融风暴中，资本项目外汇管制成为维护我国金融安全的重要手段。此后，资本项目外汇管制虽然有所放松，但对境外投资的管制仍很严格。目前，我国限制企业购汇进行境外投资，除战略性项目、援外项目和带料加工项目可以购汇进行投资外，其余项目的境外投资以企业的自有外汇为主。企业有自有外汇的，首先使用自有外汇进行投资；没有自有外汇的，可通过贷款等进行投资。另外，我国鼓励企业使用实物投资，或以设备投资，或允许企业不结汇出口。企业能用于境外投资的自有外汇和筹措贷款的能力十分有限，依靠实物投资也存在很大的困难，这些都不利于境外投资企业的经营和规模的扩大。调查中，企业普遍反映以现有设备投资难以符合项目的需要，因为有些设备技术落后，甚至是国内已经淘汰的设备，为适应东道国的竞争需要，许多投资项目需要购买新设备。而以货物不结汇出口的方式投资，虽然可以部分解决企业投资资金的问题，但输出的货物必须销售后才能变成资本，企业的投资能力受到其销售能力的制约，结果许多项目因无法及时获得外汇资金而丧失有利商机。
(二)利润汇回保证金管理，对企业资金周转不利
为保证企业境外投资资产不流失，我国要求境内投资者交纳外汇汇出金额5%的利润汇回保证金。利润汇回保证金管理也属于资本项目外汇管制的重要内容，其本意是鼓励境内投资者将境外投资所得汇回国内，但对企业来说，却占压了大量资金，妨碍了企业竞争力的提高，尤其是在境外投资的初创阶段，境外企业多半无法创造利润，保证金的占压增加了企业的负担。调查中，许多企业反映保证金管理对促进利润汇回的作用并不明显，有时会迫使企业采用规避保证金管理的投资渠道。境外投资企业在获得盈利以后，多半希望扩大规模，进一步提高盈利能力，如果将利润汇回后再投资，则将再一次面临繁琐的审批程序。虽然利润直接转为再投资也需要主管部门的审批，但手续相对容易。许多企业为了降低扩大规模的成本，倾向于将利润留存在境外。为解决保证金资金占压问题，需要用现汇进行境外投资的企业，有时不得不转向境外带料加工贸易的投资方式，或是一些非正常的投资渠道，造成资源不必要的浪费。
(三)对国际商业融资的控制，阻碍了企业利用国际资金市场
境内投资者如果使用国际商业贷款进行境外投资，属于我国外债管理的范畴，需要国家计委的审批。境外投资企业的境外借款则不受此规定的管辖。但如果需要境内投资者、金融机构或其他部门、单位提供担保，则要经过外债管理部门的批准。对境内投资者使用国际商业贷款进行境外投资的限制，实际上阻碍了企业对外部资金市场的利用，而利用外部资金市场，企业往往可以获得更有利的融资条件，对降低成本，提高其国际竞争力大有裨益。调查中有些企业反映，在其对项目进行调研论证的过程中，许多得到消息的外国金融机构也会对该项目进行考察，如果认为该项目有利可图，则会为企业提供信息便利和附有有利条件的贷款承诺。但由于上面提到的原因，使用这部分资金非常困难。
三、境外投资对国际收支的综合影响
我国对境外投资进行严格的外汇管理的主要目的在于维护国际收支平衡，防范外部金融风险。短期内，境外投资增加了资本项目下外汇支出，对国际收支产生负面影响，但这只是境外投资引起的国际收支平衡表的直接变化。为全面评价境外投资对国际收支的影响，我们还要考察境外投资对国际收支的长期、间接影响，包括对国民经济稳定发展的影响，对经常项目和资本项目的影响，子公司和母公司盈利能力的变化对国际收支的影响等方面。
(一)利用自有资金的境外投资对国际收支的综合影响
对于资源类项目，境外投资虽然增加了外汇支出，但弥补了我国资源的不足，对国民经济总体发展非常有益，而国民经济稳定发展是国际收支平衡的根本保证。我国在境外投资开发国内稀缺资源，可以直接控制境外资源，保证国内资源的及时供应，而且在国际市场价格变动频繁时，也可以起到稳定国内资源价格的作用。宝钢在巴西投资开采的矿石就全部运回国内。进口到国内的资源，国内进口商支付的外汇最终会成为境外企业的利润。这些利润作为投资收益计入我国国际收支经常项目，因此国内企业控制的境外资源进口对我国国际收支不会产生负面影响。而且有的项目在弥补国内资源不足的同时，也在国际市场上销售，从而可以增加我国的外汇收入，有利于国际收支的改善。例如，农化集团公司每年可以为国内提供50～100万吨磷肥，其余的大部分均销往国际市场。
