小企业会计工作总结范文精选

在对企业进行安全生产投入的时候,给予其合理的、有效的、科学的会计处理研究不仅可以为企业的各个生产环节的工作效率带来一定的促进作用,同时还可以节省生产投入开支预计,同时也可以有效地起到生产质量监督的作用,使得企业在进行安全生产投入时能够以最小的开支收获最大的效益。而本文在对安全生产投入进行概括的同时,其中更把重点放在其会计处理的研究工作上来,积极且着力分心会计处理工作在企业安全生产投入中所能起到的作用,因为两者只有在相辅相成的完美融合之后才能够为企业带来最大的收益。

一、企业安全生产投入的概念

1.企业安全生产投入是指在企业进行生产以及生产后的销售活动的整个流程,同时企业安全生产投入也包括了一系列的保障工作等,比如在对生产环节的危险因素监控、对事故及隐患的监控、对生产投入工作中人员自身安全的监控、对人力及物力财力的投入所进行的监控等。

2.企业是我国经济发展与经济活动的重要主体,也是我国消费品生产的负责及组织的主体,同时,企业更是我国在进行安全生产投入以及安全生产投入中的会计处理研究工作的主体。所以,如何发展企业,如何在企业发展前期与发展后期给予科学的、完善的管理模式,这是一项极为重要的研究课题。而在企业进行安全生产投入工作时,如何能让此项工作为企业带来最大的收益,那么便要首先对会计处理工作进行科学化的研究与探析。

3.企业在进行安全生产投入时,其要求的最终结果便是能够做到正常开展生产及产品销售活动,保障相关工作人员、技术人员的生命财产安全和企业的财产安全,同时这也是为了将一个企业带向更高的高度以及更加长远的发展路线,所以说做好企业安全生产投入工作是一项长远且需要不断坚持及创新的任务。

二、会计处理工作的方法和意义

目前,随着我国社会主义市场经济的不断发展,我国在会计这一职位上给予了相当重量的培育。而作为我国负责核算、监督、综合且组织等工作的工作单位,会计的地位不容小视,特别是伴随着我国经济的日趋强盛,在对经济发展进行决策、预测以及分析控制等工作都需要会计来进行完成,所以可以说会计部门是我国各个企业在进行经营和管理时不可或缺的重要组成部分。

1.会计处理工作的大体对象是我国各个企业中的资金管理及运作等环节,而在现实工作中,由于资金的流动方式一般都以各类实物为主,比如货币、物资等等,所以也可以说会计处理工作是满足货币及物资等实物流动顺利的工作方式,同时更是对我国各类企业在进行安全生产投入工作或经济活动的真实反映。

[摘要]企业管理会计组织以何种形式存在?这个企业管理会计组织又在企业中如何开展工作?笔者通过社会调查后认为，武钢的成本效益纵深行办公室就是企业管理会计组织，武钢的成本效益纵深行办公室的动作机制就是企业管理会计的一个社会实践模式。通过对案例的分析，或许会为我国企业管理会计的发展提供一定的借鉴意义。

[关键词]管理会计组织；成本效益纵深行办公室；社会实践

随着市场经济的发展，企业管理会计的作用和地位已逐渐得到企业的认识和重视，但是，企业管理会计以何种组织形式存在?这个企业管理会计组织又在企业中如何开展工作?这个问题在中外理论界和实践界都没有得到完整的解决。因此，这些问题也就一直阻碍着企业管理会计的实践。笔者通过社会调查后认为，武钢的成本效益纵深行办公室就是企业管理会计组织，武钢的成本效益纵深行办公室的动作机制就是企业管理会计的一个社会实践模式。现给予总结介绍，以求推动我国企业管理会计的发展。

一、武钢的成本效益纵深行办公室的成立背景与效果

20世纪90年代初，随着市场经济的发展，钢铁市场从供不应求走向市场结构性过剩；同时，钢铁行业的原料市场价格上涨。武钢的发展只能走内部挖潜、降低成本的路子。因此，武钢在1995年开展以“降成本、增效益”为目的的成本效益纵深行活动。为了了解成本效益纵深行活动的情况和配合并保证企业的成本效益纵深行活动得到实施，武钢组建了成本效益纵深行办公室。

