基层企业提升财务精益化管理研究
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目前，各大企业都在不断创新管理模式，提升管理水平。在各类管理模式中，精益化管理的应用愈加广泛，并且逐渐上升为战略管理理念。这种管理模式以提升客户满意度为主，同时对成本进行控制，促进质量提升和流程加快，使资本投入更加完善，实现股东价值最大化。精益化管理可以看作是一种理念、意识或文化，企业应该强化自身的精益思维，合理投入资源，发挥资源的最大效益，提升客户的满意度，使企业可以持续发展。在财务管理的过程中，可以采用精益化管理的理念，通过财务精益化管理提升资金利用效率，增加企业经营收益。
在我国进入经济新常态之后，市场竞争愈加激烈，不仅要不断优化经济结构，还要向多元化的方向发展。作为基层企业，要在市场中占据一席之地，需要不断创新管理方式，发挥精益化管理的作用。对于基层企业来说，提升财务精益化管理十分重要，具体体现在以下几个方面：
（一）加强成本管控，成本管理精益化
在企业财务管理的过程中，渗透精益化管理理念，就是将价值创造和最大化作为目标开展各类活动，采取有效的措施对成本进行控制，使成本持续下降，从而提升企业价值。要控制成本，需要完善相应的管理机制，不能因产品或项目投资、投产的时间较短而更改设计，这不仅会影响正常生产，也会带来不必要的浪费。所以，要坚持精益化管理的理念，从成本、预算、资产等多个方面入手，提升资金的使用效率，使成本得到有效控制，促进相关制度的完善，避免成本控制具有主观性、随意性，将效益和效率结合在一起，同时结合内部管理，深入挖掘企业潜能，使管理运营呈现出集约化、规模化的特点。
（二）转变会计职能，推行集中核算模式
在财务精益化管理的模式下，会计职能随之发生变化。对于会计核算体系来说，集中核算是一种创新管理模式，可以促进财务信息质量的提升。这种模式就是由会计部门集中核算各项内容，然后由财务委派，确保核算主体具有独立性。该模式具有制度、标准、资金管理、税费缴纳、预算编制、流程运作统一的特点，可以保障会计核算模式向标准化的方向发展。在集中核算模式的推行下，不仅可以使核算的中间环节减少，提升信息传递效率和信息质量，也能保障审批与监督的相互分离。传统的会计机构采用财务管理、会计核算相互融合的模式，财务管理人员在负责决策判断的同时，也会负责审批签订，具有财务审批和监督审批的双重职能，导致财务和会计之间无法相互制约和监督，很容易滋生内部营私舞弊的问题。采用这种模式后，单位负责人来行使财务审批职能，会计核算中心来行驶会计监督的职能，有效地实现了职能分离，形成了监督、制约的关系，避免会计信息失真，使经营成果更加可靠。此外，会计职能也会随之转变，原本的核算型会计会逐渐向管理型会计的方向发展。随着经济的发展和市场的变化，企业管理层更加需要管理会计的建立，管理层对财务人员在内部管理、风险控制、应对危机等能力方面有了更高的要求，财务人员在企业中的作用和地位也日益凸显。从财务战略的角度分析，财务管理充分发挥管理监督的作用，才能保障理财的合法性、决策的科学性，结合精益化管理理念，可以使成本得到有效控制，有助于企业核心竞争力的提升。
（三）创新理念思想，实施全面预算管理
在经营管理的过程中，全面预算是重要的管理手段，可以促进目标管理的实现和落实，具体包括预算编制、跟踪控制、预算分析、调节等环节，全面预算可以使企业资源配置得到有效的优化，也可以提升管理的科学性。预算执行涉及的部门较多，所以应该将各个责任中心的自我控制作为主体，由财务部门来监督。一方面，预算执行监控应该具有公开透明的特点，保障精益化管理的效果；另一方面，监控措施要完善全面，全面预算应该结合纪检、审计等工作内容，使保护管理更加有效。通过精益化管理理念的落实，可以促进全面预算管理水平的提升，从而强化企业整体管理水平。