对于市场开拓类项目，境外投资有利于提高产品的知名度，促进出口的增加。如果境外企业盈利增加，境外投资收益的增加计入经常项目，国际收支得到改善。即便企业在境外的工厂亏损，只要能够增加母公司的国际竞争力，带动国内产品的出口，也会改善国际收支的经常项目。例如，海尔公司在美国建厂后，在国际市场上的商誉大大提高，其产品出口每年翻一番，2001年出口额高达4.2亿美元，2002年计划出口8亿美元。在境外进行以加强技术研发、收集市场信息和加强售后服务等为目的的投资，也可以通过增加母公司的国际竞争力，促进国内产品的出口，对改善国际收支有促进作用。
对于寻求有利投资环境的项目，如利用当地廉价的劳动力，避开某些发达国家的配额限制等，只要这些项目不与国内生产商形成竞争关系，对国际收支的影响也将是积极的。目前华源在加拿大、墨西哥、泰国等国进行的纺织服装加工投资就属于此类。受当地劳工管理的限制，这些项目并不能带来大量的劳务输出。但由于这些国家的纺织服装出口没有受到像我国那样的配额限制，我国企业就可以绕过发达国家的贸易壁垒。这些企业如果在国内扩大生产，产品根本无法出口或出口成本很高。可以说，这种项目不但不会与国内产品形成正面冲突，反而可以扩大国内原材料的出口，促进了我国出口的增加。
另外，还有一部分项目以带动生产资料（包括设备、原材料、劳动力和技术）输出为目的。这些项目对国际收支经常项目的改善效果是显而易见的。
(二)利用国际商业融资进行的境外投资对国际收支的综合影响
随着金融全球化的发展，大型金融机构一般都在全球范围内寻求融资对象，并形成了高效的投资决策机制，对可能投资的项目进行评估。如果项目收益前景良好，则这些机构愿意为项目的投资主体提供各种服务，如信息咨询、优惠贷款承诺等，以此与这些投资主体保持良好的关系。一旦项目运行，这些机构通过提供贷款从中获利。由于这些机构能够提供比国内银行更好的服务和更优惠的融资条件，且没有换汇成本，我国企业很愿意利用境外融资进行境外投资。目前，我国少数优质大型企业，如中集集团已具备无需银行担保的国际融资信誉。
利用国际商业融资进行境外投资，虽然增加了外债，在偿还时增加了外汇支出，对国际收支长期平衡产生负面影响，但企业在获得有利条件的融资后，盈利能力提高了。企业境外投资收益的增加可以反映在经常项目上，有利于国际收支的改善。
四、政策建议
“走出去”战略的实施旨在鼓励企业扩大境外投资，利用两个市场、两种资源增强国际竞争力。改善外汇、外债管理可以为企业扩大境外投资提供便利，有助于更好地贯彻实施“走出去”战略。为此，我们可以从下面几个方面着手对现行管理制度进行完善。
(一)适度放宽对境外投资用汇的限制
这顺应了境外投资发展的需要。在今后相当长的时期内，我国经济仍将保持良好的发展势头，外汇储备还将维持在较高的水平，从而为境外投资用汇的放开提供了有利时机。但是，出于我国资本项目开放总体进程的考虑，对境外投资外汇管制的放松必须是部分的、渐进的。可以考虑由计委主导，并综合各部门的意见，制定一个年度境外投资额度的总盘子。在额度内，对符合境外投资鼓励条件的企业和项目，从宽进行外汇审批，并简化审批手续，允许企业开立用于境外投资的资本项目外汇帐户。