自1995年到2000年的六年间，武钢的成本效益纵深行办公室在企业以“降成本、增效益”为目的的成本效益纵深行活动中发挥组织、协调作用。组织有关部门进行专题调研200多次，写出专题报告100多篇，编发简报195期，建议企业推广和应用现代化企业管理共计2 303项。六年来，成本效益纵深行办公室共建议并下达了专项措施567项。直接经济效益18.14亿元。成本效益纵深行办公室配合并保证企业的成本效益纵深行活动的实施，六年来，武钢平均每年节约成本7亿元，建立了全员、全方位、全过程的成本管理体系，提高了企业的管理水平。

二、武钢戚本效益纵深行办公室的组织设置与人员构成

武钢成本效益纵深行办公室的组织设置有领导小组和日常工作小组。

[摘要]企业管理会计组织以何种形式存在?这个企业管理会计组织又在企业中如何开展工作?笔者通过社会调查后认为，武钢的成本效益纵深行办公室就是企业管理会计组织，武钢的成本效益纵深行办公室的动作机制就是企业管理会计的一个社会实践模式。通过对案例的分析，或许会为我国企业管理会计的发展提供一定的借鉴意义。

[关键词]管理会计组织；成本效益纵深行办公室；社会实践

随着市场经济的发展，企业管理会计的作用和地位已逐渐得到企业的认识和重视，但是，企业管理会计以何种组织形式存在?这个企业管理会计组织又在企业中如何开展工作?这个问题在中外理论界和实践界都没有得到完整的解决。因此，这些问题也就一直阻碍着企业管理会计的实践。笔者通过社会调查后认为，武钢的成本效益纵深行办公室就是企业管理会计组织，武钢的成本效益纵深行办公室的动作机制就是企业管理会计的一个社会实践模式。现给予总结介绍，以求推动我国企业管理会计的发展。

一、武钢的成本效益纵深行办公室的成立背景与效果

20世纪90年代初，随着市场经济的发展，钢铁市场从供不应求走向市场结构性过剩；同时，钢铁行业的原料市场价格上涨。武钢的发展只能走内部挖潜、降低成本的路子。因此，武钢在1995年开展以“降成本、增效益”为目的的成本效益纵深行活动。为了了解成本效益纵深行活动的情况和配合并保证企业的成本效益纵深行活动得到实施，武钢组建了成本效益纵深行办公室。

自1995年到2000年的六年间，武钢的成本效益纵深行办公室在企业以“降成本、增效益”为目的的成本效益纵深行活动中发挥组织、协调作用。组织有关部门进行专题调研200多次，写出专题报告100多篇，编发简报195期，建议企业推广和应用现代化企业管理共计2303项。六年来，成本效益纵深行办公室共建议并下达了专项措施567项。直接经济效益18.14亿元。成本效益纵深行办公室配合并保证企业的成本效益纵深行活动的实施，六年来，武钢平均每年节约成本7亿元，建立了全员、全方位、全过程的成本管理体系，提高了企业的管理水平。

二、武钢戚本效益纵深行办公室的组织设置与人员构成

武钢成本效益纵深行办公室的组织设置有领导小组和日常工作小组。

【摘要】本文根据小企业会计准则、企业所得税法及其企业所得税实施条例等有关财经法规，结合小企业纳税申报程序，对小企业所得税的计算、纳税调整内容、调整方式及调整时间等进行探讨，旨在帮助会计人员做好纳税申报工作。

【关键词】小企业 小企业会计准则 企业所得税 企业所得税法 纳税调整

小企业会计准则第七十一条规定，“小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。”那么，小企业纳税申报时，如何进行纳税调整呢？我们认为，作为会计纳税申报人员应从所得税的计算、纳税调整内容、纳税调整方式及纳税调整时间等诸方面掌握清楚，以期做好纳税申报工作。为此，本文拟对此谈一点粗浅之见。

