浅谈企业会计内部控制存在问题及对策
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[摘 要]企业会计内部控制的主要目的是为了全面地保护资产的完整和安全、提高管理信息质量、提高经营活动效率、评估和降低经营风险，从根本上实现企业经营管理的目标，确保国家各项规章制度和法律法规的贯彻落实。企业会计内部控制制度是提高会计信息质量、规范会计行为、防止舞弊与错误、控制经营风险的有效管理手段。简要论述了当今会计内部控制中存在的问题，并深入地探讨了加强企业内部控制的有效策略。
[关键词]企业会计 问题对策
中图分类号：G644 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）14-0096-01
一、前言
企业会计内部控制制度是企业内部控制制度的重要内容，也是一项非常有效的内部管理制度，会计内部控制制度对提高管理水平和维护会计秩序有非常重要的推动作用。随着经济市场竞争的日益加剧，很多企业都开始采取各种各样的措施拓展各自的生存空间，应对挑战。同时，经济市场的风险也变得越来越大，所以，完善和健全企业内部控制制度就显得尤为迫切，尤其是会计内部控制制度更是企业内部控制的重点。只有不断建立健全会计内部控制制度体系，才能够与当今经济全球化和现代企业制度建设的迫切要求相适应，才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。
二、企业会计内部控制存在的问题
（一）体系制度不健全
现阶段，我国大部分企业在实施管理会计工作的时候，都存在着体制不健全的问题。其中主要体现的就是管理会计工作设置是比较不合理的，协调是不够完善的，大多数的是办事效率比较低的。在这方面是很难适应经济的快速发展，与此同时，企业在进行管理会计工作实施的过程中缺乏相关的规定，所以在某种程度上一定要进行完善。
（二）人才的缺乏
由于大多数企业对于管理会计工作的实施未给予足够的重视，从而导致了大部分企业的管理会计工作实施水平是比较低的，并且大多数的企业在进行管理会计工作的时候，相关的管理人员观念是比较落后的，在实际的控制和管理过程中，很难做到较好的控制，同时还没有合作的思想观念，这样就导致了实际的工作效率降低，很多需要完成的工作无法落实到位。
（三）管理会计工作目标不明确
由于我国对于管理会计工作的认知程度还不是很深，导致大多数企业的管理人员忽视了管理会计的重要性所在，并且在开展管理会计工作的时候，存在目标不明确的情况，这样很多人往往凭自己的经验等进行管理会计工作，过一天算一天。怎样能够实现对企业管理会计工作的有效开展，降低企业运营成本的风险和投资的风险，从而有效地提高企业的管理水平和管理的能力，是各大企业所共同面临的重大课题。
（四）会计工作人员和监管机制体制问题
目前，会计工作人员在工作中多是按流程做事，思维由于长期重复且相同的工作有些固化，对新知识新方式不愿接受，也很难接受。有相当一部分会计工作人员相关素养不够，对会计工作的理解仅仅存在于自我工作的范围之内，对当今社会发展对会计工作的新要求不能满足，也意识不到。对会计制度的改革没有概念，不知道如何下手，甚至内心排斥，害怕改革后工作需重新学习，只想按现在的工作方式来做，导致企业会计制度的漏洞永远存在，永远无法改革。此外，对于目前的会计监督体系，尽管有较为完善的外部监督体系，但监管人员对一些企业不够重，并且在监督过程中对企业会计工作的监督也不够严谨。而且有些监督检查人员素质较差，有受贿现象的产生，就允许了会计工作中违法现象的发生，让企业会计的监督工作形同虚设。而企业内部的审计部门可能因为种种错综复杂的内部关系，对企业的内部监管睁一只眼闭一只眼，让监管更加困难。
三、企业会计内部控制的对策
（一）营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是健全企业内部控制制度的重要环节。一方面，企业的指导者在营造企业内部控制环境方面起着决定性作用。企业的领导者控制风险的方法、对企业会计报表所持有的态度、对待经营风险的态度以及所采取的一系列行动，很可能对企业内部控制环境产生很大的影响；另一方面，应当加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不只与会计人员有关，它贯穿在企业生产和经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品营销、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。所以，应当加强企业所有职员在内部控制方面的教育，与此同时还应当加强他们在业务技术和思想道德方面的培训，只有这样才能有效加强企业会计内部控制，提高全员控制意识。
（二）建立健全企业会计内部控制制度
企业的会计内部控制制度一旦失控，那么必将影响企业的正常运行以及市场经济秩序，甚至损害国家以及社会公众的切身利益。因此，企业应当尽快建立和健全会计内部控制制度，明确会计工作人员的岗位职责，规范会计人员及其他控制管理人员的行为，加强对资金、成本和财务的控制，切实实行会计内部控制领导责任制，充分提高企业会计内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。
（三）加强会计核算监督
会计核算监督的重要手段是会计核算，企业的会计核算监督是对企业内部经济事务和行为的完整且准确的公布和记录，进而逐步地实现会计核算监督的主要目的。企业会计核算监督的内容主要有：（1）对企业的会计账簿进行监督，避免故意破坏账簿、编造和伪造会计账簿等不良状况的发生；（2）对企业内部的原始凭证和记账凭证进行审核和监督，实现原始凭证和记账凭证的真实性、完整性、合法性的监督；（3）对企业的相关款项和固定资产进行监督；（4）对企业内部的财务会计报告进行监督。企业的会计核算监督人员在发现违反企业利益、违反国家利益以及社会公众利益等状况之后，应当及时向主管部门报告。
（四）完善相关体系
必须建立完善的企业会计内部控制制度，企业应根据自身对企业制度的要求，和自己的经营特点，管理方式来制定制度，并考虑会计制度对企业的影响，制定适合自己的，合理的企业会计内部控制制度。在实施过程中，一定保持制度的权威，但凡有在制度与工作相互冲突的情况，均以制度为准处理，在企业中形成制度至上的氛围。若有不合理之处及时加以修正，有更便捷之处也加以改正。同时，注重制度的实行，相关的管理人员必须对会计工作认真负责，必须有一定的会计专业知识，可以定期考核工作人员对相关知识的理解和掌握，以确保制度没有走弯路和错的道路。严格惩罚会计工作中违反规定的工作人员，无论监督人员还是实施人员，有错必纠，形成严格的制度氛围，让所有人对制度的执行重视起来，来保证会计工作有条不紊的进行，来保证工作效率，进而推动企业发展。
（五）优化企业内部会计工作分工
必须合理分配会计责权，每个人都应明确自己的相关职责，优化企业内部工作分工，复杂工作分组，简单工作到人，使各个工作人员的自身工作更加合理。让相关人员彼此的工作相互联系又可相互监督，即完成自己工作又监察别人工作，只有每项工作的完成才能保证整个工作的完成。同时随时进行检查，保证工作没有纰漏，减小损失，提高效率。每个人都明确自己的职责要求，在企业会计内部控制制度实行时，违反制度的工作人员必须进行惩罚，让制度不是一张白纸。同时，利用社会监督制度对自身企业进行监督，严格规范自己，提高企业会计控制的水平。
四、结束语
在企业的发展过程中，只有做好了企业的会计财务管理和相应的内部控制工作才能促进企业的长久发展。因此，作为企业的相关管理者，需要对财务管理及内部控制工作给予足够的重视，积极发现并解决会计财务管理及内部控制工作中的问题，从而使得企业能够在激烈的市场环境中永远立于不败之地。