在这种管理模式下，如何制定年度境外投资总规模成为关键。在制定总规模时，需着重考虑境外投资引起的资本流出净额对外汇储备水平和国际收支平衡的影响，及境内企业对境外投资用汇的需求。我国外汇储备已经超过2300亿美元，远远高于满足3～4个月进口需求的水平，即使将资本外流、偿债等外汇储备支出需求因素考虑在内，比较保守的估计是，如果制定100亿美元的境外投资额度，将不会降低我国的国际清偿能力，而且可以满足境内企业境外投资的需要。对此，我们可以以1998年的资本外逃对国际收支的影响情况作参考。尽管当年因外部冲击，资本外逃情况相当严重（经查实在200多亿美元的应收未收外汇中，有100多亿属于逃套汇），资本项目下出现了逆差，但由于经常项目有较大盈余，我国的国际收支仍表现稳健，当年外汇储备增加50亿美元，达到1450亿美元左右。因此，如果我们将境外投资额度设定在100亿美元左右，并不会威胁国际收支平衡。根据有关主管部门的分析，境内企业是否进行境外投资主要根据企业自身的发展状况和条件而定。由于国内市场发展稳定，放开外汇限制并不会造成大量资本流出的局面。现在我国每年境外投资额稳定在20多亿美元，如果放开对境外投资的外汇限制，那些过去没有经过正常渠道出去的投资将浮出水面。将这部分境外投资需求考虑在内，估计我国每年的境外投资需求大约在30～50亿美元。因此，100亿美元的额度是可以满足境外投资需要的。
(二)简化境外投资外汇管理程序
根据有关部门的意见，外汇风险和外汇来源的审查可并入主管审批部门的职责范畴，无须指派单独的部门进行审批。为简化审批手续、提高效率，可考虑改变职能转移后的外汇风险和外汇来源审查方式。由于外汇风险主要考查的是东道国的政治风险、汇兑风险等内容，因此可将外汇风险审查并入境外投资的国别政策管理。
外汇来源审查主要包括审查用于境外投资的外汇资金是企业的自有外汇，还是其它外汇资金（购汇，贷款等），外汇资金的来源是否合法等。原来审查外汇来源主要是在国家外汇短缺的历史条件下考查企业的创汇能力或外汇平衡能力，将境外投资企业的外汇资金来源分为自有外汇和其他外汇资金（购汇和外汇贷款等），规定外汇来源以自有外汇为主。以购汇进行投资虽然会改变外汇市场的供求状况，但在实行总量控制的前提下，这种影响可以被控制在一定范围内，因此可取消以自有外汇为主的管理办法，允许在额度内购汇进行境外投资。不再区分自有外汇和购汇以后，对企业只须进行资金来源审查。在进行资金来源审查时，对使用财政拨款、政策性银行贷款的项目要严格，对使用自有（筹）资金的项目应放宽，而不论企业的自有资金是外汇还是人民币，因为企业使用自有资金，投资风险由企业自己承担。对外汇资金来源的合规性审查今后仍可由外汇主管部门执行。
剥离审批职能后，外汇主管部门只负责为企业办理外汇支付手续，监督企业外汇收支情况。同时设立国际收支预警机制，由国家外汇管理局负责对国际收支进行监督。如果国际收支出现恶化，则应立即通知审批部门放缓或停止对境外投资项目的审批。
(三)取消利润汇回保证金
企业盈利后存在强烈的扩大规模的倾向，而利润即便留存在国外，同样会改善国际收支状况。因此，可考虑取消利润汇回保证金要求，同时通过加强对境外投资项目的事后管理来防止国内资产的流失。
(四)允许有条件的企业以境外投资为目的从事国际商业融资
项目收支管理范文第8篇
关键词:财务报告;会计报表;医院会计制度
医院财务报告是用以反映医院某一特定时点的财务状况以及一定期间的业务开展成果和现金流动情况的书面文件。医院会计报表是医院财务报告的主要手段,包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表及有关附表。
一、医院编制财务报告的目的和作用
医院编制财务报告的目的是向资金提供者、债权人、社会监督方面、政府部门及其他机构等信息使用者提供会计信息,反映医院管理层受托责任履行情况,有助于医院财务报告信息使用者做出决策。医院编制财务报告的主要作用有:
医院管理层可通过财务报告了解医院特定时点的财务状况和报告期内的财务成果,评估和预测医院未来的现金流动。医院管理层分析经济运营情况,总结医院管理的经验教训,进一步找出薄弱环节,研究改善医院经济管理,从而确定发展方向和做出正确的决策。