一、所得税的计算

（一）所得税的计算原则

小企业应当按照企业所得税法规定计算当期应纳所得税，确认所得税费用。其所得税计算原则在于两个方面：一是，小企业所得税的计算依据是企业所得税法而不是小企业会计准则。一句话，小企业应当根据企业所得税法的第二十二条和企业所得税法实施条例的第七十六条的规定计算当期所得税费用。二是，小企业计算的应纳所得税额即为所得税费用，小企业会计准则规定，执行小企业会计准则的小企业按应付税款法计算缴纳所得税。因此，小企业利润表中的所得税费用存在与企业所得税年度纳税申报表中应纳所得税之间的直观等额勾稽关系。即“所得税费用”科目的发生额与“应缴税费——应缴所得税”科目的发生额相同。

（二）所得税的计算方法

小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，以应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。其计算公式如下：

【摘要】随着知识经济大发展，迅速变化的市场环境对众多中小企业的生存与发展提出了新的要求。企业的每一个发展阶段都需要相应的组织结构来支撑，特别是中小企业。本文从中小企业组织结构现状和原因入手，以某公司发展中出现的组织结构问题为例，探讨问题解决方案。

【关键词】中小企业；组织结构；变革

一、当前国内中小企业组织结构的现状和问题

1．某公司组织结构背景。某公司是一家从事印刷版材生产的企业，具有10余年的历史，产品远销10多个国家。2008年以来，印刷行业新兴技术CTP的飞速发展，对该公司产品的生产销售产生了巨大的冲击，公司销量在逐渐减少，企业面临严峻的考验和挑战，如何改革保持竞争优势是摆在公司领导面前的一个重要问题。另一方面，企业本身仍然处于粗放式经营的阶段。创始人之一的陈女士任总经理，组织部门划分为生产部、销售部、财务部，各部门设经理一名，员工若干。到2008年，员工增至近200人。由于业务扩大，人员增多，公司对组织结构做了变革。陈女士任总经理，下属有：销售副总：销售部，生产副总：生产部，技术部，财务部，办公室。公司的业务流程依然很简单：销售部找客户、签合同；生产部按单生产产品；技术部对产品进行质量控制；财务部负责财务管理；办公室则负责公司的日常行政事务管理。

2．该印刷材料公司组织结构存在问题。（1）组织中管理层级少，难于适应外部环境的变化：组织结构过于扁平化，管理幅度不平衡，管理层级很少，决策权基本集中在总经理手中，部门之间的沟通难以做到畅通。（2）组织结构单一，权力集中：该企业的组织结构为直线职能型，企业内部按职能划分若干部门，各部门业务相对独立，联系协作关系很少，尤其是生产和销售。（3）企业领导个人因素影响较大：领导个人因素仍占有较大影响，重要管理人员基本为领导亲信成员，绝大部分决策与协调依靠公司总经理一个人来完成。

二、中小企业组织结构产生问题的原因分析

（1）由于企业缺乏战略规划，定位不清：企业的发展战略对组织结构设计起着决定性的作用。公司成立初期由于企业规模小，人员少，采用了直线制组织结构形式，反应快速灵活。但是随着企业的发展壮大，这种形式依然使管理事务依赖于少数几个人，权力过于集中。企业规模扩大时，管理工作会超出个人能力所能承受的限度，不利于集中研究企业管理的重大问题。（2）组织结构设计不合理:在企业组织结构的职能设计，缺乏弹性和专业分工，特别是责权关系设计、业务流程设计中不够明确和科学，只是一些部门简单的堆积。（3）企业专业化不强，缺乏应变能力：近年来，随着数字化、信息化的发展，尤其是CTP技术飞速发展，对传统印刷带来巨大的冲击，企业原有的经营理念、发展规划已渐渐不适应目前市场和顾客的需求，销售业绩急剧下滑，员工士气低落。

三、中小企业组织结构创新的设计思路

经济体制改革推动了会计改革，对会计工作提出新的目标和任务，要求会计工作朝着信息化、精细化、国际化方向发展。在“以商促工，贸工联动”发展战略下产生和快速发展起来的中小企业，是义乌经济的主体。以制造业和家族式管理为主要特征的中小企业，在国际贸易综合改革背景下，经济外向度不断提高，面临复杂、多元、多变的经营环境，其会计工作已经不再是“平衡于借贷之间、忙碌于账证之间、淹没于报表之间”的初始状态，而是要充分利用会计信息，积极参与决策、内部控制和风险管理，会计管理工作应当有意识、有针对性地向战略性、全局性和根本性领域纵深拓展，即会计工作要在经济管理和决策中充分发挥参谋助手作用，在防范化解风险中充分发挥预警作用，在建立现代企业制度中充分发挥推动作用，在维护经济秩序中充分发挥监督作用，企业会计工作已进入重新定位阶段。

