试论供电企业财务风险管理研究
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摘要：从分析供电企业现状出发，探讨构建财务风险识别、风险评估、风险应对、风险监控、监督改进的新型风险管理运作机制，为企业健康协调持续发展服务。
关键词：财务 风险管理 研究 供电企业
财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。企业的财务风险控制难以落实到位、与企业日常工作脱节而导致企业运营不良的问题一直是企业财务管理的难题，而新时期的经济环境对企业一体化管理要求逐日提升，更加注重财务端与业务端的紧密配合，供电企业亦是如此。当前，供电企业在财务风险管理中主要存在以下问题：
（一）财务风险管理控制理念较为落后
供电企业的财务风险管控的理念仍然处于一个较为落后的地步，没有很好地融入财务管理的基本目标――价值最大化，财务部难以发挥企业整体价值引领的职能。因此，供电企业需要及时更新财务风险控制理念，将财务风险控制的目标放到企业整体运营的战略高度上。
（二）财务风险控制机制不完善
传统供电企业财务风险控制只集中于财务风险的识别、评估和应对，缺乏长期的监控和改进流程，缺乏对不同风险的侧重分类，可能产生企业资源浪费、管控效果降低的问题。新时期的财务风险控制工作需要结合企业财务风险管控文化和企业财务风险信息系统，才能保障财务风险管控工作有效施行。
（三）财务风险控制业务协同性不足
供电企业组织体系庞大，管理层级较多，传统的财务风险控制工作被通常误解为财务部的工作，其他部门只是辅助作用。财务风险控制体系的建设需要将风险源控制迁移到业务部门，从业务部门到财务部门的工作中一体化地将财务风险梳理出来，针对性的进行科学有效的控制改进。
二、构建新型供电企业财务风险管理体系
结合全面风险管理理论框架、COSO企业风险管理――整合框架，基于供电企业的管理现状、具体情况，探讨构建新型供电企业财务风险管理体系框架。
（一）构建目标
“COSO企业风险管理――整合框架”提出四个目标，具体包括：战略、经营、报告、合规。COSO提出的目标普遍适用于各行业企业，但针对性不足，并未能充满体现供电企业的公共服务、资产密集的特点。结合新常态下的环境和供电企业管理特点，提出供电企业财务风险管理体系的三大目标：
1、资产安全
供电企业属于资产、资金密集型企业，其特点是资产高度密集集中，资产数量庞大、种类繁多，且资产设备高单价，涉及大量资金流出流入，资金管理风险大。因此，资产和资金的安全、完整是企业可持续发展的物质基础，财务风险控制体系应保障资产、资金（包括表内外资产、资金）的安全，防止国有资产流失。
2、经营合规
供电企业属于自然垄断行业，一举一动受到社会外界严格监管。任何违法违规行为都会严重影响企业形象。因此，企业经营活动必须在法律规定的范围内，绝不允许通过逾越法律以谋求企业高速发展，只有在遵纪守法的基础上，才有条件追求企业价值最大化目标。在经营合规目标中还包含了财报合规目标，企业需严格按照会计法、会计准则提供及时、真实、完整、准确的财务信息，保证上报、披露的财务信息报告真实完整，以有效监控企业经济业绩和有效支持管理决策。
3、可持续发展
供电企业一方面实现国资委利润目标考核，同时作为公共服务行业，又要兼顾社会公益性和绿色环境保护等可持续发展要求。因此，财务风险控制提出可持续发展目标，充分考虑短期利润和长期发展要求，提升企业可持续发展能力和创造长久价值。
（二）构建步骤
构建财务风险内控管理体系的关键是建立一套行之有效的财务风险管理运作机制。应分步建立风险评估、风险应对、风险监控、监督改进的系统性管理要点与流程，并持续修订与完善，实现闭环管理。
1、开展风险事项识别
风险识别延伸业务端。企业经营过程发生的财务风险并不局限于财务管理活动，更多是由于业务端的工作不合规，不合理所导致。因此财务风险识别不仅是对财务端风险识别，更要延伸到业务前端，确保评估范围全面覆盖。例如：资金安全风险来源于资金流入安全的不确定性和资金流出安全的不确定性两个方面，并进一步延伸到收费管理、项目结算等业务前端的风险识别。
