财务管理视角企业纳税筹划优化路径
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摘要：企业在面对日益复杂的市场环境，追求利益最大化是企业经营的必然选择，而在市场经济愈加成熟与税制逐步完善的大环境下，诸多企业管理者已然意识到，在企业整体的财务管理活动中，纳税筹划占据着举足轻重的位置。在企业实际经营与管理过程中，财务管理与税收筹划之间有着密不可分的关系，如何居于财务视角下展开纳税筹划工作是值得深思与探析的问题。笔者将就此展开讨论。文中首先对企业纳税筹划的相关概念进行阐述，然后再分析财务管理与企业纳税筹划之间的关系，最后则探析居于财务视角下企业开展纳税筹划工作的路径。以此来为我国企业的纳税筹划工作提供助力与实践依据。
在企业中，财务管理作为整体管理结构中的核心要素，其对维护企业各项经济与业务活动的有序开展起到关键性作用。当前我国企业所处的市场环境愈加复杂，企业通过纳税筹划来降低企业成本，提高自身竞争力，是确保企业整体效益提升的有效途径。以财务管理的视角出发来展开纳税筹划工作，不仅能够有效的规避财务风险，还能进一步提高纳税筹划工作质量，进而为企业的健康稳定发展保驾护航。［1］
一、纳税筹划的相关概念
企业在开展纳税筹划工作时，是将企业日常运营、投融资以及收益分配等诸多经济与业务活动相结合的，其立于企业整体视角开展工作并与企业长期发展相关联，进而所开展一系列的节税活动。纳税筹划工作开展的最终目标是为了企业实现经济效益的最大化。纳税筹划工作在企业中也属于一项财务管理活动，其与企业整体财务管理的目标有着密不可分的相关性，均是通过科学的管理方式来加强对企业资金、业务等内容进行管理，以此来保障企业各项经营与财务目标的实现。纳税筹划工作所涉及的领域是较多的，诸如财务、税务、国家政策、法律法规等不同内容，由此也进一步要求企业从事纳税筹划工作的相关人员要具备优秀的综合素质，以此才能保障纳税筹划工作在实际开展过程中具备较高的科学性与合理性。［2］
二、两者之间的关系
其一，财务管理对纳税筹划具备一定的约束力。企业各项财务管理活动的开展，其为了保障财务目标的有效实现，各项财务管控行为会对纳税筹划范围进行适当的限制，起到一定的约束作用。此外，在企业中，财务管理的环境是相对复杂的，其需要面对内外部环境中各类多变因素。由此，财务管理会受到环境影响，尤其是市场环境的变化会直接辐射到企业财务管理活动。而纳税筹划工作同样如此，环境变化与其也有着密切的关联。此外，纳税筹划工作在一定程度上是依附于财务管理工作的，这也就进一步体现了纳税筹划与财务管理在目标上是具备一致性的，纳税筹划工作得到科学合理的开展，也会反哺企业财务管理工作；其二，纳税筹划会影响企业财务管理行为。各项财务管理行为的开展，要紧密联系并充分重视纳税筹划工作。纳税筹划会在潜移默化中影响企业财务管理行为，由此企业要在开展纳税筹划工作的同时考虑到是否会对财务管理工作产生有利或不利的影响。要积极建设财务管理制度，使纳税筹划能够起到为企业降低成本的作用，避免企业一味追求税收降低但却影响了企业自身的长远利益；其三，财务决策中的会计处理行为能够为纳税筹划工作提供相关依据。当前，我国的税务会计制度与财务会计制度之间是存在一定差异的。而企业在面对具体的业务或经济活动时，税务处理与会计处理之间如若存在差异或冲突，企业可依照正常的日常核算程序进行，在开展纳税筹划工作时在进行适当的调整。因此企业在会计实务与税务处理实际操作过程中，能够通过会计处理的灵活性来开展纳税筹划工作，例如无形资产的摊销以及计提坏账准备等，以此来进一步地降低企业自身的税基。［3］
三、财务管理视角下的企业纳税筹划探析
（一）对销售结算方式进行合理的选择
当前企业在开展实际销售业务时有着诸多的结算方式，而不同的结算方式会对纳税筹划工作产生直接的影响。企业所缴纳的销售额度与所得税额度均与销售结算方式有着直接关联。由此，企业在进行纳税筹划工作时，要通过财务管理行为来对销售结算方式加以利用，以此来确立更有利于企业的销售结算方式及纳税筹划方案。目前，在相关法规中规定，企业可在销售折扣、折扣销售以及销售折让此三种销售结算方式中进行自主的选择，三种结算方式对纳税筹划方案的选择也会产生差异化影响：其一，销售结算方式在选择销售折让时，折让后的货款金额是确定企业纳税销售额的基础。产品在发生质量问题之后会通过销售折让来进行结算，其价格减让的发生是处于售后服务阶段。而在纳税筹划的角度进行考量时，销售折让的结算方式相较于折扣销售的结算方式需付出更多的税收成本。因此，企业在进行商品销售时，如果客户具备较高的信誉度，且货款的回收不存在较大风险时，应以折扣销售的方式来进行结算；其二，销售结算方式在选择销售折扣时，相关法律规定，企业在进行纳税申报的过程中，是不能够将销售折扣从销售额中扣除。这也就进一步说明销售折扣的结算方式，对企业纳税成本的降低没有明显作用；其三，销售结算方式在选择折扣销售时，如若将销售额度以及折扣额度开具在同一张发票上，且进行分别的注明，那么企业自身的增值税能够依据折扣额度减除之后的金额来进行计算。但是如果销售额度、折扣额度是开具在不同的发票上，企业则无法在销售额度中扣除折扣额度。
