关于加强发电企业基建财务管理的几点建议

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摘 要 基建财务管理是发电企业基建管理的重要内容，是降低工程造价、提升项目投资回报水平的有效保证。高质量、低造价的发电项目，需要严格、科学的基建财务管理。基建财务管理的主要内容包括：一是基建财务管理制度要健全。二是要构建科学合理的基建财务管理体系。三是基建资金管理高效。四是要加强基建经济合同管理。五是控制工程造价。

关键词 基建 财务管理 制度体系 合同 资金 造价

发电企业是资金密集型企业，有明显的高投入的行业特征。发电企业产品单一，销售电价多年来由政府统一管控。随着电力市场逐步改革，发电企业竞争日趋激烈，未来发电企业的竞争就是成本的竞争，效益决定生存，要树立大成本理念。高质量、低造价的发电项目，不仅需要高效完善的基建过程管理，更需要严格、科学的基建财务管理。发电企业基建项目，从时间上来说，包括前期工作阶段、投资建设阶段、竣工决算阶段。本文阐述的主要是投资建设阶段的财务管理建议。

一、基建财务管理制度要健全

发电项目基建是复杂的工程，由多个部门分工协作，组织施工方、供货方、监理方共同完成。健全的财务管理制度是有序开展工程建设的重要保障，也是控制项目造价的必要手段。基建伊始应当建立的财务管理制度主要包括基建会计核算管理、工程物资管理、项目建设验收管理、资金收支管理、基建项目财务监督管理、财务报销管理、基建财务人员岗位职责、竣工决算管理等方面的内容。

项目开工之初即制定竣工决算管理制度，就是从一开始就要为编制竣工决算报告做准备，避免造成在编制阶段，发现会计科目设置不合理、决算所需资料保留不全等无法挽回的情况。

财务制度不能只是管理会计核算、财务管理的制度，应当包括与其他部门的协调的内容。例如，明确全部财务收支、管控事项审批流程。有些事项在会计记账之前会在多个部门、几个不同审批权领导之间流转，没有明确的职责管理、审批流程，会导致财务管理依据不充分，严重的还会导致资产损失。发电企业基建项目概预算管理设置在工程部或者计划部，通过财务管理制度，要明确财务与工程概预算的管理关系，职责分明，分工合作，基建过程管理到位，管理结果才能好。工程概预算也是财务收支管控、编制竣工决算报告的重要依据。

二、构建科学合理的基建财务管理体系

（一）设置独立的会计核算、财务管理机构，合理设置基建财务岗位，职责分明

基建财务有特殊性，有别于一般财务管理，设立独立机构，强化基建管理职能，实现专业化、标准化管理。优先选拔有一定基建管理经验的财务人员，财务人员不仅懂财务，还必须了解基建工程核算的全过程，具有工程概预算、工程决算等方面的知识及专业的判断能力。企业应当结合实际，加强培训，提高工程财务人员的业务素质水平。

（二）科学设置会计核算科目

依据项目概预算设置会计科目，便于工程偏差分析、控制造价、编制竣工决算报告。依据概预算设置会计科目体系，不意味着科目体系与之完全一致，财务人员要懂得工程口径与财务核算口径的差异，并在两者之间依据合理的科目，以解决不同口径的统计需求。例如，发电项目概预算中，“生产准备费”中可以列支“车辆”，但在会计核算系统中，“车辆”属于固定资产，而不是“费用”。在“生产准备费”科目下设置“不需安装固定资产”明细科目，专门用于归集此类资产，购入时计入“生产准备费/不需安装固定资产”，领用时从该科目转出，计入“固定资产”。生产准备费的借方发生额反映工程项目支出，固定资产是由生产准备费转入而增加。这样不仅满足工程项目投资统计的需要，也符合会计核算要求，更清晰反映了该项资产的资金来源于基建项目。

（三）加强专业部门、内部审计、外部审计之间的联系

脱离基本业务与监管的财务管理体系，不是健全的体系。基建项目财务管理需要与各专业管理部门的沟通和合作，这是发电项目基建财务管理活动自身的特点所决定的。一是明确业务流程及各环节责任部门。二是财务分析管理中涉及工程参数的分析，只有加强联系，才能做好财务分析工作。三是加强内外部审计的沟通，确保所有财务收支事项均在监督之下，发现问题及时整改，将财务与监督有效结合，监管决不能成为一纸空谈。

（四）留存相关工程资料，做好档案管理

《会计法》已经对凭证、报表等会计档案做出明确规定。这里所说的档案除此外还包括竣工决算所需资料，主要有可行性研究报告（前期工作阶段完成）、核准文件、批准的设计资料、概算或调整概算的批准文件和对应的概算书、批准的施工图预算、工程质量鉴定有关资料，工程结算资料及审核意见书、工程设备清册、全部合同及招投标资料、直接购进固定资产、无形资产登记台账等，这些都是编制竣工决算报告必备的资料，除相关管理部门留存外，财务部门也应留存，其中重要的合同、批文等作为会计凭证附件，与会计凭证以同样年限保管。