二、财务精益化管理的指导思想和工作目标
（一）指导思想
在经济新常态的背景下，要转变传统粗放式管理的模式，逐步向精益化管理的方向发展。调查显示，我国许多铁路运输单位都在转变传统的管理模式，积极学习先进的理念和经验，采用财务精益化管理的方式，促进管理水平的提升。不论是中央还是地方，都实施了各类改革措施，包括提质增效、供给侧结构性改革等，旨在优化企业经济结构，使资本运营的效率进一步提升，强化企业的应对能力，促进质量的增长。在各项措施落实的过程中，财务管理发挥着十分重要的作用。财务精益化管理将紧密联系、突出效益、精细化财务作为指导思想，采用财务规划、分析和控制等手段，引领预算绩效、强化筹资和投资管理，实施经营性资产管理、运营资金管理等措施，构建完善的运营体系，并且财务有效的评价方法，促进业务的拓展和价值的创造，实现一体化建设，使经营战略、企业业务和财务融合在一起。
（二）工作目标
在企业经营的过程中，最主要的目标就是提升经济效益。每年都应该明确需要提升的量化值，然后在这个目标的基础上，详细划分子目标。应该结合财务部门职能、工作内容等要素进行划分，包括预算绩效管控提升、挖潜增效、投资收益等目标。企业财务管理目标是财务管理工作落实的具体导向，也是工作人员实践工作的出发点。财务管理目标应该具有层次性、稳定性的特点，在政治、经济环境发生变化的同时，目标也应该随之发生变化。应该实现利润最大化、每股收益最大化的经营管理目标，使企业可以补充资本、扩大经营，为企业的持续发展打下良好的基础。
三、财务精益化管理的工作方法
（一）预算绩效管理
在实施财务精益化管理措施的过程中，预算绩效管理作为重要的战略工具，应该首当其冲发挥作用。在实际工作中，通常由财务部门落实预算管理工作，并且设置相应的管理机构，在财务部门进行考核评价。在这种模式下，财务部门应该根据战略目标、年度经营目标来设计预算绩效指标，从而保障前面所说的各项目标可以实现。具体来说，采用下达KPI、平衡计分卡等方式，同时签订经营目标责任书，考核并评价单位对目标点完成情况，使企业经营目标可以顺利实现。企业类型不同，经营周期也不同，所以财务绩效指标的设计方式存在差异，应该根据具体的企业类型选择科学合理的设计方式。常用的绩效管理方法有两种：一种是国资委对央企、国企财务绩效评价采用的指标。中国铁路济南局集团有限公司作为国有企业，应该根据企业功能定位、发展目标、经营责任来确定具体的效益指标，包括经济和社会两类指标。在经济方面，要坚持客观、效益的原则，采用国内或国际上铁路行业的相关标准进行评价。效益型则重视经济增加值，将保值增值作为核心，使企业的经营行为更加合理，促进资本回报的提升。在《中央企业综合绩效评价实施细则》等指标体系中国，具体包括盈利能力、资产质量、债务风险等指标。以盈利能力状况来说，权数为34，基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率，权数分别是20和14。计算公式为：净资产收益率-净利润/平均净资产×100%；总资产报酬率-（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%。修正指标和权数为销售利润率10、盈余现金保障倍数9、成本费用利润率8、资本收益率7。计算公式为：销售利润率-主营业务利润/主营业务收入净额×100%；盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/（净利润＋少数股东损益）；成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%；资本收益率＝净利润/平均资本×100%。采用平衡计分卡的方式，从股东、客户、管理者和员工的角度出发，评价指标分别为财务指标、市场指标、内部流程与制度指标、学习与提高。根据具体的指标构建绩效管理体系，保障各项管理工作的顺利落实。这是一种广泛应用的评价模式；财务精益化预算绩效管理将促进股东利润回报作为核心设定财务指标，根据杜邦财务分析原理从多个角度设计指标，包括成本费用、资金周转速度等等，具体指标包括经济增加值、资本报酬率、回款额、综合融资成本率等。
