铁路运输企业对营改增影响的应对
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摘 要：本文通过对营改增方案试点运行过程中，铁路运输企业受到的影响为分析的切入点，从正反两个方面对具体的影响进行了分析。在此基础上针对目前铁路运输产业经济发展的特点，从三个方面提出了应对措施，能够为企业实际财务管理工作的优化提供一定的参考。
关键词：铁路运输企业，营改增，产业结构，税务改革
1 引言
营改增即营业税改增值税，是2011年由财政部、国家税务总局联合下发，经国务院批准而试点实行的税务改革方案。2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，标志着交通运输业已全部纳入营改增范围。从宏观层面，营改增方案的实施对于社会整体现代服务也的合理化分工具有重要的意义，通过这种方式能够进一步的刺激市场需求，能够从一定程度上对产业发展进行结构性减税。但从具体而言，当企业开始进行营改增方案之后，企业的纳税量、财务分析方式、发票管理等财务管理方式都会产生相应的改革，对于企业整体的财务管理管理会产生显著的影响。
2 营改增对铁路运输企业的影响
从当前营改增在铁路运输企业中的具体推广效果来分析，它为企业整体的发展提供了一个机遇，但同时给企业在财务管理等方面提出了严峻的挑战。具体表现以下几个方面：
2.1 增加了企业的税负
从企业利润产值角度分析，营改增最直接的影响就是提高了企业赋税。在营改增实施之前，对于当前营业税率适用5%的铁路运输项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税后净收入为95元；而在营改增之后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约100.7元，而如果仍以100元的收费标准，其利润就会相应的降低。人力成本是铁路运输行业的主要成本类型，它无法享受其他税种的平衡，因此，营改增之后企业的税负在一定程度上有所增加。
2.2 促进企业参与市场竞争
运输产业一直是我国社会经济发展过程中重要的产业类型，其中铁路运输产业一直在其中扮演着重要的角色。近年来，由于道路网络的完善，各种运输载体出现，同时由于营业税的地域限制，导致铁路运输产业的发展受到极大的冲击，而这也给铁路运输企业的发展产生了极大的影响。而实行营改增之后，铁路运输不再受到地域的限制，产业发展体制得到了具体的保障。因此，通过营改增之后，带给铁路运输企业参与市场竞争的机遇，能够帮助企业更加适应社会产业经济发展的大环境。
2.3 完善了铁路运输企业财务管理体系
长期以来，我国铁路运输企业财务管理制度相对落后，尚不能与国际接轨，因此导致铁路运输企业财务管理未能与时俱进，这些问题严重制约着铁路企业整体的发展，对于企业抵御市场的风险等能力存在不足。营改增方案实施之后，能够在将传统产业发展过程中很多无效的财务行为进行去除，保证财务管理的有效性。当然，这种改变也会导致很多企业财务管理方式和内容进行改变，使得企业在财务管理过程中面对的压力也较大。
针对营改增之后铁路运输企业面临的一系列机遇和问题，从财务管理的角度出发，为了保证企业财务管理快速走到正规，认为应当从以下几个方面着重开展工作。
3.1 完善企业内控管理制度
内控管理是提高企业抵抗市场风险的重要措施，也是改善企业内部财务管理环境的重要方式。在这一层面，企业应当着重从以下几个方面展开工作：第一，优化内部管理环境。在企业内部财务管理过程中，要根据企业的基本条件，优化企业内部财务的治理结构，并从权责分配、内部审计等方面优化财务管理环境；第二，提高内部监督的效力。营改增初期，由于税务结构的调整导致企业内部财务管理结构也在发生变化，在这一时期，企业要加强内部财务环境的监督效力，杜绝违规行为的出现；第三，风险的评估与控制。营改增方案的实施，会给企业发展带来一定的冲击，那么在这样的大环境下，企业财务必然会受到来自市场的风险冲击，因此，在内部财务控制管理过程中要加强对市场风险的评估和控制，提高企业抵抗风险的能力。
3.2 建立详细的增值税档案
营改增最大的转变就是将企业内部的营业税改为增值税，对于铁路运输企业而言一定要及时转变财务管理思路，建立增值税明细账，准确记录和生成增值税明细账。在日常销售和采购环节，按照增值税专用发票计提税额，在账务处理上注意与原收入和成本费用记账核算的不同。考虑到营改增对财务管理的影响，对于目前按完工进度确认收入是否缴纳增值税，这种情况是否会同开具增值税发票时重复缴税的问题，目前没有明确的、具体的过渡政策。因此，企业应当实时关注最新的动态和实施条例、过渡政策，保持与税务部门的密切联系
3.3 积极申请政策优惠措施
营改增在一定程度上增加了铁路运输企业的税负。针对这种情况，很多地区采取了各种优惠措施来帮助企业合理调整财务结构，使得企业发展能够从营改增中获得真正优惠。如上海市试点期间针对可能出现的部分企业税负增加的情况，上海市财政局在《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》中制定了以“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”为主要内容的过渡性财政扶持政策，对因税负增加的企业给予一定时间和金额的财政扶持。同时，对于研究开发、研究咨询和技术转让等环节产生的增值税也享有一定的减免税措施。因此企业要认真做好财务管理工作和整体的业务统筹工作，一旦增值税税收优惠的条件明确，就要尽早准备申请优惠政策所需的相关材料，争取通过税收优惠来降低对企业的税负影响。
4 结语
营改增是政府对社会产业发展过程中税务结构调整的重要举措，在试运行的过程中一定会产生一系列的连锁反应。对于铁路运输企业而言，这种影响有可能是负面的，但是，随着营改增方案的推进和发展，一定会产生一系列配套措施，为企业财务发展提供真正的实惠，企业则要利用这一机遇快速整顿内部财务状况，做好迎接挑战的准备。
参考文献
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