基于国际贸易综合改革需求的会计工作的几个转变

（一）会计职能由核算型向核算管理型转变在新的经济形势下，企业正在全球范围内参与跨国合并、上市、重组联合，进行多元化投资，为防范和规避境外经营风险，会计的核心工作已经不再是记账、算账和报账，而是应当充分利用会计信息，在参与企业决策、制订预算、资金成本管理、财务分析、防范规避风险、内部控制等方面发挥着重要的作用。同时，会计软件的普及和会计信息化的广泛运用，优化了会计工作环境，会计人员可以有更多的时间和精力参与企业管理和决策，以财务运营的角度发现和解决问题，向财务管理和风险管理方向转变，使会计职能的转变成为了可能。

（二）会计核算范畴由基于已发生的交易向基于价值拓展会计信息的需求决定了会计核算范畴。国内外许多学者对会计信息需求进行了调查，美国投资管理协会（AIMR）分别于1999年和2003年对美国、加拿大等20个国家的投资分析师、企业经理和董事进行了问卷调查，调查结果都表明了资产负债表、利润表和现金流量表的重要性，同时也对无形资产方面信息有着越来越大的需求。在国内，多数投资者在肯定资产负债表、利润表和现金流量表重要性的同时，认为企业核心能力、竞争优势和竞争地位、企业价值及现值、企业未来成长等未来信息更为重要。在新的会计环境下，会计应当提供企业全部资源（经济资源+人力资源+社会资源+心理资源）价值和全面收益等信息。由于全面收益遵循的是经济活动模式而不是传统的经济交易模式，其成本计量属性是现时成本而不是历史成本。因此，推行企业全面收益报告有助于治理当前会计信息失真，从而提高会计信息的有用性。

（三）会计目标由受托责任观向决策有用观迁移决策有用观是受托责任观的延伸，在不同发展阶段，这两种观点各有侧重。受托责任观是在所有权与经营权分离，为了考核受托者的履行情况而产生的，强调会计信息的客观性和真实性。决策有用观是基于资本市场日益规范和扩大，结合信息理论和决策理论背景下的观点。决策有用观是基于满足信息使用者进行经营决策的前提，更重视未来信息，强调会计信息的相关性和有用性。随着经济社会环境的变迁，企业的筹资渠道和筹资方式的多元化，使得企业财务信息的使用者更加重视信息对于他们决策的有用性，决策有用观已成为现代会计目标的大势所趋。

义乌中小企业对会计人才需求的调研分析

（一）调研基本情况1.调查目的。了解国际贸易综合改革背景下义乌中小企业对会计人才的需求情况，以进一步明确高职会计专业人才培养目标，实现地方高校与区域经济协调发展。2.调查对象。以义乌中小制造业企业为主，其次为义乌财税局、会计师事务所、税务师事务所。3.调查项目设计。调查问卷共设计15个项目涉及三大方面内容：一是对会计人才知识需求；二是对会计人才能力需求；三是对会计人才层次需求。4.调查方法。以实地访谈为主，问卷调查和电话采访为辅。对义乌财税局、会计师事务所、税务师事务所采用围绕调研项目进行实地访谈；典型抽样调查义乌中小制造业企业，并对企业财务负责人以实地访谈、问卷调查和电话采访等多种方式进行。其中，问卷调查共发放问卷100份，回收问卷93份，有效问卷82份。

