中国审计论文范文精选

根据《审计署办公厅关于2010年至2011年审计机关优秀审计论文评选结果的通报》（审办科发[2012]134号），陕西省审计厅（以下简称省厅）向审计署报送的5篇参评论文（含研究报告）中，有4篇分别荣获全国审计机关优秀论文评选二、三等奖（其中二等奖1个，三等奖3个），获奖论文包括《国家审计管理创新实践与思考》、《政府审计维护国家金融安全的作用路径与实现机制》、《经济案件线索审计研究及其案例分析》和《国家审计机关聘用审计风险防范研究》。

《国家审计管理创新实践与思考》一文,在对国家审计管理创新的理论基础进行阐释的基础上，分析了现有国家审计管理模式现状与弊端，结合陕西审计管理工作实践，从计划管理创新、现场管理创新和审理稽核创新等三个方面开展了实证研究和探讨，在法律政策、机制制度、组织管理和技术操作层面，对国家审计管理创新进行了梳理提炼和经验归纳，针对国家审计管理创新的构成要素，提出了进一步强化审计管理创新的保障机制，主要包括：组织、技术、制度和人力保障机制，具有较强的应用价值。

《政府审计维护国家金融安全的作用路径与实现机制》一文，基于国际金融危机的视角，从金融危机理论及其生成机理分析入手，提出了政府审计应对金融危机的战略目标；对政府审计维护金融安全的免疫功能进行了定位；分析了政府审计应对金融危机发挥免疫功能的自身优势；在描述当前我国金融安全面临的主要问题和影响因素的基础上，探讨了政府审计维护金融安全的作用、路径；构建了政府审计应对金融危机、维护金融安全的机制框架；并从审计理念、方式方法与技术手段等层面提出相应策略和建议。

《经济案件线索审计研究及其案例分析》一文，以研究经济案件的本质属性、特征、表现形式为切入点，从理论和实践的有机结合点上，探寻挖掘经济案件线索的有效路径，并通过大量的审计案例，对审计在发现经济案件线索的总体思路、主要方法和技巧等重点、难点问题进行了多层次分析和论证，运用多种学科及相关理论，归纳、梳理和提炼发现经济案件线索的科学有效的审计方法，为审计查找经济案件线索、加大审计执法力度、提高审计监督水平提供了思路。

《国家审计机关聘用审计风险防范研究》，主要从聘用审计的委托关系、聘用审计的动因、聘用审计的作用、聘用审计的过程管理和基本指标评价等方面构建出了一套国家审计机关聘用审计风险防范体系，充实和丰富了现有国家审计理论，同时为构建合理科学的聘用审计风险防范体系提出了科学的建议。

这次由审计署组织的2010年至2011年全国审计机关优秀审计论文评选活动中的参评论文共193篇，其数量与规模较以往明显增多，经专家评委匿名打分评审，通过审计署领导批准，共评选出优秀审计论文70篇（其中一等奖10篇，二等奖20篇，三等奖40篇）。从这次论文评选结果的分布情况看，主要包括审计署机关7篇；地方审计机关40篇；特派办和派出局19篇；审计署4篇。

近年来，陕西省坚持正确的审计理论研究方向，始终围绕审计工作重点和实践中遇到的突出问题，大力开展审计理论研究工作，创新研究方式方法，不断提高审计基础理论和应用理论的研究水平，取得了较为丰硕的研究成果。针对这次全国审计机关优秀论文评选活动，省厅高度重视，按照审计署优秀审计论文评选活动的基本条件和规范要求，从2010年至2011年公开发表的论文中进行了严格评审筛选，向审计署申报了参评论文，获得奖项4个，获奖项目占全国审计机关论文获奖总数的5.8%，占地方审计机关论文获奖数额的10%，显示出了陕西在审计学术理论研究工作中取得的新成果。

（本刊记者）

一、企业集团内部审计的定义、范围

（一）企业集团内部审计的定义

企业集团内部审计是指在本企业集团负责人的领导下，在企业集团内部设置独立的审计机构，配备专职的审计人员，根据国家有关法律、法规和政策的规定，通过系统化和规范化的方法，评价和改进企业集团各成员企业风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助企业集团实现其目标的一项独立、客观的保证和咨询活动。企业集团内部审计的目的在于增加价值和改进组织经营。