追溯财务风险源。基于财务风险事项识别，对风险事项的风险源进行深度分析，风险源不仅包括财务端的风险源，还应延伸到业务端的风险源，分析发现风险产生的根本原因，更好制定有效的控制措施，从源头控制风险。
2、开展风险评估
建立风险评估标准。基于“风险评估分数=风险发生可能性*风险发生影响程度”公式，细分风险发生可能性和风险发生影响程度评价维度。风险发生可能性细分为可能性概率和可能性定性描述，风险发生影响程度细分为经济损失、计划实现、管理效率、企业声誉。
全员参与风险评估。财务风险涉及到企业各个业务领域、各个流程、各个岗位，只有全员参与、多方配合开展风险评估，才能保证财务风险评估结果的合理性和科学性。风险评估要求风险事项涉及的归口管理部门和辅导责任部门负责评估，并且要求每个部门主任或副主任至少一个人、全体主管或副主管参与评估风险。根据归口管理和辅导责任，不同岗位级别的评估分数予以不同权重。
外部专家审核。由于内部员工对自身风险存在一定的局限性，因此，财务风险评估结果增加外部专家审核，根据供电企业内外部环境风险变化，提出财务风险关键点，对风险评估结果提出反馈意见。
3、建立风险事件库
财务风险识别、评估结果进行编号整理形成风险事件库，内容包括风险事件、风险源、发生可能性、影响程度、风险分值、风险级别。
4、制定风险应对策略
根据财务风险分值、级别，确定主要财务风险的应对策略，主要包括风险规避、风险控制、风险转移、风险承担。
5、开展风险监控
风险监控是在风险评估和风险应对基础上，对重大风险设定关键风险指标，实施日常监测、预警和控制的过程。其中，关键风险指标是由关键绩效指标（KPI）衍生出来的指标，用于监控重大风险的属性状态变化和风险承受度突破水平。
关键风险监控指标包括前瞻指标和历史指标。其中，前瞻指标是指该类指标可以反映风险发生前的状态或程度；历史指标是指该类指标通过统计风险已经发生的历史情况，预测未来重复发生的状态或程度。其中，前瞻性指标也可以包括触发指标（即某类关联性因素的发生或状态变化，会间接反映当前风险的状态或程度），历史性指标也可包括布尔指标（即根据某触发因素的是或否，判断风险预警状态）
6、监督改进
风险管理监督改进是指针对全面风险管理体系运转过程存在的各种缺陷和不足，开展自查、监督、检查和审计，并实施体系改进与完善的过程。
财务部、监察审计部、各业务部门利用压力测试、返回测试、穿行测试，风险控制自评等一些方法工具，发现财务风险管理存在问题，分为“控制缺陷”与“管理提升”，形成优化建议报告，实施改进，更新相关的风险应对措施。
控制缺陷：识别现有控制不足与未能防范财务风险的控制缺陷，并提出整改建议，明确完成时间、责任部门。
管理优化：分析现阶段管理水平，从提升运营效率、加深业财融合等角度提出管理提升优化建议，明确完成时间、责任部门。
（三）保障机制
通过建设财务风险信息系统和构建财务风险文化作为风险体系的基础工作，支撑风险体系落地、实施，并贯穿于风险评估、风险应对、风险监控、监督改进各个环节。
财务风险管理信息系统：是将信息技术应用于供电企业财务风险管理的各项工作，为供电企业提供一个财务风险信息采集、分析、共享的平台。其主要功能包括：提供财务风险信息采集模板，积累大量标准化的财务风险信息；集中财务管理风险信息，固化财务风险管理流程；实时监控财务风险，提供高效的财务信息化预警手段。借助财务风险管理信息系统的这些功能会对企业提高财务风险管理的科学性和工作效率产生显著效用。
财务风险文化：新型供电企业财务风险管理体系中的财务风险文化建设，总结为以下四个方向：“道德诚信、安全第一、持续发展、风险可控”。各供电企业需结合自身文化形成独树一帜的特色企业财务风险文化。
三、结论与展望
本文研究了供电企业财务风险管理体系的建设，探讨构建了财务风险管理体系建设全过程和实际操作方法。今后，随着电力企业改革的深入推进，供电企业应动态分析外部环境变化对财务风险的影响，进一步完善财务风险管理体系，推进实施成本精益化管理，为企业健康协调持续发展服务。
参考文献：
[1]张惠娟.电网企业财务风险分析及管理研究.华北电力大学，2009.
[2]张继德，郑丽娜.集团企业财务风险管理框架探讨.北京工商大学商学院，2012.
[3]谢恒.企业财务风险管理研究.首都经济贸易大学，2007.