（二）调研结果分析1.“对会计人才知识需求”的调查结果显示：会计人才必须掌握会计基础、财务会计、成本会计、税法、财务管理、ERP原理与应用等课程知识；一般掌握企业会计准则、国际贸易理论与实务、电子商务基础、外语等知识。其中，会计基础和财务会计最为重要，说明会计和财务知识仍是会计人员知识体系的核心。而掌握一定的外贸知识、电子商务知识和外语知识，则是中小企业为适应国际贸易综合改革对会计人才的新要求。2.“对会计人才能力需求”的调查结果显示：会计人才最为重要的能力有会计核算能力、成本核算能力、纳税申报能力、会计软件应用能力、财务预算能力、财务分析能力和风险管理能力等，除此之外，还应具备良好的人际交往能力、语言沟通能力、分析判断能力、知识更新能力、计算机操作能力、抗压能力、团队合作和决策能力等。说明中小企业会计人才是处于一线的高技能会计人才，为满足转型升级和经济体制改革的需要，除了具备扎实的会计核算、纳税申报能力等专业能力外，还应具备人际交往、语言沟通等综合能力和通晓国际会计准则、国际贸易等职业发展能力。3.“对会计人才层次需求”的调查结果显示：目前社会对会计人才的需求分为三个层次：基层技能操作型人才、中层分析型人才、高层决策型人才，与之相对应的岗位分别为基层核算人员、财务经理、财务总监。由于中小企业规模较小，经济业务比较简单，对会计人员的需求层次比较简单，大部分中小企业对会计人才需求表现为两个层次：基层会计核算人员和财务总监（财务负责人、财务科长）。

【摘 要】实施项目总会计师系统是实现产品目标成本的重要手段。目前，中小企业存在组织机构不健全，财务人员参与度不深、产品价格与目标脱节、成本管理目标有局限性、成本管理缺乏市场理念等问题，造成财务管理在提升企业价值创造能力和核心竞争力方面作用的缺失。本文通过分析问题，提出健全组织机构、建立价格引导的成本系统、制定项目全寿命周期的经济性管理体制、注重战略成本管理和价值链的分析等解决对策，以实现中小企业项目投入到产出的技术与经济的结合，促进企业持续发展。

【关键词】中小企业；项目；总会计师系统；目标成本管理

根据国务院于2015年5月8日印发的《中国制造2025》，未来10年，我国将全面推进实施制造强国战略，提出9大任务、10大重点领域和5项重大工程作为未来制造业发展的着力点，同时，国家将逐步放开自然垄断行业竞争业务，实施国有企业混合所有制改革，鼓励和规范投资项目引入非国有资本参股，这些改革因素将为广大中小企业提供广阔的发展前景。可许多中小企业，由于自身原因，在加强新研项目目标成本管理，促进技术与经济的结合，有效实施项目总会计师系统制度方面存在一定先天不足，造成本单位财务管理在提升企业价值创造能力和核心竞争力方面作用的缺失，影响了企业未来的发展。因此，需要对中小企业实施项目总会计师系统、推进目标成本管理问题进行深入研究，提出解决对策，实现项目投入到产出的全过程的技术与经济的结合，促进项目的商业成功和企业的战略目标的实现。

一、中小企业项目总会计师系统概述

1.项目总会计师系统及其基本职能

项目总会计师系统是企业按研发产品、型号及重大技改及商业项目设立总会计师，加强财务与技术的高效协同，从目标价格出发，在产品设计环节通盘考虑新品研制费、生产成本和使用维护保障费等全寿命周期成本，为特定产品确定可接受的最高成本，确保产品竞争力的组织机构。项目总会计师系统由项目总会计师、设计及制造等分系统项目会计师组成，一般设立日常业务管理工作办公室，负责项目的全寿命周期成本管理和资金管理，参与项目技术方案论证、经费预算编制、目标成本预算及控制、生产成本与价格管理、售后服务方案的论证与编制等管理工作。

2.中小企业项目总会计师系统需求迫切性及特点

据统计，我国中小企业数量大约占全部企业数量的2/3，主要以普通商品生产为主，技术含量低、面临产业结构调整及转型的挑战；对未来引领企业发展新研项目，缺乏市场需求导向、市场前景、企业产能水平、全寿命周期成本管理经济性分析及过程控制，产品容易丧失竞争力。因此，在发展创新型项目时，需要通过总会计师系统的参与，加强项目全寿命周期成本管理。

