关于企业财务资源整合运行系统的探讨

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摘要： 在企业经营环境巨变的现实条件下，财务资源进行整合是企业财务发展的客观需求。财务资源整合不是临时的应急措施，而应该作为企业的一项战略实施。本文基于对财务资源整合运行系统及其特点的分析，探讨了企业财务资源整合运行系统的要素分解，进而提升企业财务运作能力、价值创造能力，增强企业核心竞争力。

Abstract： Under real conditions of business environment changes， the financial resources integration is the objective needs of the enterprise financial development. Integration of financial resources is not a temporary emergency measure， but should be used as a strategy of the enterprise. Based on the analysis of the integration of financial resources system and its characteristics， this article discusses the elements decomposition of enterprise financial resources integration system， to enhance the financial operational capabilities， value creating ability and core competitiveness of the enterprise.

关键词： 财务资源整合;运行系统;要素分解;价值创造能力

Key words： financial resources integration;operation of the system;factor decomposition;value creation

1 企业财务资源整合运行系统及其特点

财务资源整合本身是一个系统，是企业整合管理的组成部分。财务资源整合属于一种资源调整配置，它不是通过实施一次就可以完成的，财务资源整合贯穿于企业的整个生命周期内，它是不断进行的，只是整合的程度存在差别而已;开放系统则预示着财务资源整合不是财务部门内部财务事项的封闭调整，在整合过程中需要站在企业视角审视各项财务资源的整合问题，从财务资源与其他资源的相互影响与作用中整合财务资源;站在企业价值链视角看待财务资源整合问题，将企业财务资源不断与价值链上企业的各项资源进行各种形式的整合;站在社会视角将各种社会资源对财务资源整合的影响全面考虑。事实上，正是在这样一种全面递进的开放系统观认识下，企业的财务资源整合运行系统才是积极的，在影响企业竞争力提升方面才能起积极作用。

财务资源整合运行系统是由一组相互联系和相互制约的财务资源整合要素，按照其内部运作逻辑联系在一起、不断与外界进行资源互动的一个有机开放系统。财务资源整合运行系统的基本要素分为三个层次：第一层次要素是整合目标;第二层次要素包括整合主体、客体和整合机制;第三层次包括整合技术支持和整合人员配备。

财务资源整合运行系统与企业其他资源、与价值链上企业的资源、与社会资源整合的前提是它本身作为一个有机整体的存在。这种整体性体现在财务资源整合不是简单地调整某一项资源的个别偶然行为，而是把财务作为一个系统，从资源视角对它的全面审视、整顿、协调，实现资源优化配置，提高财务能力进面影响企业竞争力的一种整体行动。同时，财务资源整合运行系统具有明确的运行目标。整合目标分为三个层次：第一层为提升企业竞争力;第二层为提升企业财务竞争力;第三层为提高企业财务能力。三层目标层层分解，引导企业财务资源整合运行系统的方向。

2 企业财务资源整合运行系统要素分解

财务资源整合是企业财务应对管理变革的积极行为，在操作层面上如何进一步将理论认识实践化。表1绘制了财务资源整合理论要素具体化为运行系统要素的过程和内容。

财务资源整合目标最终就是要提升企业核心竞争力，如何传递提升企业核心竞争力的信息，成为要解决的关键问题。解决问题的一种思路是根据企业核心竞争力的形成基础――独特资源能力进行逻辑推导。对企业核心竞争力起根本作用的是企业内三类独特资源、能力，包括：独特技术资源能力、独特管理能力和企业独特文化，将这些独资源能力分解到财务领域具体化为独特财务技术能力，独特财务管理能力与独特理财文化。而这三类独特财务资源存在于拓展后的广义财务资源中，拓展后的财务资源中，具有或通过培育可能具有独特、稀缺、流动性弱、不易模仿特性的资源，将能过有机整合培育成为企业独特财务资源能力，进而提升企业核心竞争力。

企业可以通过对财务技术、财务管理和理财文化三项资源进行全面认识与细分，进而找到企业的独特财务资源能力。企业财务技术资源具体包括财务活动技术、财务管理技术两大类。对于每一类内容，还可以再继续细分，可以得到更多的细类指标。财务活动技术细类资源指标包括：财务融资技术、财务投资技术、财务收益分配技术、财务营运资金管理技术。财务管理技术细类资源指标包括：财务预测管理技术、财务决策管理技术、财务组织管理技术、财务分析管理技术、财务控制管理技术、财务业绩评价管理技术。

面对财务技术资源中这样庞杂的细类资源，需要企业进行有效梳理。针对企业经营实际，判断哪些财务技术属于核心财务资源、哪些属于关键财务资源、哪些可以一般财务资源对待;再分析企业实际的弱势与强势资源，找出现有独特财务资源加以保护强化，确立进一步培育的独特财务资源，在动态保护、加强与培育财务资源中逐渐形成与环境要求相宜的财务能力，最终整合形成企业独特、稀缺、不易模仿、有价值的财务知识与能力，提升企业核心竞争力。下面以财务活动技术中的四个指标为例，运用重要度分值测试法举例说明企业进行财务资源有效梳理的程序。

首先，将准备测试的几个指标分别按照横向和纵向排列成表格，并将技术指标进行两两对比得出每项技术资源对于每个指标下的重要度分值。得分原则是：如果纵列的技术指标在它比横列技术指标相比时更重要，那么在横向与纵列的交叉处得分“1”，否则为“0”。每一项技术指标与自己无法比较，得分为0。在比较重要性的时候，如果是对企业目前各类技术指标重要度的描述，则由企业内部财务主管与相关管理人员判断得出;如果是对企业未来准备培育财务技术指标的选择，则应该采用专家法、集体调研法、中介咨询等多种方式结合的方法得出。最后，将每一横向的得分值相加，即可得到对应于横栏的某类技术指标的重要度分值（如表2，为某企业得出的财务活动技术指标重要度分值测试结果）。

该表的重要度判断是建立在企业财务主要人员对企业实际财务技术运用基础上的。得分显示，该企业这四类技术指标的重要度分另为3、2、0、1，重要度指标越大，表示该类技术在企业越重要，运用也越成熟。显然，该企业四类技术的重要性依次为：财务融资技术、财务投资技术、财务营运资金管理技术和财务收益分配技术。由此重要度分值提示，企业非常重视资金的筹集技术（筹集渠道、筹集金额、筹集方式、筹集成本等），把筹集资金看作企业的最重要业务。

其次，对投资技术给与一定关注，最不重视的是收益分配。原因可能在于企业开拓市场需要大量资金、收益不稳定、基本不存在收益或大多收益用于开发新项目。具有明显优势的筹资技术是否具有相对独特性与稳定性、不可模仿性如卓越的财务信誉、财务手段的结构配置等方面，如果具有这样的特性，可以作为企业继续加强运作的一种独特财务资源能力培育;相反，就要从独特性方面塑造培育异质性财务资源，为提升企业财务竞争力及企业核心竞争力奠定基础。

对于财务资源中的每一类子资源，都可以运用这样的分值测试表完成两类排序：企业实际的财务资源重要度，企业希望的财务资源重要度。二者对比就可以得到企业未来进一步需要维护或培育的独特资源进而作出整合决策。

综上所述，企业核心竞争力最终将通过企业的财务核心竞争力表现出来。所以，提升企业核心竞争力可以借助提升企业财务核心竞争力进行。而财务核心竞争力依赖于企业具有或培育的独特财务资源与能力。独特财务资源与能力是通过对企业拓展财务资源的整合运作实现的，并处于不断的动态调整中。

参考文献：

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