（二）企业集团内部审计的范围

在企业集团内部，除了有核心企业，还有众多的紧密层、半紧密层和协作层企业，点多面广，特别需要内部审计来加强控制和评价业绩，因此内部审计的范围必须有一定的深度和广度。审计要有重点、分层次。由于集团成员在企业集团中所处的地位各不相同，对各个基层法人企业的内部审计范围也就应该有所差别，而不应一视同仁，应该按照各基层法人企业在企业集团中所处的地位进行有重点、有层次的内部审计工作。

1、核心企业:核心企业是企业集团的主体部分，是企业集团内部审计的重点，对核心企业应该进行全面审计。

2、紧密层企业:紧密层企业在企业集团中处于相对重要的位置，内部审计也应该比较全面，但比核心企业的监督范围可以适当窄一些。

3、半紧密层企业:根据半紧密层企业的特点，主要是对投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况进行审计监督。

当前，如何完善审计报告，确定新时期我国全面深化改革背景下审计报告发展的方向，使审计报告充分发挥其服务国家治理体系和国家治理能力现代化，为国家经济秩序保驾护航的作用，至关重要。

一、审计报告的撰写原则

（一）面向用户，坚持实用性原则

伴随着全面改革的推进，国家审计在国家治理体系中的作用越发显著和不可替代，审计报告已受到社会各界的广泛关注，面向用户趋于多样化，因此，报告谋篇布局要考虑不同的阅读对象和使用者。审计报告要发挥切实作用，而不能只存在于形式上，审计人员从审计实践中得到大量宝贵的成果，经过深度分析和总结，得出阅读者工作和生活中需要的重要信息和客观论断，只有将其体现在报告中，才能在社会经济发展方面得以充分利用，因此报告撰写必须考虑实用性。

（二）针对重点，坚持建设性原则

全面深化改革必然要摒弃与改进弊端缺陷，完善体制机制。审计报告要分清重点，抓主要矛盾，深入剖析，事实判断和整改建议要具有建设性，方能彰显审计工作的突出价值。尤其在审计全覆盖的目标下，审计工作更要有所侧重，目标明确，呈现给国家和人民建设性的成果。

（三）防范风险，坚持前瞻性原则

审计工作服务于国家治理，要立足国家战略，发挥免疫系统功能。当前审计机关以减少国家财政资金损失，优化管理为目的，已将审计监督工作关口提前，在审计报告中同样要关注国有资金管理中的风险，提出具有苗头性、前瞻性的问题和建议。（四）加速改革，坚持创新性原则在全面深化改革的背景下，审计监督对象和审计环境将发生非常大的变化，审计机关要适应这种体制机制的改革，同时还要走在改革的前列，充分发挥审计工作的揭示问题、引领发展、辅助决策等重要职能，审计报告必须在格式、体例、内容等要素方面有所突破和完善，以适应改革背景，服务审计工作和社会发展大局。

中图分类号：J524 文献标识码：A

一、中国传统文化在包装装演设计中的体现

中国传统文化是与劳动人民的生活方式、民族习俗和审美意识相结合的，具有朴实、醇厚、韵味十足的特色。它表现出的不仅仅是民族以及民间的艺术理想，更是反映了艺术魅力与艺术需求。中国当代包装设计在改革、开放的格局下快捷起步、发展迅速。与此同时西方等国家的文化形态以强劲的势头不断冲击着中国包装设计市场，这给我国还未成熟定型的市场带来了不少诱惑，造成了我国包装设计独立思想和语言形态的缺失，消减了民族化包装语言形式，阻碍了我国的创新道路。我国包装设计在信息多元化环境影响下，应把握和坚持包装设计的传统文化性，挖掘、整理中国包装设计中优秀丰富的文化内涵，将传统的文化思想精髓同当代设计要素有机结合起来尤为重要，有利于提高包装设计文化载体的传播能力。

和谐思想一直制约影响着中国传统审美观念。中国传统文化在包装设计中的运用主要是以传统纹样、传统色彩、传统民间艺术和传统风格的表达。纵观早期的包装设计，和谐思想在其中也有体现，但是和现代包装设计中的和谐化设计不能完全划等号。现代的包装设计中的和谐化设计是超越了包装本身这一概念的，延伸至人与包装，包装与环境等一个系统、全面的设计。它以中国传统和谐思想为指导，以和谐化为设计方向，突显现代包装设计中的/绿色、人文、科技三大特色，具体来说就是使包装、人、自然环境三者达到和谐统一的整体并应用于包装实践中。也就是要重视包装与消费者、包装与环境、消费者与商品之间的和谐关系。和谐思想在包装设计中有至关重要的引导作用。

