对矿山企业预算管理与控制问题的分析
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摘要：随着我国市场经济体制的深入发展，越来越多的企业开始高度重视预算管理中成本控制问题。不管是何种管理模式的企业实施何种管理措施，成本管理这一环节都是避无可避的。究其最终目标而言，企业都是为了降低成本追求利益的最大化。目前，企业在成本管理过程中存在的最大问题不在于如何减少成本支出，而在于如何将资金充分利用。因此，想要解决好预算过程中的成本控制问题，需时刻关注成本控制现状，分析成本控制问题，并以此为据，制定科学合理的制度保证各项工作的顺利展开。
中图分类号：C29文献标识码： A
引言
现代社会，要让企业在日益激烈的竞争中快速稳健发展并立于不败之地，必须加强企业管理来防范经营风险和财务风险。企业管理主要包括人力资源管理、财务管理、生产管理、采购管理、营销管理等分支内容，其中财务管理中的预算管理和人力资源管理中的绩效考核是企业管理中的两个非常重要的内容。作为企业日常运营的重要工具，全面预算管理在企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有重要意义。
铜陵有色凤凰山矿业公司（以下简称“矿业公司”）是一家从事铜金属采选的老矿山。由于历史原因，企业存在人员多、设备老、能耗高、效率低等特点，企业经营效益有待提高和改善。在现有条件下，如何加强经营管理、降低企业成本是摆在矿业公司经营管理者面前的一个重要课题。
１、我国企业的预算管理中的成本控制现状
预算管理和成本控制在企业财务管理乃至整个企业管理中占据着重要位置。近些年来，许多企业没有做好控制和监管工作，使得企业损失惨重。总结来说，企业预算中的成本控制问题主要表现为以下几个方面。
1.1认识不充分，缺乏预算管理和成本控制意识
长期以来，企业管理者过分关注可以为公司带来明显利润的工作部门，例如：销售部门和生产部门，却忽略可以形成强力竞争实力对公司长远发展大有裨益的财务部门。这种有失公允的观念或意识，严重阻碍了公司的发展，并且因为这种思想的存在导致大多数企业忽视了预算管理和成本控制的重要性，随意挥霍资金，降低企业经济效率，难以形成强大的竞争力。总之，首先企业管理者得从思想上摆脱这种不成熟且错误的管理理念，充分认识控制成本的重要性。
1.2缺乏相关就业人员，且从业人员素质低下
上面提及到，因为企业管理者对企业预算管理和成本控制认识不充分进而缺乏管理预算和成本控制的意识，所以相对来说相关的就业人员也因工作的边缘化而得不到重视和公司的培养，那么从业人员缺乏和素质低下的问题也就司空见惯了。
1.3预算体系不健全，缺乏导向性
财务预算主要是围着实现企业利润最大化的最终目标进行制定的，反应的是企业预算期内的财务状况和经营成果以及现金收支的各项指标情况。总而言之，财务预算是一份十分有必要的工作。但是目前，我国很多企业都没有一个健全的预算体系，具体原因可以归结于两方面。一方面，预算编制不够详尽，作为一个独立市场主体的企业单位，它的每一项工作内容是必须要有严格的预算控制的。可是显然，我国大多数企业是不具备这样的要求的。不仅没有进行详细的预算编制，而且就算有也只是简单的包含了一些简单的项目及其产生的费用，根本达不到细化分流，落实到每一步的目的。
2、完善预算管理和控制成本的措施
2.1提高认识，增强意识
面对竞争日趋激烈，企业的管理者再不能表现得对预算管理和控制成本这方面无动于衷了，需要提高自己的认识水平，增强预算管理和控制成本的意识。第一，要提高管理者的认识。充分认识预算管理和控制成本，仔细分析其在市场竞争中的重要地位。只有掌权者自己从思想上认识到其对企业发展的重要性，才会在执行过程中去注意，自然而然有意识地去执行控制成本的措施。第二，需提高相关员工的预算管理和控制成本的意识。如果仅仅是领导者自身意识到是远远不够的，还需要提高相关直接参与者（员工）的意识，因为毕竟领导者不是直接参与人员，他只能从大方针上进行把握，至于小细节的指向意见还需要预算管理人员去制定和执行。只有员工具有预算管理和成本控制的意识，在实际的工作中才会认真执行，从而把成本控制落实到实处。