政府部门、社会公众等可以通过财务报告掌握医院经济活动和财务状况,检查医院预算执行情况,考核医院对经济纪律、法规、制度的遵守情况、分析不同类型、不同地区、不同规模医院在经济运营中存在的问题,作为确定医院发展和预算收支的依据,以利于宏观调控和社会资源的最佳配置。
资金提供者可以从财务报告中取得医院资金使用及其业务开展情况的会计信息,债权人则可以从财务报告中取得他们关心的医院偿债能力等指标。根据财务报告提供的有关信息资料,可以考核、分析医院医疗及药品等收入、支出和结余情况,借以评价医院经济工作的质量,预测医院经济前景,以利于做出决策,并加强医院会计管理。
二、原《医院会计制度》(1998年)下医院会计报表体系的缺陷
1998年颁布的医院会计制度对于规范体制转轨初期的医疗机构会计核算发挥了重要作用。但随着医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化,医院运营环境发生了很大变化,业务活动也更加复杂,现行的会计报表体系是建立在预算管理模式下的,它已不能满足医院利益相关者的需求。
(一)资产负债表不能如实反映医院的财务状况
医院资产负债表未设立无形资产项目,未对无形资产及其摊销进行核算。固定资产不计提折旧,而按账面价值的一定比例提取修购基金,用于固定资产的更新和大型修缮。这会使医院资产负债表虚增固定资产和净资产,成本核算也不完全。
资产负债表列报项目直接以科目余额填列未能加以区分,部分资产项目仅以总额列报,未对准备科目抵减以净额列报。应收款类贷方反映的是负债,但是只在资产中列报,不仅隐瞒了真实债务,而且低估了资产,少计坏账准备;又如一年内到期的债务本质是短期负债,却在长期负债中列报,容易使报表使用者低估短期债务风险。药品和药品差价同时列报易使报表使用者乐观估计可用资源。
(二)收入支出表不能反映医院全部的收入、支出和结余情况
科教资金不纳入收支管理,而作为专用基金管理,或挂在往来款中,这就导致医院整体收入数据不完整,也就无法真实反映医院的收支情况。
管理费用和财务费用分摊到医疗成本和药品成本后,既会掩盖了医院实际管理问题,又会夸大医疗成本和药品成本,不同医院之间无法比较成本,降低了医院加强管理的积极性,不利于考核管理绩效和相关方决策。
收入支出表采用单步法,将所有的收入加总然后减去所有的支付得出收支结余和结余分配金额。没有医院支出明细总表,不能反映医院每一项明细支出的总体情况,只有将医疗收支明细表、药品收支明细表等相同项目进行加减后才能得出,在填列决算报表时很不方便。
(三)缺乏医院现金流量表,不能反映医院现金流量情况
医院经济活动的主要特征是现金流量大、周转速度快,而最能反映现金流量情况的现金流量表却不在要求之列。没有现金流量表使会计报表不能真实反映医院经济活动。现金流量表有助于会计信息使用者正确评价医院的经营成果和收益,揭示经济活动现金净流量、医院期初现金与期末现金的差异等信息。
三、新《医院会计制度》(2010年)对医院会计报表体系的改进
为进一步健全医院会计制度,完善财务会计管理机制,准确核算反映财务信息,满足各方面管理监督的需要。财政部、卫生部在2010年12月正式下发的《医院会计制度》(2010)。新医院会计报表体系涵盖了资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表及有关附表。
(一)调整资产负债表项目,真实、完整反映医院财务状况
为全面、完整地反映医院的财务会计信息,新制度规定将基建会计纳入“大账”,进行统一管理。新制度增设了预收账款、应付票据、应交税费、财政补助结转(余)、科教项目结转(余)等会计科目,将医院的对外投资划分为短期投资和长期投资,将原制度药品售价核算改为进价核算,新库存物资科目包括了原来的药品、库存物资等科目的核算内容。
为了真实反映资产价值、合理确定医疗成本,新制度不再计提修购基金,而是分期计提固定资产折旧,计入相关成本费用。新制度还新增无形资产、累计摊销科目,分别反映无形资产的原价和计提的累计摊销。