（二）合理列支相关费用
在企业进行纳税筹划工作的过程中，需根据相关费用的列支来开展相应的纳税筹划活动。在实际操作的过程中需着重的关注以下几个方面：其一，对企业各项业务与经济活动中，要通过事先的调研等方法搜集可能发生的成本费用的相关资料，并对可能发生的成本费用进行列支；其二，要对税收相关法律及政策进行全面的了解与分析，要重点关注相关法律法规中所提出的对个别费用列支期间提出的限额要求。例如企业在正常运营期间所发生的工会费用、招待费用等均有具体的规定。如若费用超出了规定限额，企业要进行密切的关注，并对纳税方案进行适当的调整；其三，企业需对自身存货进行定期的清查与盘点，当货物出现损毁或是遗失等状况出现时，需要与税务部门进行配合，对仓库存货进行审核，以此来对相关损失进行确认，并在当期对成本费用进行列支；其四，税法或是相关的税收政策中明确了能够提前列支的成本费用，要进行及时准确的入账，进而确保期间成本费用的准确性与真实性。例如社保、公积金等；其五，企业需要对税收政策中明确指出的，需要进行摊销的成本的摊销期限进行确认并准确掌握。企业自身要通过科学合理的纳税筹划方案对区间利润进行合理规划，充分实现节税目的。［4］
（三）固定资产需选择合适的折旧方式
在企业的经营发展过程中，需要对固定资产进行定期的折旧，并且需在当期成本中将折旧费用计入。由此，企业最终的经营利润与折旧费用的大小有着紧密的关联。基于此，企业则可通过固定资产折旧来开展纳税筹划。企业在进行资产购置时，就应该考虑到折旧方法的选择。例如企业在建设并投入运营的初期，收入与资产较高的状况，企业可在此阶段选择将固定资产进行加速折旧，即是将折旧费用进行合理的前移，由此来降低利润，进而起到延期纳税与节税的目的。但值得注意的是，折旧方法在确定之后不可随意更改，且此种方法更为适合短期的纳税筹划，对于企业长远发展及相关的纳税筹划工作则需更为系统全面的考量。
（四）合理选择存货计价方法
在企业经营与业务实际开展的过程中，可采取多种不同类型的计价方法来对存货成本进行计算。不同的计价方法会对存货成本计算造成不同影响，这也会使得企业当期成本发生相应变化，进而由此展开纳税筹划工作。在当前我国相关的法律法规中规定，企业能够依据自身状况来对存货计价方法进行选择。目前企业中应用较为普遍的存货计价方法为：移动平均、先进先出、加权平均、个别计价等诸多方法。不同的方法应用会对纳税筹划工作及当期成本产生影响，企业亦需根据自身经营所需来决定方法选择。具体来讲：其一，当企业自身经济状况不佳，且市场环境处于市场物价下跌的状况，应当以先进先出的方法来进行存货计价，此种方式能够增加企业自身的销货成本，且能够对存货成本实现有效地降低，进而能够使企业自身税务负担有所降低；其二，如果企业所处的市场环境是经济波动较大的状况下，那么可以选择移动平均计价法，或者是加权平均计价法。此两种存货计价方式能够使企业规避成本变动频繁或异常而导致的自身利润波动，且能够有效地维护企业自身纳税的稳定性，帮助企业在开展各项财务管理工作的过程中，能够合理地把握企业资金状况，便于对资金的协调与安排。［5］
四、结语
随着我国市场化经济愈加成熟，企业之间的竞争亦是愈发激烈。通过财务管理视角来进行税收筹划工作的研究与探析，能够使企业在开展财务管理工作的过程中，合理的发挥出纳税筹划工作的引导作用，以此来对企业自身的税务进行科学合理的安排，进而帮助企业实现价值最大化与税务负担最小化的双重目标。
参考文献
［1］张东民.探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题［J］.财会学习，2020（13）.
［2］蒙贞.企业财务管理中纳税筹划的应用分析［J］.商场现代化，2019（10）.
［3］李秀钦.探析现代企业财务管理中的税收筹划应用［J］.现代营销（经营版），2020（3）.
［4］苏丹，张冠军.企业财务管理中的纳税筹划改善探讨［J］.营销界，2020（28）.
［5］王道柱.纳税筹划在企业财务管理中的应用探讨［J］.新金融世界，2020（1）.10
作者：杜春甫 单位：上海鸿翼软件技术股份有限公司