（五）加强基建财务管理，必须利用现代信息化手段

发电项目基建过程复杂，建设房屋建筑物、安装生产系统、购买工程物资设备、征地、购买办公用品及设备，负担人员成本、各种消耗品种多，资金需求大，业务面覆盖广。基建项目管理要建立科学高效的财务管理系统，必须利用先进技术手段，实现信息的高度集成，快速准确获取信息。基建项目财务管理要通过现代信息化手段构建企业业务流程，避免人为失误，避免无审批、越权审批、超概算支付等财务风险。

三、基建财务管理的核心是资金管理

（一）融资管理，效益与风险结合

发电项目的资本金及银行贷款比例分别为20%、80%。企业可以使用长期贷款，也可以使用短期贷款。长期贷款资金成本高，偿还期限一般在13～15年，企业还款压力小。短期贷款资金成本较低，还款期限一般在1～3年，短期内企业还款压力比较大。发电企业应根据不同情况灵活安排长短期贷款的配比，使资金的筹集和支付在金额、时间上有效衔接，提高资金的效益。短期贷款还款压力大时，发电企业应积极与银行谈判，将短期贷款置换为长期贷款，降低财务风险。

（二）资金计划管理，平衡与准确结合

投资计划部汇总其他专业部门的资金需求计划，审核工程完成进度，编制资金建议计划并报送财务部门会审。财务部门要定期召开资金计划、调度会，平衡资金收支，大额资金支付申请经决策层审批同意后列入计划。财务部门每月要分析资金支出偏差及原因，促进资金计划平衡、准确。业务部门根据工程整体进度、物资采购、房屋建筑物施工进度等依据合同约定编制资金需求计划。财务部门据此落实资本金，筹集银行贷款。精准的资金计划，可以避免大量资金提前到位，尤其是银行贷款提前到位产生较高财务费用，增加工程造价。超出资金计划或不在资金计划内的付款申请，财务部门不予安排资金。

（三）支付管理，严格审核与及时支付结合

为了提高资金管理效率，资金计划是在预计施工进度、物资到货的情况下做出，为保证资金安全和提高资金使用效益，应加强工程款、设备材料采购支付的控制，通过完善的资金支出审批流程，严格按照合同约定支付。施工进度完工确认，应该有业主、施工方、监理方三方签字盖章确认的工程结算报告。大型设备、材料合同进度款，应当有验收单、质检报告确认单。支付质保金，应当有使用保管部门及质检人员确认单。对于资料不全或超出计划的付款申请，财务部门应予以拒绝。

四、合同管理是基建财务管理的重要内容

自招投标阶段起，至合同谈判、签订阶段，财务部门均要参与其中，确认竞标企业的财务履行能力，熟悉工程的概预算价格、承包方式，对付款进度的约定、开具发票提出重要审核意见。

合同管理是工程管理的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径。加强对经济合同管理，财务人员应养成良好的登记合同台账习惯。合同台账登记的主要内容包括合同编号、合同属性（建安、设备、服务、零星采购等）、事项内容、合同金额、对方单位名称、合同约定付款进度、实际执行累计付款情况、会计凭证编号、质保金比例、合同变更等，便于掌握合同执行和结算状况。当专业部门按合同结算设备、材料、施工进度款时，应将其具体内容信息登记在发电设备、辅助设备、输电线路、房屋建筑物等资产台账中，做到归类准确、详细，不仅为竣工决算打下良好基础。

五、加强基建财务管理的最终目的是控制造价

发电企业要加强工程成本控制，把工程造价控制在概预算内，保证项目投产后具有竞争力。从筹建之日起，一切财务收支活动全部纳入基建财务管理。财务部门按概预算要求控制工程成本，特别要严格按照规定的内容、标准控制待摊支出，杜绝乱挤乱摊。根据基建技经分析制度，财务人员定期比较和分析各项成本支出与概算的差异，动态监控，将节约工程成本、降低工程造价落实到建设期的每个阶段、每个环节和每项开支。提高基建资金管理效率，实行招投标制度，都是控制工程造价的重要手段。

总之，财务管理在发电企业基建项目中发挥着举足轻重的作用，财务部门不断提升业务水平，降低工程造价，提升项目投资回报水平，增强企业竞争力。

（作者单位为大唐河北发电有限公司）

参考文献

[1] 戴罗仙，伍以加，徐超荣.电网企业基建财务管理模式改革探索[J].财会月刊，2013.

[2] 王备.关于加强电力企业基建财务管理的几点思考[J].会计师，2013.

[3] 李毅青.探究企业基建财务管理的方法及创新模式[J].中国商论杂志，2012.