项目“代建制”中往来科目的设置与运用
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代建制下，项目使用单位关心自身的资产安全与完整，代建单位尽管具有法人地位，但其项目实施全过程要接受项目业主(项目使用单位)的监督，因此适时的对账、清查不可避免，给会计增加了很大的工作量，尤其在工程支付审核表金额、发票金额、实际付款金额三者不一致和往来单位较多时更是如此。笔者在实践中探索出一种通过设置往来会计科目，直接从会计科目余额就能看出上述三者总额及差额的方法。
一、会计科目设置
此方法需设置的会计科目有：“建筑安装工程投资――项目名称”、“银行存款”、“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”、“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(应付)”、“其他应收款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”、“预付工程款――客户名称”、“应付工程款一客户名称”、“其他应收款――应补发票款一客户名称(已付)”、“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”、“其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)”。
二、会计科目反映内容及相关事项
各会计科目反映的内容和相关事项有：(1)“建筑安装工程投资――项目名称”科目金额始终与已开发票金额一致；(2)当发票金额与工程支付审核表金额一致，但与付款金额不一致时，差额通过“预付工程款――客户名称”或“应付工程款――客户名称”调节反映；(3)除(2)中的不一致情形外，其他的不一致情形通过“其他应收款”或“其他应付款”按所设明细科目调节反映；(4)“预付工程款――客户名称”反映的是发票与工程支付审核表同时未出具的已付款部分；(5)“应付工程款――客户名称”反映的是发票与工程支付审核表都已出具并金额相等的未付款部分；(6)“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”反映的是已经支付的工程审核表金额小于发票金额部分；(7)“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(应付)”反映的是尚未支付的工程审核表金额小于发票金额部分；(8)“其他应收款――应补工程审核表款――客尸名称(已付)”是为与“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”配套反映工程审核表金额小于发票金额部分而设置的科目；(9)“其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)”反映的是已经支付的发票金额小于工程审核表金额部分；(10)“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”反映的是尚未支付的发票金额小于工程审核表金额部分；(11)“其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)”是为与“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”配套反映尚未支付的发票金额小于工程审核表金额部分而设置的科目；(12)填报有关投资会计表时，首先将“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”扣减“其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)”余额，然后用“建筑安装工程投资――项目名称”科目余额减去已对冲的“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”余额，差额数作为工程已投资额；在填报资产负责表时，要在资产与负责、所有者权益两方以相同金额减记，以免虚增资产、负债总额。
三、账务处理实例
[例1]发票金额(100元)=工程审核表金额：付款金额
借：建筑安装工程投资――项目名称
100
贷：银行存款
100
[例2]发票金额(100元)=工程审核表金额>付款金额(80元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
100
贷：银行存款
80
应付工程款――客户名称
20
付款时：
借：应付工程款――客户名称
20
贷：银行存
20
[例3]发票金额(80元)=工程审核表金额
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
80
预付工程款――客户名称
20
贷：银行存款
100
补齐发票和工程支付审核表后：
借：建筑安装工程投资――项目名称
20
贷：预付工程款――客户名称
20
[例4]发票金额(100元)>工程审核表金额(80元)=付款金额
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
100
贷：其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(应付)
20
银行存款
80
补齐工程审核表后付款：
借：其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(应付)
20
贷：银行存款
20
[例5]发票金额(80元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
80
其他应收款――应补发票款一客户名称(已付)
20
贷：银行存款
100
补齐发票后：
借：建筑安装工程投资――项目名称
20
贷：其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)20
[例6]发票金额(100元)>工程审核表金额(80元))付款金额(50元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
100
贷：其他应付款――应补工程审核表――客户名称(应付)20
应付工程款――客户名称
30
银行存款
50
补齐工程审核表后付款：
借：其他应付款――应补工程审核表一客户名称(应付)
20
应付工程款――客户名称
30
贷：银行存款
50
[例7]发票金额(100元)>付款金额(80元)>工程审核表金额(50元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
100
其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
贷：银行存款
80
其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(应付)
20
补齐工程审核表后付款：
借：其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(应付)
20
贷：银行存款
20
同时(此笔分录容易遗漏)，
借：其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
贷：其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)30
[例8]工程审核表金额(100元)>发票金额(80元)>付款金额(50元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
80
其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)
20
贷：应付工程款――客户名称
30
其他应付款――应补发票欹――客户名称(应付)
20
银行存款
50
补齐发票付款时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
20
应付工程款――客户名称
30
贷：银行存款
50
同时(此笔分录容易遗漏)
借：其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)20
贷：其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)20
[例g]工程审核表金额(100元)>付款金额(80元)>发票金额(50元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
50
其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)
20
其他应收款－应补发票款――客户名称(已付)
30
贷：银行存款
80
其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)
20
补齐发票后付款：
借：建筑安装工程投资――项目名称
50
贷：其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)
30
银行存款
20
同时(此笔分录容易遗漏)，
借：其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)
20
贷：其他应收款―一应补发票款――客户名称(应付)
20
[例10]付款金额(100元)>发票金额(80元)>工程审核表金额(50元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
80
预付工程款――客户名称
20
其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
贷：银行存款
100
其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
补齐工程审核表与发票后：
借：建筑安装工程投资――项目名称
20
贷：预付工程款――客户名称
20
同时(此笔分录容易遗漏)
借：其他应付款――应补工程审核表款――客户名称30
贷：其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
[例11]付款金额(100元)>工程审核表金额(80元)>发票金额(50元)
发生时：
借：建筑安装工程投资――项目名称
50
预付工程款――客户名称
20
其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)
30
贷：银行存款
100
补齐工程审核表及发票后：
借：建筑安装工程投资――项目名称
50
贷：预付工程款――客户名称
20
其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)
30
四、往来科目的查询
经过以上账务处理，可以随时查询各客户往来科目的相关金额。如要查询甲客户工程审核表与发票都已齐全的应付款项，只需查询“应付工程款――甲”余额；要查询甲客户工程审核表和发票都未出具的已付款金额，只需查询“预付工程款――甲”余额；要查询甲客户工程审核表金额大于发票金额的差额数(应补开发票的金额)，只需查询“其他应收款一应补发票款――甲”(含已付和应付)余额等。这样就减少了很多查账、在凭证的烦琐，同时数字也准确无误，尤其实行信息化之后更为方便快捷。