小议如何加强企业内部控制
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摘要：当前，我国许多建筑工程及市政工程企业，都建立了企业内控制度，对企业的管理起到了一定的作用。然而，许多企业的内控制度在制度的设计过程中及执行的过程中存在部分问题，使得其未能发挥应有作用。本文结合我国企业内控制度的现状，就如何加强内控制度提出了相关建议。
关键词：内部控制 现实必要性 现实紧迫性 措施
我国经济体制的改革推动着企业经营方式的改革，只有逐步建立起现代企业经营方式，通过内部改革推动企业生产、经营、销售方式的改革，才能使企业在激烈的市场竞争中获得一席之地，实现其经营发展目标。
一、加强企业内部控制的现实必要性
（一）实现企业财产物资的安全管理
在企业发展的过程中，财产管理和物资管理是其管理的重要内容。在企业发展的早期，由于尚未建立现代企业管理制度，其财产和物资管理较为混乱，容易出现管理不清、财产不明、物资混乱等问题。为了解决这些问题，必须通过内部控制，实现对企业财产及物资的清晰管理，通过严格的管理制度，对财产及物资使用的各个环节加以监管。
（二）确保会计信息的有效可靠性
会计管理制度是既是企业财务管理的核心制度，更是企业内部控制管理中的关键部分。企业的决策管理层想在激烈的市场竞争中实现有效的企业管理，必须对企业内部信息进行及时有效地掌握，其前提就在于企业会计信息的有效、真实及可靠。通过内部控制制度的建立，能有效地对企业会计管理进行监管，提高其信息的科学性及真实性。
（三）促进企业经营管理水平提高
内部控制是实现企业经营管理方式改革的重要方式，通过加强企业内部控制，能有效地对企业现有部分分工管理方式、考核方式及内部监管方式进行更新，有利于提高企业工作人员对自身工作及责任进一步了解，确保企业的工作能实现高效有序地进行，提高企业经营管理水平，实现企业利润的增加及效率的提高。
二、企业加强内部控制现实紧迫性
加强企业内部控制，不仅具有现实必要性，还具有现实紧迫性。虽然我国许多企业已重视到企业内部控制对于企业自身发展的重要性，并逐步建立起企业内部控制制度，在具体的制度设计及实施的过程中，仍然存在着许多的问题。
（一）缺乏成熟的内控环境
一个成熟的内控环境是企业加强内部控制的基础和前提，然而，我国许多企业内控环境处于发展阶段，难以为内控制度的建立提供良好的环境基础。
首先，我国许多中小型企业尚未建立起健全的法人制度，部分企业即使建立了，其制度并未真正发挥作用，计划经济管理制度仍在企业的发展中起主要作用。这容易导致企业经营失败，管理者制定错误的管理制度，不利于企业内部职能的分配与企业自身的发展。
其次，缺乏有效的内审制度。内部审计制度承担着企业内部监督的职能，具有十分重要的作用，可以说，是企业内部自行监管内控制度实施的重要制度。部分企业在进行内部制度设计时，将内审制度包含在财务管理部门中，使得内审制度不能独立地发挥监督的作用。
（二）缺乏对内控制度的认识
内控制度不仅仅是有利于企业管理者更好地对企业进行管理，更是有利于企业的自身发展。部分企业的工作人员对内控缺乏认识，导致其对企业制定的内控制度没有认真落实，使得内控制度流于形式。
此外，内控制度更是企业进行风险防范的重要制度，有利于企业增强自身竞争能力与风险防范能力，而这也是许多企业的工作人员没有认识到的。
（三）内控制度不健全
诚然，许多企业已建立了内控制度，然而，许多企业的内控制度囿于企业当前发展的状况、制定的时间、制度设计等原因，未能形成一个健全、系统的体系，在操作的过程中，存在一定的困难。如由于内控制度没有把企业的生产经营各个环节联系起来，导致不同部门在进行实施时，存在部门之间的隔离状况，未能很好地合作，影响了内控制度的实施效果。
（四）缺乏有效的人力资源管理制度
绩效考核制度是人力资源制度中一个十分重要的部分，绝大部分企业都建立了绩效考核制度，并对工作人员起到了一定的监督作用。然而，仅凭绩效考核制度并不能确保工作人员严格按照内控制度进行自身的工作，需要通过健全的人力资源管理制度，才能确保工作人员能真正发挥其作用，防止人才的流失。人力资源管理制度包括人才的聘用、培训、考核、评价等内容，需要企业结合自身发展的特点进行相应的制度设立。
三、加强企业内部控制的措施
（一）完善企业内控环境
成熟的内控环境是企业实施内控的基础，当前，企业应当把握经济发展的特点，完善其内控环境。
首先，建立现代企业的法人管理制度，董事会需对内控的整体管理及实施效果进行负责，企业的内审部门及内审制度对企业的监事会负责，切实做好监督内控实施的工作，使得不同职能部门的责任明确，将对应的权利与责任落实到具体的责任部门上。
其次，完善现有的内审制度。通过对企业历史发展过程中的数据进行汇总与整理，从中提炼出财务管理、生产经营发展的规律和共同问题，将这些共同问题汇总，再次通过财务数据等反映，分析财务数据对企业生产经营发展的影响。建立健全企业内部内审信息资源库，及时更新内审信息，开发新的内审系统，将连续性审计内容计入系统中，实现在线风险预测，对审计对象进行实时的反应，降低企业面临的内部风险。通过权责明确的内审管理制度，对于内审的对象、内审的时间及内审内容进行综合性管理并及时反馈，使得企业的管理者能及时把握内控制度的实施情况。
（二）提高内控管理意识
意识决定行为，只有企业的全体工作人员都提高其自身对内控管理的认识，才能确保企业的内控制度得到良好的执行。为了提高企业工作人员对内控的认识，企业应当首先制定风险评估体系，对于企业所面临的内部风险、外部风险进行客观地评估与分析，分析风险发生的概率及风险对企业的影响，并根据风险评估结果对现有内控制度进行调整，让工作人员真正了解到内控制度对于提高企业应对风险能力的作用。
（三）健全现有内控制度
要健全现有内控制度，需要把握内控制度的几个特点，及全面性特点、重要性特点、平衡性特点及效益性特点。
全面性特点指的是企业的内控制度必须贯穿于企业生产经营的整个过程，包括管理者决策的制定、执行者内控制度的执行、监督者对执行的监督等方面，实现对企业整个生产经营过程的管理。重要性特点指的是在内控制度的设计中，应当有重点地进行管理，对于企业的重要事务及风险较高的领域，给予特别的关注，尤其是对企业的财务管理内容。平衡性特点指的是企业的内控制度应当与企业的业务管理流程、法人治理结构、机构设置等方面实现平衡，通过与企业的不同管理制度之间的联系与制约，实现对内控的管理。效益性特点指的是企业的内控制度应当以企业的生产经营效益为最终目标，如在设计的过程中，需考虑企业的投入与产出之间的比率，更好地促进企业的发展。
四、结束语
企业内部控制指的是随着对经济管理加强的需要而产生的，是随着市场经济发展的完善而不断完善的，其控制目的在于改善企业现有的经营管理，提高企业的经济效益。随着商品经济的发展，企业内部控制逐渐由部门控制发展到完善的内部控制管理系统，实现全面的综合管理。为了更好地加强企业内部控制，需要从完善内控环境、提高内控意识及健全内控制度三个方面入手，解决当前内控制度存在的问题，结合企业发展的现状及特点，涉及适合企业的内控制度，使得内控制度为企业的生产经营提供有效的制度保障。
参考文献：
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