（二）资本结构管理
资本结构主要分为两部分，一部是使股权资本，另一部分是债务资本。债务资本比率彰显了企业资本结构，也体现出了企业对外借款的能力。如果企业处在良好的经营状态下，则收益率比融资成本要高，可以更好的维持债务资本比率，有助于经营规模的扩大和利润的增加。在精益化管理的过程中，对于资本密集型企业，必须要保持资本结构的合理性，其会对财务总监、会计师管理水平的提升有直接影响，需要对风险、收益之间的关系进行平衡，探索最好的契合点。在精益化管理的过程中，具体包括融资工具的运用、资本市场的运用、融资窗口期的利用几个方面。在融资工具上，对权益性融资工具进行利用，或者采用债务性融资工具时，应该重点建设信用评级制度，促进信用评级的提升。因为信用评级可以充分体现企业财务管控能力以及市场的认可程度，与融资成本有密切的关系；在资本市场的运用上，主要对主板、小板、创业板、新三板市等资本市场进行利用，鼓励股份的发行和购买，采用多种股权融资方式，从而募集更多资金；在融资窗口期，应该紧抓融资机遇，对成本进行有效的控制，促进效益的提升。要重视资产的变化，关注负债率、资本比率的变化情况，确保融资、评级的科学合理。此外，还要对费用和风险进行有效的控制，采用低成本对高成本项目融资进行置换，使剩余贷款可以有更长的到期年限，达到控制风险的效果。
（三）资产管理
资产管理是财务管理中十分重要的一项任务，规范会计信息流、生成信息流服务管理是财务部门的重要职能之一，快捷核算功能可以反映出企业资产、利润、成本等信息，财务分析、申报审计、盘点等日常工作对各项资产有着直接、全面的影响，可以获取详细全面的信息。所以，要跟踪、评价资产保值增值能力，做好优化和处置工作，使财务精益化管理可以充分发挥作用。一方面，要抓住供给侧改革的机会，对资产管理合理分类，同时调节存量，使增量得到优化。另一方面，要重视产品质量和投资结构的优化，使资源的利用更加合理，促进企业持续发展和进步。
（四）投资管理
在投资商，主要体现建设项目、固定资产、股权等方面，将财务投资收益作为投资的主要目标，同时部署好企业战略，为战略部署提供依据和服务。在投资管理的过程中，财务管理应该发挥自身职能，做好调查、研究等工作。具体工作包括多个方面，不仅要对资金筹措进行设计和规划，还要对投资和融资方案进行优化设计，对股权比例进行设计、分析经济效益等。可以采用量本利平衡原理、资金的时间价值原理等理论知识进行分析，做好测算与评价工作。在风险性分析方面，针对经营和财务风险做出分析，并且提出有效的改进建议和防范方案。如果资金成本比报酬率高，则此类项目应该缓建、缓投。如果企业缺少边际贡献，则应该停工处理。在运营资金管理方面，需要设计合理、文件的资金持有量，对债务偿还风险进行规避，同时降低资金闲置风险，从资金计划强化、精细化管理、管理应收款周转速度等方面体现精益化管理的作用。此外，可以采用成本管理、纳税管理、闲置资金利用等方式提升财务精益化管理的效果。
结语
综上所述，在企业经营的过程中，强化财务管理是十分重要的一项任务。为了发挥财务管理的作用，需要创新管理理念，采用财务精益化管理模式，从多个方面着手，保障资金利用率的最大化。在实际管理中，要对预算绩效、资本结构、资产、投资等内容进行管理，采用科学合理的管理方法，促进企业持续发展。
作者：孙立新