应收账款风险的控制及防范探讨

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【摘要】在当前市场经济环境下，商品与劳务的赊销、赊供俨然成为当代经济的一个热点问题，这就不可避免的产生了应收账款。应收账款可能带来的风险是导致资产流失，负担加重，降低企业资金的时间价值。因此，实施切实可行的措施，认真加以落实整改，尽可能减少坏账损失，控制及防范应收账款的风险，已成为企业经营管理中的一项重大而紧迫的战略任务。

【关键词】应收账款 风险 资金 信用

一、应收账款风险分析

（一）应收账款风险含义

应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，对应收账款的收回产生了障碍，进而所引起的坏账损失，以致资金成本和管理成本的增长。应收账款的风险与应收账款的规模成正比增长，企业利用商业信用落实的销售额越大，承担的应收账款风险相应的越高。

（二）应收账款风险主要表现

第一，增加了企业资金机会成本损失。在实际生活中表现为被应收账款占用的资金大量存在，导致占用的资金削减了其时间价值；因应收账款催收使企业付出大量的人力、物力和财力，加大了催收力度；同时，因太多资金被沉淀，借款期限被延长，增加利息费用。使得资金损失了获利机会，增加了资金的机会成本。

第二，降低资金的周转速度，影响了企业正常的生产经营活动。企业在赊销产品时，发出存货，货款却无法一起收回，而企业对逾期欠款的客户又积极主动采取措施挽回，应收账款成为坏账或者被占用，将会直接影响企业资金的正常运转，对企业的正常经营有着负面影响，也会成为企业发展壮大的阻碍，甚至企业的资金链一旦断裂，企业将会走向破产边缘。

第三，易形成呆账。企业应收账款的发生，必然遇到这样的一个瓶颈：此些应收账款里，不是全部的应收账款都能如期收回，企业势必要接受呆账的风险，呆账的存在和发生会给企业心理和精神带来不可估量创伤。

二、应收账款风险的控制及防范

（一）对客户进行资信调查，建立信用档案

企业在作出是否对客户提供商业信用以及对哪些客户提供、赊销的额度多少等决定之前，要清楚客户的一切主体情况，做到知彼知己，有备无患。如客户是否具备法人资格、注册资金和经营规模、管理层人员的情况等，为信用评价提供相对完整和科学的依据。集中归档并随时更改客户信息，资料应该包含企业与主要客户交易的历史资料，从客户背景状况、客户盈利状况、客户偿债能力、客户素质和信用记录等方面对每一个客户进行综合评价，估计客户每笔业务的最高信用支付金额，为业务部门提供可参考的指标数据。此外，对提供信用的客户，企业还应适时监督信用状况是否会变化，如果对方信誉出现严重的失常现象，经营效益亏损时，企业应重新调配整顿经营策略，避免发生经济损失。

（二）强化追踪分析及合同管理

从赊销过程一开始，为了按期收回应收账款，成功地实行从商品、劳务到货币的转变过程，避免应收账款遭受拖欠乃至发生坏账损失，企业要对赊购者的守信程度、偿债能力、履约状况实施追踪调查，研究客户现金的持有量与调剂水平是否满足兑现的条件，应将那些挂账时间长、信用品质差的客户的欠款作为重点考察对象，落实相关建议意见是否执行或采纳。由财务部门建立应收账款风险监督预警机制，即按合同要求对到期未还的逾期资金，要提出报告，迅速反馈给领导和有关业务部门。

（三）建立应收账款坏账准备制度

不管一个企业的货款回收策略计划得多么完善，落实得多么到位，在社会主义市场经济体制条件下，坏账损失的发生总是不可避免的，设立坏账准备金制度。尽管不会对应收账款的质量和范围有着直接影响，但它却在某些程度上提高企业抵抗坏账损失风险的能力，克服企业提供商业信用的局限性。所以，企业应根据稳健原则，对坏账产生损失几率预先做出估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。参考企业会计制度章程计提坏账准备金，用来弥补因债务人死亡，债务单位停产、现金流量严重不足等已无法收回的坏账损失。

（四）制定严格统一的信用政策

信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策包括信用标准、信用期间、信用额度和收账政策四个方面。

第一，信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低值，也是企业关于可承担风险提供的一个基本辨别标准。

第二，信用期间是企业批准客户从购货到付款之间的时间，这个期间长短必须适中，要求慎重确定。

第三，信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业承受损失。

第四，收账政策是指当客户违反信用条件时，企业所选用的收账策略与方法。

（五）激励与责任追究相结合

转变回收债权只是财务部门工作的错误认识，将“应收账款”的回笼一起规划到预算指标管理，当作各部门年薪和员工绩效奖金考核模式之一。若责任人到期不能收回资金，就要承担相应的责任：对于导致逾期应收账款的业务部门和经办人员，企业理应在内部以得当的方式给予警告，接受员工的监督；对于导致坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当参考考核机制视其情况扣减工资；对人为造成的呆坏账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。

总之，应收账款对企业而言是一把“双刃剑”，既是财务“风险源”，又是企业发展的“推动器”。如果对应收账款管理不善很可能会导致企业生产经营陷入困境。所以，科学合理地控制与防范应收账款的风险作为企业一项重要而紧迫的任务，应引起各级领导的足够重视，我们务必清醒地明白，防范应收账款的风险责任重大，是一项长期性工作，应毫不懈怠，为企业筑起一道防范经营风险的防火墙，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参考文献

[1]刘文军.应收账款风险及其对策[J].冶金财会，2011年06期.

[2]张秋荣.应收账款的风险分析及其防范措施[J].陕西煤炭，2011年03期.

作者简介：李银亮（1966-），男，汉族，河南许昌人，任职于河南省地质矿产勘查开发局第二地质勘查院，会计师。