第一点是人与包装的和谐。在现代包装设计中人与包装的和谐实际上就是消费者与包装设计的和谐，体现在以人为本这一概念。包装设计的根本出发点就是要为消费者服务，全程都要考虑消费者的喜好、使用是否便捷等。与此同时，消费者的消费观也制约着包装设计的发展，消费者的消费观是随着社会发展在变的，所以人与包装的和谐也是在不断变化发展的。

高科技的迅速发展也促进了消费形态的变化，一次性包装、便携式包装、易拉罐、罐头等等，这些新型包装都是为了响应消费者需求而应运而生的，和谐思想的体现。而如今又为了满足大都市中快节奏生活的消费者，包装设计者也把消费者使用时的效率和时间作为研究因素，从而微波食品，真空包装，冷冻食品等这类包装产品应运而生，体现了现代包装的便利性，实效性，简洁性。罐头类产品经过加工抽真空密封等步骤，多采用的铝制包装容器，铝质感易给人冷漠、冰冷、单调的感觉。因此在这类产品的包装设计上，应该更注重人情味的设计，让产品生动起来。分别为中国的鱼罐头和日本的鱼罐头的包装，通过对比可以发现，我国的设计直接引用了具象的图来装饰过于写实，缺乏设计感和艺术刻意的夸大包装，要与内部产品和谐统一，并要做出自己的风格，突出自己的特色。第四点是商业性与包装艺术性的和谐。优秀的包装也可以作为一件艺术品，被陈列、被展示。但是在追求艺术性的同时不可过度，就算成为了一件优秀的艺术品，但不能仅仅被艺术家、设计师欣赏，还要受到消费者的认同，在市场中经得起考验，获得双赢。因为包装作为市场化的产物，是以服务大众为首要目的。在包装设计过程中，应灵活应用中国传统和谐思想，在对市场做好分析调查的基础上，化解包装的商业性与艺术性之间的矛盾。

中国经过数千年形成了自己独特的传统文化，即使在当今科学技术高速发展的社会中，这些宝贵的传统文化也不会过时，它有着持久的生命力和独特魅力。对于传统文化如何发扬与继承，作者认为应该在比较中鉴别，在现象中归纳，伴随着时展前进，不能盲目固守于旧的迂腐不化，要创新开拓未来。

二、中国审美意识与在包装装演设计中的体现

我国《宪法》第九十一条和《审计法》第五条明确规定“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”，而我国现行的审计体制属于行政型，国家审计权隶属于行政权，审计机关实行双重领导体制，在这种体制下，由于审计机关人事、财权在本级政府，审计工作受制于政府，审计机关于某种程度而言即是“政府的内审机构”，审计过程中的查错纠弊就被认为是自己查自己的问题，即便是查出了较大的问题，考虑到这种现行体制，审计部门有畏惧情绪，有些问题即便审计证实了，征求意见报告中也反应了，最后也难过政府那一关，导致最终的正式审计报告就可能大大“缩水”。审计人员长期面临“审计难，审计处理更难”的尴尬局面，也导致了审计监督职能软弱的弊病。

国家审计权的权威性主要体现在审计结果的透明度和其是否得到良好的运用。虽然我国《审计法》规定“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”，我国不断提倡“阳光执政”、“让权力在阳光下运行”等等，如果按照“阳光”的要求，审计结果就应该客观公正地向社会公众公布，然而，由于国家审计机关并不独立于政府部门，现实审计工作中审计结果公开“弹性”很大，“可以”公开而非“必须”公开，已对外公布的审计结果也往往只是粗线条地披露几个问题，不能全面如实地反映审计情况，加上审计结果在用人决策、法纪监督、纠风治乱和经济管理中运用的不理想，大大降低了国家审计监督权在社会公众中的权威性。

审计机关的管辖范围的局限性使得审计盲区存在，如部分

省直管单位（最典型的国地两税、电信电力行业等）不属地县审计机关的管辖，遇上上级审计机关任务繁多、无暇顾及的情况，就使得违法、违规行为有机可乘，也加大了审计的风险。另一方面，国家审计权缺少强有力的制约机制，使得审计监督质量不高，如审计机关对责任人无直接处分权，《审计法》第四十四条和四十九条就明确规定“对被审计单位违法违规直接负责的主管人员和其他直接责任人依法给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关”，说明了审计机关只有建议权，无直接处分权，直接导致审计范围不能全覆盖及审计处分权受到不同程度的限制。