资产负债表的有关项目根据上述情况进行相应调整,报表信息更真实、完整。
(二)将原收入支出表改为收入费用总表,增加医院收入费用明细表
新制度明确了“大收大支”的概念,将医疗、教学、科研进行合理分类处理,并将科教项目纳入了收支管理。根据收入按来源、支出按用途划分的原则,新制度合理调整医院收支分类,将药品收支纳入医疗收支统一核算。为满足医院管理的需要,新制度中管理费用不再在期末进行分摊,而直接转入本期结余。
新制度中收入费用总表分步计算业务结余、财政项目补助结余和科教项目结余,其中只有业务结余可以作为结余分配,按照收支的项目构成和结余分配情况分项列示。医院收入费用明细表中医疗收入分为门诊收入和住院收入,医疗成本既按性质又按功能分别进行分类列示明细项目,进一步反映医疗业务的具体情况。
(三)新增现金流量表、财政补助收支情况表
医院现金流量表是提供医院一定会计期间内现金和现金等价物流入、流出数量的报表,并按业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分类列示。
财政补助收支情况表反映医院某一会计年度内财政补助收支及其结转、结余情况。该表将方便财政部门和主管部门对医院监管到位,实际上是兼顾了相关政府部门的信息需求。
四、新医院会计报表体系存在的不足与完善
这次改革对长久以来困扰医院的有关成本核算体系不健全、固定资产折旧概念不清、医疗和药品收支不配比等一系列问题提出了新的解决思路,有了重大的突破。但是新医院会计报表体系仍然存在不足,有待继续加以完善。
(一)新医院会计报表体系仍然存在的不足
1.《医院会计制度》(2010)与《医院财务制度》(2010)中的会计报表名称和内容不一致
《医院财务制度》(2010)第十四章第六十八条指出财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。而在《医院会计制度》(2010)第一部分提出医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。
2.少数会计报表项目仍然需要调整
例如专用基金是具有专门用途的资金,实质是医院所承担的,能以货币计量、需要在未来以资产或劳务偿付的各种专项应付款项,并非医院拥有的净资产,应当归属于负债的范畴。新制度中专用基金的范围已经大为缩小,但仍然包含职工福利基金和医疗风险基金等。
3.主要会计报表之间的勾稽关系不够严密
由于新会计报表中不要求编制净资产变动表,无法反映医院净资产的具体变动;现金流量表采用直接法加以填列,且未像国外一样运用间接法编制附表。医院资产负债表、收入费用总表和现金流量表之间的勾稽关系远不像企业会计报表体系那样严密。
(二)积极开展医院会计制度改革,完善新的医院会计报表体系
1.开展医院会计制度改革,实现新旧医院会计制度顺利过渡
医院会计制度改革应该坚定目标,积极稳妥。财政部门要积极会同卫生等管理部门,认真抓好制度的组织实施,制定具体实施办法,开展系统培训。医院通过培训提高财务人员队伍的素质,使其掌握新医院会计制度,全面提升医疗机构会计核算和监督水平。
为了确保新旧制度顺利过渡,医院应当按照相关规定做好新旧制度的衔接。在实施新制度体系之后,医院应当严格按照规定进行会计核算和编报财务报告。
2.协调《医院会计制度》和《医院财务制度》的相关要求
根据社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要,建立和完善新的政府会计准则体系,对我国原有的《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》进行重新修订。对新的《医院会计制度》和《医院财务制度》加以协调,统一对医院会计报表体系的要求和规定,更好地为医院会计信息使用者服务。