2.2加强人才队伍建设，提高人员素质
员工作为企业预算管理和成本控制过程的主体，在整个环节中的主导作用是毋庸置疑的。面对预算管理和成本控制中出现的种种问题，打造一支高素质，高水平的预算管理和成本控制专业队伍的就必不可少了。具体如何去进行高素质队伍的建设，主要有以下两方面：第一，做好相关人员的招聘工作。企业不能为了节约人力资源方面的成本而找些低水平的人滥竽充数。因此在招聘的过程中，领导者需要对应聘者的素质进行严格把关。第二，做好相关人员的培训。人员招聘进来之后，因为公司的发展，需要不断对员工进行培训，提升其业务素质使之与公司的发展相适应，更好地为企业服务。现在也有很多企业慢慢地注意到这方面的重要性，都会组织预算管理和成本控制人员进行培训，请有经验的人来授课等，这都表明高素质队伍建设的重要性。
2.3强化管理工作，提高执行质量
预算管理工作对执行质量的要求很高，这样才能真正实现预算管理工作的职能，达到预算管理的目的。而要提高执行质量，可以从以下几方面入手。第一，认识到预算管理的重要性。企业预算是企业实现各项计划的重要保证，因此企业必须从根本上认识到预算工作对企业发展的重要性，充分认识预算管理。第二，制定详细的预算编制。所谓的详细预算编制就是要对企业的大小活动都要有详细且明确的规定，并严格执行，而不是一个粗略的记录。现在，我国很多企业都会对每年公司的经费有具体的规划。从这个角度来说预算管理就更加有必要了，更需要做好预算并严格执行，这不仅可以提高资金的利用率而且可以更有效地控制成本，减少企业的资金浪费。
3、控制作业量节约作业成本
作业耗用资源（成本），产品耗用作业。企业每完成一项作业活动，就有一定资源（成本）被耗费。因此，控制作业量来控制作业成本也是预算管理中的成本管理要求。矿业公司是老矿山，随着矿产资源的逐年作业开采而逐渐减少，现已逐渐枯竭，实际作业产能是大于实际需要产能的，作业单位及作业者通过作业超量来超拿作业浮动工资的动因是存在的。在实际工作中，只要作业单位及作业者按生产部门下达的预算生产作业量进行作业就能满足生产组织要求，一方面是维持一定水平的均衡持续生产需要，另一方面也是预算成本管理的要求，超过预算作业量的作业是要通过超过预算作业成本的成本耗费来实现的。为了体现这一预算管理思想，在绩效考核中针对某些超预算的作业量，按作业单价工资的一半甚至更低来考核计算浮动工资，目的是引导作业单位及作业者必须强化成本意识，要在干前算、算后干，节约作业成本，提升作业成本效能。在作业量控制上要有所为有所不为，有所为是指作业单位及作业者必须完成生产部门下达的预算作业量，你才能拿全作业量浮动工资；有所不为是指超预算的作业量在作业工资单价上给你打一个大折扣，再加上超作业量的成本消耗（如材料、备件、动力等）考核因素，使你不愿意盲目超预算量作业，或者说使你超预算量作业得不偿失，使作业者从思想意识上消除超预算量作业的动因，从而使预算成本管控目标得以实现。
4、控制废石减少原矿贫化提高选铜回收率
废石混入原矿将使原矿品位下降，这就是原矿贫化。废石混入原矿后将随同原矿一起被运提至选矿，不仅增加了运提无效成本及选矿药剂材料和磨浮动力等无效成本，还因废石混入增加了选矿废弃物排放量的同时多带走了一部分铜金属量，使选铜回收率降低。作业者在作业过程中的废石全部或部分混入原矿将增加其作业量及运提量，可以从中受益，同时剔除废石需要花费作业者的精力，因而作业者有意或无意将废石全部或部分混入原矿就有了动因。
结语
随着经济的发展和现代化企业制度的建立，预算管理和成本控制将在企业的发展中发挥着越来越重要的作用。企业各阶层必须高度重视这一问题，不断采取各种措施，完善财务管理制度。以便在将来激烈的市场竞争中脱颖而出，争得主动权。
参考文献
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