从法治中国建设的角度来考量国家审计权，独立性是国家审计的最基本要求，我国对国家审计权的定位是从属于行政权，可预想审计对政府的监督效果必然有限，审计监督质量的高低直接关系到国家的法治水平，因此，应以符合法治中国建设的内在需求为基本前提，改革和完善现行的审计体制，使国家审计权彻底独立于行政权，才能解决权力制衡的问题，无数的事实证明，没有监督的权力是危险的权力和极易产生腐败的权力，国家经济想要平稳发展，经济决策到执行的全过程都需要强有力的监督。

其次是权威性，权威性则是意味着国家审计权的运行和结果都具有社会公信力，能使人民信服，权威性的关键在于审计程序和结果的公正和审计结果能得到切实的运用，程序的公正是实现审计公正的前提，能降低审计的不可预知性，且其具有广泛的适用效力。实现结果的公正就是要提高审计结果的透明度，西方许多国家的审计报告都是置于规定的地方供公众随时查阅的，审计结果透明是民主法治的需要。加强审计结果的切实运用，把对领导干部的“问责”和对资金的“问效”有机结合起来，使审计结果运用到用人决策、法纪监督、纠风治乱和经济管理中，全面规范审计结果运用。

最后是效率性，站在法治中国建设的角度，国家审计权要充分发挥其对行政权的监督作用，审计资源配置应以效率性为导向，根据监督实效调整相关制度，以便取得最优效果。

国家审计的根本目标是推动完善国家治理，我国国家治理的基本方略是依法治国，国家审计和法治建设应互相促进、相辅相成，共同致力国家建设一个法治、公正、廉洁、高效的政府。

基层审计要适应国家治理的要求，促进政府实现善治目标，使政府以较小的投入取得较大的成效，提升发展的质量，达到经济、社会与环境效益的均衡。基层审计机关在履行法定职责时，要创新审计理念，通过多种渠道、途径参与国家治理，当好基层政府的好参谋，发挥好“免疫系统”功能，为实现政府善治发挥其应有的作用。

1．基层审计机关通过对市场和政府失灵的治理，来促进确立规范有限的政府权力职能体系由于市场的周期性特征，加上市场经济固有的盲目性、自发性和滞后性的弊端，经济发展的阶段性停滞、通胀与衰退会给民众的生活、产业的升级和社会的稳定带来巨大的危害。市场失灵时政府的暂时性介入成为必要，而审计作为治理市场失灵的有效手段可以发挥积极的作用。基层审计机关通过常规化的审计来监督国家宏观调控政策在基层的贯彻落实情况和执行效果，发现和防范经济运行中的潜在风险，并通过整改来纠正部门与企业在政策执行过程中的违规与偏差，使地方经济在预期的健康轨道上运行;在企业审计中通过约束国有企业法人的经济行为，尤其是内部管理行为，保证国有企业经济活动的合法性、合理性和有效性，通过国有企业的主导作用来带动整个地方经济的结构调整和效率提升;通过对公共资金或资源使用的监督，有效促进政府资源配置的效率，使政府能花更少的钱办更好的事，从而间接促进政府治理市场失灵。基层审计机关通过对市场失灵的治理，可以有效地防止经济发展中的大起大落，减少经济对政府过度干预的依赖，间接地促进有限政府的建设。基层审计机关通过在审计中查处财政资金使用和国有企业经营中的违规问题，有效地威慑和惩治腐败;通过运用自身的信息和技术优势对政府各种政策制定本身的合法性和效益性进行评估，以及对经济运行出现异常时迅速预警，督促地方政府及时采取积极、稳妥措施进行协调、规范和控制，防范政府失灵的发生。还可以充分利用审计人员常年接触第一手财务资料和电子数据的优势，从微观数据中提炼出企业经济运行和财政资金使用普遍性、倾向性信息，及时传递给地方党和政府及上级审计机关，一定程度上解决了国家治理过程中信息不对称的难题，从而有助于解决政府失灵问题。

2．基层审计机关重点关注民生工程，推行审计结果公开，以此建设阳光、和谐政府近年来，随着国家对社保、扶贫、科技、教育、“三农”等关系民生民权的资金大量投入，地方政府在一线花钱与办事，直接掌握着大量公共资源的分配与使用的权力，在缺乏制约、监督与信息的情况下存在着不同程度的为了个人和部门利益而违法乱纪的诱因，进而出现大量的寻租、腐败、低效、投资决定和政策选择失当等政府失灵的症状。因此，审计机关通过监督制约、建言献策来防治政府失灵就显得尤为必要。从2003年实行审计结果公开以来，基层审计机关在维护社会稳定的前提下逐步加大审计公开力度。通过管好民生工作的资金，重点关注民生资金和项目的审计，公开审计结果报告，既促进政府行政透明化，又充分保障人民群众的知情权，从而达到审计监督与舆论监督的有机结合，全面推动阳光政府建设，使基层审计在维护人民群众利益的同时，将有限的资源真正能用到需要的人手中，也维护了政府的公信力。