一、动因

1994年，在贯彻“抓大放小”改革方针，推行股份(合作)制、租赁承包、国有民营等企业产权改制中，因企业的经营者对产权制度改革认识不足，出现了财会管理较乱的情况。少数企业法定代表人错误认为企业一切要“以我为中心”，无视内外监督，滥用企业自的现象严重。为了企业改制健康发展，有利•于企业经营机制转换的实现，泅洪县商业主管部门结合实际，适时把会计人员管理体制改革作刀一项重要内容纳入企业改制之中，制定了企业总帐会计统管统派改革方案，报经县企业改革领导小组、县体改委同意后试行。

二、做法

1.大力宣传，形成共识。着力宣传会计人员管理体制改革的动因，阐明实行总帐会计统管统派是深化企业改革、充分发挥会计职能作用、强化会计管理和监督力度的需要;是维护财经纪律、保障国有资产保值增值，促进廉政建设的需要;是调动会计人员依法理财的积极性和能动性以及不断提高会计队伍整体素质的需要。它既是继续整顿会计工作秩序，治理会计工作环境，促进会计工作规范化的一项重要措施，又是解决管理失控、核算失真、信息失灵的有效方法。通过深入宣传，把统管统派总帐兔计与派受企业之间关系统一到依法理财的轨道上来。

2.成立组织，健全制度。县商业企业总帐会计统管统派试行工作在县委、县政府的统一领导下进行，成立了以企业主管部门为主的商业企业总帐会计统管统派工作领导小组负责组织实施。本着管得住，行得通的原则。领导小组根据《会计法》与国家颁发的有关文件精神制定了《关于加强对改制企业财会管理暂行规定》、《企业内部财会制度》及《统管统派总帐会计岗位责任制考核细则》。确定统管统派的对象、内容、形式和措施;明确统管统派总帐会计的条件、程序、职责、权利、工资福利和奖惩等管理要求，逐步构成企业总帐会计管理的新机制。

3.择优选拔，明确职责。领导小组以企业为单位，对会计人员进行调查摸底，登记造册。并进行德、能、勤、绩的组织考核。坚持条件，公平选拔总帐会计。由企业主管单位行文统派上岗，赋予权力和义务。统派到企业的总帐会计受主管单位与企业的双重领导。至1995年1月，全县12户商业企业的总帐会计如期持证上岗。统管统派的总帐会计主要职责是对企业主管部门负责、对派往的企业负责。接受财政、税务、审计等部门的监督，如实提供会计凭证、帐簿、报表及其他会计资料;不得拒绝、隐匿、谎报。对违反法律、法规、有意隐瞒真实情况，甚至参与作弊的，依法从严处理。

4.加强管理，定期考核。主管单位每月召开一次总帐会计例会，听取汇报，交流情况，探讨和解决实践中的共性问题;每季一次审计和一次考评，由领导小组组织有关内部审计人员，对企业各项经济目标任务完成情况进行一次审计。通过内部审计之后，再对照“考核细则”，对总帐会计进行一季一次的工作初评，把考评结果与工资报酬挂钩。年终组织全面考核，实行“双百分”考评制，考核总分列为总帐会计年终评比和升、降、去、留的依据。

5.报酬福利，实行统管。按照“谁用人，谁拿钱”的原则，根据财政、劳动、人事等部门对总帐会计核定的工资标准以及领导小组核定的费用标准，向用人单位实行统筹，单独设户，专款专用，统一管理，统一发放。工资实行浮动制，按每人月标准工资，先发80肠，浮动的20%工资则与考评、考核的业绩挂钩，以实得分多少发给。奖金则以企业制定的标准，按年终考核实得分进行奖励。总帐会计工资、津贴及费用必须足额统筹到位，确保会计队伍的稳定。

摘要：改革开放为中小企业的崛起修筑了一条高速路，随着经济的快速发展，中小企业不但在数量上呈现出绝对的优势，为国家创造了可观的经济效益，而且在经济危机的背景下，也给成千上万的求职者提供了难得的就业机会。中小企业逐渐成为国民经济的重要命脉。文章针对中小企业自身存在的不足，以实际案例为基础，对中小企业内部控制存在的问题提出了相应的解决措施，以促进中小企业未来的发展。

