浅谈企业如何加强成本预算全过程闭环管理

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【摘要】成本预算全过程闭环管理是一种系统的管理思想和方法，它作为一种有效的管理控制手段和优化企业管理的方法，已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式之一。成本预算全过程闭环管理包括预算编制、预算审批、预算下达、预算执行控制、预算分析、预算调整、预算考核监督等环节。通过进一步加强成本预算全过程闭环管理，规范统一业务流程，健全财务业务一体化预算执行控制机制，可以全过程加强风险防范，也是切实提升依法从严治企的必然要求。

【关键词】全面预算；专业管理；绩效考核；闭环管理

1 专业管理的目标描述

围绕“集约、精益、全面、统筹”核心要求，健全战略目标与年度预算相结合，财务预算与业务预算相衔接，事前综合平衡、事中跟踪控制、事后考核评估的全面预算闭环管理体系，突出全面性、协同性、严肃性特征，确保预算对所有单位、所有层级、所有收支和所有项目的有效约束，实现预算管理导向清晰、调控有力、执行严格、考核严肃，持续提升预算管控力、执行力和科学化、精益化水平。

2 专业管理工作流程

2.1成立组织机构

全面预算管理是企业的综合管理制度，涉及各个管理层次的权力和责任安排，因此预算管理需要设立专门的组织管理机构。预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算机构的设置，各机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门的职责，以便形成全员参与、齐抓共管的全面预算管理局面。

2.2制定公司规划目标，编制年度滚动计划

战略规划是企业资源配置的方向和目标，全面预算是战略实施的工具和机制，要紧紧围绕战略目标编制年度滚动预算，尽量做到预算细化为以季度、月度为周期的基于工作计划的滚动预算。

2.3预算上报

综合计划专业组、生产专业组、营销专业组、基建专业组、物资专业组、信息化专业组等按期上报项目库建立情况，并根据当年情况上报大修运维费用及各类成本费用，实现财务预算与业务预算协同，作为预算管理委员会下达预算的依据。

2.4标准成本应用

通过强化定额和对标管理，明确制定成本费用控制标准，落实成本费用控制责任，压缩可控费用，努力实现降本增效。根据各项管理费用的特点，凡有可能的都设置了消耗定额，如电话费根据对外联络需要的多少分档设置定；运输费用按单位性质及百公里耗油量进行核定；办公用品、差旅费等根据管理部门、生产部们、其它部门实际工作需要的不同，分别设置定额。

2.5“两下两上”年度预算完成

根据各单位上报年度预算计划结合项目库及年度滚动计划，在标准成本的应用下，对各项成本召开预算管理委员会，对年度预算按部门进行分解，明确每个项目的预算责任单位，同时确定各季度需完成的预算指标值进而完成“两下两上”年度预编制。

2.6预算执行与分析

业务部门根据月度需完成的预算指标，自行将成本预算指标分解到具体项目，作为发策部，财务资产部进行监控分析的依据，实现财务预算与综合计划对接。公司建立预算执行分析制度，由公司预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题。利用全面预算管控系统设置成本费用预算定额，实时监控费用发生，跟踪反馈预算执行情况，对于超预算或无预算的项目无法通过。

2.7预算监督与考核

财务部门定期对预算执行进行监控，每月中旬，对预算执行情况下发监控分析报告，对月度指标完成进度较慢的部门，召集相关部门负责人，对预算指标完成情况进行分析，回报存在的困难及问题，尤其是需要物资部门及其他部门配合的事情，在会议上进行明确，下发会议纪要，明确任务。财务部门定期对指标完成情况进行通报，对未完成指标的部门进行通报。预算考核与评价包括财务考核指标的定量考核和预算管理工作的定性评价，以月度分析、季度考核的形式，其结果按照公司组织绩效考核实施细则有关规定进行。

3 取得成效

加强与办公室、人力资源部等业务归口部门的预算协同，强化六项费用和“三公”费用预算控制，提升会议费、业务招待等费用预算控制刚性，“三公”费用大幅降落。

通过进一步加强成本预算全过程闭环管理，规范统一业务流程，健全财务业务一体化预算执行控制机制，即可以全过程加强风险防范，又切实提升了依法从严治企。

通过成本预算全过程闭环管理，全面预算管理已深入人心，从被动接受到主动参与。公司通过成本预算全过程闭环管理，分解落实各项指标，明确各部门职责和任务，努力完成了各项生产经营任务，确保公司资产经营目标实现，预算执行完成率100%。