促进居民消费的税收政策思考

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摘要：

随着经济新常态的不断发展，我国的居民消费从温饱型转化为发展型，目前又向享乐型跨越。然而，最近几年的居民消费虽有增长但相对缓慢。这和国家的税收政策没有跟上经济形势的转变有关，税收政策没有起到从宏观上对经济发展的调控作用。本文就如何调整税收政策角度提出一些观点，仅供参考。

关键词：

新常态；居民消费；税收政策

新常态经济下，我国的居民消费已经从原来的以基本生存为前提的温饱型转变成现在对享受需求和精神需求日益增加的发展型，这表明居民对精神文化和物质文化需求的不断增加，说明居民消费水平的稳步增长，向着享乐型消费迈进。然而，面临居民消费的增长，我国的税收政策发展却相对滞后，跟不上经济新常态的步伐。通过分析政策，探讨适时的税收改革，制定相关的策略以适应新常态的发展，才是促进国民经济发展的重要一环。

一、经济新常态背景下我国居民纳税的主要特点

1．居民税务负担过重，消费能力不足。税收是国家收入的一个重要来源，国家收入稳定，才能保证国家的稳定发展，才有调节社会的收入分配的能力。近年来，我国的居民消费从生存型消费、温饱型消费逐渐转向发展型消费为主，虽然居民消费一直保持增长的状态，但税收也同样保持着持续增长的状态，较高的税收直接导致居民可支配收入的降低，这也就间接的抑制了居民的消费意愿和消费能力。虽然近几年税收增长有所放缓，但综合来看，居民的税务负担依然比较重。这就导致了居民消费意愿不强，消费能力有限。

2．城乡税负失衡，消费需求难以扩大。农村人口在我国的人口比重中占有近一半的比例，因此发展经济新常态，促进居民消费需要考虑税负不均衡问题，尽管近些年国家已经出台了很多惠民政策，比如“家电下乡”、“工业反哺农业”等等推动农业发展措施，但购买农用设备、生产资料需要承担增值税进项税额，这就导致了农民和城镇居民的税负难以平衡。加之农民收入单一、增长缓慢，抑制了农民的消费意愿。另外，社会保障体制不完善，农村的教育、医疗、养老体制的不完善，也间接导致了农村居民的储蓄动机比消费意愿强烈。

3．贫富差距增大，税务结构不合理。我国各地的经济发展并不均匀，沿海城市较为发达，内陆城市则相对落后；一线的大中城市较为发达、一些偏远小镇较为落后。在我国目前的税收体系基本可分为三大类，而流转税也就是间接税，是我国第一大税种，占比由2003年的61％下降至2014年的51％；而我国第二大税种———所得税占比却始终保持在24％左右；其它辅助税类，占比由2003年的17％上升至2014年的24％。比较发达国家同期流转税的均值可见，我国流转税占比显著较高。在我国，资本相对劳力更稀缺，但现行的税法并不能够对资本作出平等性的阶梯调整。导致了贫富差距的日益扩大。

二、经济新常态下提高居民消费的税收策略

1．通过财产税和所得税改革促进消费水平提升。随着改革开放以来我国经济的持续发展，行业、城乡和地区收入之间的差距也越来越大。而调节个人所得税，设立财产税，就是缩小居民收入分配差距的最有利的手段。缩小贫富差距，就是缩小居民收入的分配差距，从而达到宏观上调控税收政策以促进居民消费，适应社会经济发展的目的。也因为高收入者并不会因为征税而影响消费行为，所以可以适当增加高收入者的税收，减少工薪阶层的税收负担，调动工薪阶层的消费意愿；以此来打造拥有持久消费能力的中等收入阶层。

2．改革消费税，促进居民消费升级。原有的消费税的设置理念，是为了调节市场中各行业之间的利润率保持平衡，这种税种属于典型的政府调节手段，并不是市场调节方式。现如今，经济新常态的形势，这种消费税的理念已经不再适用市场的发展，因此，消费税的改革是必然的。可通过对高档奢侈品、高档消费品、高耗能产品、高污染产品等征税范围的调整，来达到调节消费税在税收中的比重目的，借鉴国际上的经验，我国也可以相应调整措施。例如把消费税征税形式由价内税改为价外税，使得商品价格和税金得以明确；或者调整消费税的征税范围，将限制性消费品征税调整到高档消费品征税；或者适当调整消费税率，使得公众较为容易接受。这些消费税改革建议，可以降低消费品价格并被居民心理接受，从而促进居民消费。

3．完善税收政策，刺激居民消费。逐步完善税收政策，降低工薪阶层和城乡农民的税负，提高其消费能力；新开征社会保障税、遗产税和环境税，把部分高收入人群潜在的购买力转化为当期的消费需求，增强税收对全社会收入分配的调节作用，提高居民的消费热情；而增开环境税的征收，这在一定程度上促进了能源消费结构的进化，提高了能源的使用效率。

4．做好宏观调控，缩小贫富差距。为适应新常态下的经济发展，税收政策必须与时俱进的调整走向，同时满足居民多样性的需求和保障。对内改革税收政策，降低多重税种的征收率；对外开放进出口贸易税，增加外向型经济的发展，共同促进我国的经济发展。对于居民消费新热点，给予适当的税收，在完善电商、旅游业等新兴行业的税收政策的同时，适当的给予税收优惠，不但可以鼓励支持该行业的发展，也可以调动居民消费的热情。

三、结语

随着经济的发展，针对我国目前贫富差异趋于明显化的状态，调整现有的税收政策，以发挥宏观调控市场经济的作用，缩短地区性贫富差距，促进居民消费的主动性和消费能力，通过税收政策的调整，为居民创造良好的市场环境和生活环境，减少居民的生活顾虑，降低预防性储备的总量，以达到促进居民消费的目的。

参考文献：

周金琳．新常态下促进居民消费的税收政策思考［J］．财会月刊，2016，（02）：79～83.

作者:庄燕 单位:济南市长清区五峰山街道统计站