关键词：中小企业；内部控制；措施

中图分类号： F276.3 文献标识码：A 文章编号：1674-0432（2012）-04-0258-3

近年来，我国中小企业呈现出良好的发展趋势，截止到2008年末，我国中小企业数已超过4200万户，占全国企业总数的99%以上，创造的产品和服务的价值占国内生产总值的58%以上。此外，从二十世纪九十年代起，我国每年新增的就业岗位有75%在中小企业中，据测算：用相同数量的固定资产投资，中小企业吸纳劳动力的能力是大型企业的14倍。因此，中小企业又被称为“大就业经济”。这说明，在我国中小企业已成为吸纳劳动力，提供就业机会的主体。中小企业占据了国民经济的半壁江山，成为推动国民经济持续发展的重要力量。企业是现代社会中最主要的经济组织，内部控制制度作为企业发展和进步的助推剂是确保企业在激烈的市场竞争中立稳脚跟的重要法宝。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志[1]。中小企业虽然发展迅速但仍属于相对弱势的群体，所以，内控管理也不容乐观，并且，在经济危机后经济的复苏也要很大程度上依赖中小企业的推动，中小企业就更应该就自身存在的不足采取相应的措施，以坚固中小企业在国民经济中的主导力量。尤其在我国加入WTO和改革开放的不断深入，中小企业将面临更大的挑战，所以，中小企业需要结合自身特点，从实际出发，按照本企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，以提高内部控制的效果。这不仅是大型企业组织管理的客观要求，也是中小企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

本文以哈尔滨某有限公司为基础针对中小企业在内部控制方面普遍存在的各种问题提出了相应的改善措施，以不断完善中小企业的内部控制。

1 内部控制的含义及目标

所谓内部控制，是指由企业管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业战略目标，提高企业经营效率和效果，保证会计信息及管理信息真实，可靠和资产安全完整等一系列控制活动[2]。将在2009年7月1日开始实行的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）中指出：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。综合来说，内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

内部控制总体来说是为了达到既定目的而对企业经营活动进行管理和控制的过程，它不是一种孤立或独立的活动，与企业的经营活动交织在一起，促使企业经营活动按既定目标持续进行。内部控制易受企业内部和外部环境的影响，应依据企业内部环境的变化制定企业控制目标并进行实施。企业每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体，既对其所负责的工作实施控制，同时又受他人的控制。内部控制是一种控制精神和控制观念，并且直接影响企业的控制效率和效果[3]。

【摘 要】 通过对攀枝花市中小企业内部控制的问卷调查发现，中小企业对内部控制的目标有一定的认识、风险意识逐步增强、信息传递较通畅。但中小企业对内部控制参与者认识不够、风险评估工作处于起步阶段、控制程序有待完善、内部监督有待加强。建立和完善中小企业内部控制是一项长期工程，需要各方努力，目前应尽快出台中小企业内部控制规范、进一步提高企业对内部控制的认识、完善控制政策和程序、加强内部审计。

【关键词】 中小企业； 内部控制； 内部环境； 内部审计

一、引言

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业防范风险、实现经营目标的重要举措。改革开放以来，我国中小企业得到了快速成长，已成为推动国民经济持续、健康、快速发展的重要力量。然而，我国中小企业的生命周期整体比较短，其寿命短的一个重要原因就是内部控制缺失或失效，中小企业内部控制问题已引起社会广泛的关注。

我国对内部控制的理论研究和实践起步比较晚，研究成果主要体现在财政部的一系列内部控制规范上。2008年6月，财政部、审计署等五部委联合的《企业内部控制规范——基本规范》被称为中国版萨班斯法案，该规范为我国企业建立和完善内部控制提供了基本框架。但该规范主要是针对大公司的，我国还没有建立适合中小企业的内部控制规范，学者对中小企业内部控制的研究也相对较少。因此，对中小企业内部控制现状进行调查研究，具有一定理论价值和现实意义。

我们选择了我国西部被称为“钒钛之都”的攀枝花市作为调查对象，分析攀枝花市中小企业内部控制的现状，并提出建立和完善中小企业内部控制的措施。

二、样本的选择

本次问卷调查，主要采用电子邮件的方式发放问卷，共收回问卷66份，有效问卷64份。问卷调查按内部控制的五要素设计，内容涉及企业内部环境、风险评估、内部控制程序、信息沟通、内部审计等方面。