3．基层审计机关加大经济责任审计，强化审计结果运用，完善监督机制，建设廉洁、务实政府党风廉政建设和反腐败斗争是党和国家一项长期的重要工作，经济责任审计作为从源头上遏制腐败的一种有效手段，在新的形势下，对基层审计机关的工作也有了更高的要求。要突出经济责任审计工作的实效，必须加强审计结果的运用。在审计机关出具审计报告后，组织部门、纪检监察等部门可视审计结果，针对审计中发现的问题及问题的性质等情况区别对待。视情况分别由组织部门对领导干部进行诫勉谈话，审计部门督促单位(部门)整改，对涉嫌违规违纪的，移交纪检监察或司法机关进行立案。通过开展经济责任审计工作，加强对经济责任审计结果的利用，做到审计结果与领导干部监督管理工作的有效衔接，充分发挥审计的预防、警示、惩处等功能，从而促进领导干部廉洁从政，实现对公权力的去恶扬善、因势利导，为建立廉洁、务实的政府发挥应有作用。

4．基层审计机关加强政府财政审计，提高预算资金的使用效益，构建节约、效能型政府财政收支审计是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的重要职责，也是1983年审计机关成立以来的一项重要审计工作内容。刘家义审计长在2013年全国审计工作会议讲话中明确指出:“当前和今后一个时期，审计工作的总体思路是，深入贯彻落实党的十和十八届二中、三中全会精神，紧紧围绕党和国家工作中心，以监督检查财政财务收支的真实合法效益为基础，着力反映公共资金使用、公共权力运行和公共部门履职尽责情况，促进理好财、用好权、尽好责，履行好审计法定职责，努力实现对公共资金、国有资产、国有资源的审计监督全覆盖。”基层审计机关在参与国家治理过程中，通过构建财政资金审计大格局，依照相关法律法规对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性实施审计监督。将一切政府性资金纳入审计范围，重点突出财政预算执行审计，通过密切关注预算资金管理、使用情况，重点查处资金损失浪费等现象，督促基层政府及财政部门在预算的编制和执行方面更加合理，促使资金的使用部门在使用中更加规范。基层审计机关通过加强对预算资金使用效益的监督，促使财政预算细化，保证每一笔资金落实到位，让政府及相关部门学会科学理财、民主理财、依法理财。使基层财政体制不断完善，充分发挥基层审计机关在区域经济发展中的公共服务职能，为打造节约型、效益型政府发挥其应有的作用。

作者：蒋晓丹单位：漯河市郾城区审计局

一、企业内部审计存在的问题分析

（一）认识不明确，理解有偏颇

我国多数中小企业对企业审计认识不清，很多企业认为审计是给别人看的，找个声誉好的会计事务所出具一份审计报告，能够通过金融机构的融资审核就行；审计了财务就会带来更多的税务支出；内部审计就是个形式，起不到什么作用，可有可无；加之我国多数中小企业所有权和经营权高度统一，企业没有良好的贯彻起现代企业管理制度，财务工作人员多为由企业所有者的近亲担任，审计会增加内部不信任感甚至导致矛盾；审计就是在生产经营中增加一个不必要的流程，增加经营成本和人力资本；更有甚者认为内部审计就是让员工去找老板的麻烦；部分审计人员也认为自己的工作并不重要，走个过场就行，别给自己和单位找不痛快。

（二）审计无保障，工作开展难

在很多中小企业中内部审计不是独立部门，没有制度依据和工作支持，审计的独立性、真实性、客观性、公正性没有保障；有的企业审计设立在财务部门之中，人员由财务部门的人员兼职，不能独立开展工作，只是在需要时临时抽调，应负场面，审计变成了自己查账；内部审计从业人员不具备审计资质或者应有的知识和技能，审计工作无法达目的；审计结果和出具的报告难以真实反映企业经营状况和问题，更提不出改进建议，失去审计的意义，不为企业所有者信任；有部分企业的财务管理混乱，无法提供审计所需的真实、完善信息，导致审计风险；内部审计结果本身不具备公信力，导致审计工作既不能服务于企业的融资需要，又不能为经营管理提供可行性建议，为决策提供咨询；尴尬的处境和不明确的作用是中小企业审计难以发挥作用的症结所在；内部审计工作局限在对财务数据的查证上，缺乏事前了解、调查经济活动的前沿，没有参与经济活动管理过程，难以发现问题；当涉及下属单位的绩效考核、年薪兑现等切身利益时，就淡化管理审计，使工作具有片面性。

（三）制度不健全，作用难发挥

在建立审计单位或设立了审计岗位的中小企业中，很多单位在审计制度建设和执行方面存在问题，审计的参与度不高，很多部门和员工不配合审计工作；领导层对审计结果的利用不充分，难以实现以审计促管理的目的；发现问题不是设法推诿、掩盖，就是“炒鱿鱼”了事；没有从根本上分析症结，完善管理。

二、解决问题的建议

1医院内部审计工作存在的问题

1．1审计专业性不强

医院内部审计工作是医院管理的组成部分，然而现在很多医院的内部审计工作还比较初级，专业知识尚比较缺乏；很多内部审计人员都不具备专业背景，大多是由会计转行而来。虽然会计对财务管理认识较为深刻，实践能力较强，但是在审计的设计、分析等方面却还略显不足，导致医院的内部审计工作存在很大的缺陷。

1．2审计的权威性不足

医院内部审计工作的开展和内部审计部门的权威性有很大的关系。就目前的情况来看，很多医院的内部审计部门缺乏足够的处理权限，这样就对其审计工作造成了很大的限制。虽然审计人员拥有一定的权力，但是当遇到比较重大问题的时候，由于缺乏足够的权威性，被审计对象对其缺乏敬畏心理，这样就导致内部审计的效果不尽理想。

1．3审计工作过于表面

落实工作说来简单，但是目前在实际的工作中却难以实现，很多医院内部审计部门都过度追求表面工程，这样就导致工作的本质被忽略。内部审计部门不但不注重目标的量化、表格的建立，对数据的保存、文章的完成也不重视。这样的工作只是为了“走过场”，不但难以发挥应有的作用，还浪费了时间、精力，对医院内部审计工作的开展没有好处。

1．4人员素质比较低下

国有企业、国有资产控股企业、上市公司所开立的股票账户可用于配售股票这一政策的出台，为证券市场注入了新的活力，对证券市场健康、稳定的发展和国企改革的进一步深化都具有十分重要的意义。加强证券投资审计，保证企业的证券投资健康、有效的运作，是审计人员面临的又一个新的挑战。本人认为证券投资审计应首先制定好审计计划，并明确实施审计的程序。

一、制定审计计划

计划的内容包括以下几部分：

l、被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。

2、审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。

3、重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度，对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。

4、审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。

二、实施审计的程序

【摘要】随着环境污染的不断加剧，环境保护日益成为关系国计民生的重要工作。为推进环境审计的发展，学者们从不同的角度对环境审计的主体、客体和职能等进行了深入的研究。对这些研究的总结与分析有利于形成我国环境审计理论研究体系，并将为将审计理论研究转化为现实审计能力提供基础。

【关键词】环境审计 环境保护 监督

一、引言

工业革命之后，不少发达国家出现了严重的环境污染。我国的相关研究出现相对较晚，主要是改革开放以后，环境问题日益严重，学术界和政府才意识到问题的严重性，开始进行研究。1995年，在开罗会议上，中国审计署在提交的会议论文中对环境审计的作用和责任、环境审计的技术和方法，进行了具体阐述。但目前为止，我国环境审计仍然处于起步阶段，国内环境审计落后于国际环境审计已是不争的事实。

二、中国环境审计理论研究回顾

随着中国环境污染的不断加剧以及“科学发展观”观念的不断深入，我国有必要进一步推进环境审计工作，以实现环境保护的目标。环境审计应以其独立的监督功能，在保护生态环境、防治环境污染的活动中，发挥其监督作用。为此，必须分析、研究环境审计的理论基础，以创造合理的理论基础和实务规范。

（一）关于环境审计的职能

环境审计作为环境保护的一种有力工具，在经济活动中会越来越发挥其重要作用，在此就环境审计职能作出阐述，以其推动环境审计在我国的发展。王炜、王阳和雷东风（2000）认为，监督、鉴证、评价和防护是环境审计的主要职能；王学龙（1997）认为，监督、鉴证和评价是环境审计的三大职能。