关于水利工程建设中引入共管专用账户的探讨

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【摘要】目前，在水利工程建设项目建设管理中，挂靠、转包和违法分包、施工单位挪用工程建设资金的现象时有发生，严重影响了工程质量和投资效益的发挥。在水利工程建设中，引入共管专用账户监管工作，为加强水利工程建设管理提供了一个很好的手段。

【关键词】水利工程；共管专用账户；支付

随着2011年中央1号文件的出台，我国水利工程建设正迎来新的高潮。但在水利工程建设项目建设管理中，挂靠、转包和违法分包、施工单位挪用工程建设资金的现象屡禁不止，严重影响了工程质量和投资效益的发挥。在水利工程建设中，引入共管账户监管工作，为加强水利工程建设管理提供了一个很好的手段。

1.目前水利工程建设中存在的问题

（1）转包和违法分包致使少数资质较高企业长期参与投标，接到项目后转手给不具备相应资质的企业或个人。很多有发展潜力但资质略低企业被排斥在投标竞争以外。不具备资质的企业或个人通过挂靠、转包和违法分包得以进入原本无法进入的经营领域，加剧了不良竞争，严重阻碍水利建设市场的健康发展。

（2）挂靠、转包、违法分包的施工单位不具备相应资质标准等级要求，在专业技术、机械装备、施工经验和组织能力等方面难以满足工程需求。转包人、分包人将其承包的工程压价转手，从中牟取必定比例的“管理费”等不合法利益，酿成“层层转包、层层扒皮” 的景象，导致最终到位的现实设置设备摆设资金大大裁减，实际施工人惟有采取偷工减料，降低质量标准，才能从中得利，造成工程质量隐患。

（3）工程项目挂靠、转包、违法分包者往往为个人，自身投入资金很少或没有资金，缺乏法人责任意识和企业信誉，一味追求经济利益，有了问题不是一走了之，就是逃之夭夭，容易出现恶意拖欠工程款和农民工工资现象，造成社会不稳定。

（4）挂靠、转包、违法分包单位或个人主要是利用所挂靠企业的法人资格和资质获得自身难以取得的交易信用和经济利益。因此，他们为了能够承揽工程，最大限度争取项目法人和被挂靠单位的信任，大搞权钱交易，由此助长了腐败现象在建筑市场的蔓延，腐蚀了行业的职业道德，成为滋生腐败的源头和土壤。

（5）水利建设市场竞争十分激烈，施工单位一般同时有多个项目在运作，资金需求旺盛，现金流普遍比较紧张。在拿到业主方支付的工程进度款后，施工单位往往会在各个项目部之间进行统一调配，一旦施工单位的资金调配出现问题，就会造成工期的延误。

2.共管专用账户的作用

所谓共管专用帐户，是指在进行水利工程招标时就约定中标人必须在招标人指定的银行开立唯一的账户，该账户由项目法人、施工单位和银行共同管理的。与本工程有关的一切收支均通过这一账户进行，施工单位每笔款项支付，都须要经过项目法人的同意才能实现，项目法人对该账户设有实时查询功能。

水利工程建设领域转包和违法分包的现象屡禁不止，严重影响了工程质量和投资效益的发挥。实际建设管理中，水利工程建设主管部门、审计部门、项目法人等难以对施工单位的资金流进行核查、监控，不能及时发现、处理转包和违法分包问题。实行共管专用账户后，每一笔工程款的流向都留下了痕迹，为加强监管提供了依据。很多转包和违法分包行为能够被及时发现和制止，从而为遏制转包和违法分包问题提供新的手段，提高工程投资效益。

建立共管专用账户可以确保工程款专款专用。通过建立共管专用账户，要求施工单位在工程建设中的所有开支只能从该专用账户支出，且付款票据用途必须与专用账户资金交易用途一致。这样就可以用效防止建设资金被挪用转移，确保建设资金用在本工程上。

建立共管专用账户还可以提高安全生产水平。工程施工合同价款均含有措施费，但在实际施工时，施工单位往往能省则省，不能保证安全文明施工投入。建立共管专用账户后，就可以要求专款专用，提高安全生产和文明施工水平，打造安全工程、文明工地。

3.共管专用账户管理

3.1共管专用账户开户

3.1.1开户流程

（1）申请开立。项目法人提交相关资料到具备条件的开户银行申请开立共管账户。（2）银行审批。开户银行接到申请资料后审核同意后方能开具。（3）签订协议书。共管账户的开户行、项目法人、施工单位三方签订共管协议书后才能开立，（4）施工单位提供相关资料到银行开立共管账户。

3.1.2开户管理要求

共管账户应当到有资质或能力的银行开立。目前，大部分银行都可以开具共管账户，但不是所有的银行都具有开具共管账户的资质或能力。

3.2共管专用账户日常管理工作

共管专用账户管理工作，包括项目法人支付管理工作、施工单位日常款项支出管理工作。

（1）项目法人支付管理工作，指项目法人根据合同规定向共管账户支付工程预付款和工程结算款的工作。项目法人应按照有关规定，确保工程预付款和工程款结算款支付的合理性和合法性。

（2）施工单位日常款项支出管理工作，项目法人及有关部门应重点关注施工单位共管专用账户款项支付的合理性和合法性，重点监管通过共管账户支付的款项是否都是与该工程的支出有关，支出是否合理，有无转包和违法分包嫌疑。支付程序如下：

1）施工单位提出共管账户支付申请，注明支付单位、支付单位银行账户、支付金额、支付理由，支付理由必须标明与共管账户关联项目法人建设项目相关支出的详细情况。

2）项目法人向支付银行提交支付审核意见，注明申报付款真实性、合理性、业务的真实性、手续的齐全性等。

3）共管账户开户行根据施工单位的支付指令和项目法人的审核意见要求进行款项支付。

3.3共管专用账户销户

共管账户的存在，具有阶段性特点，工程验收通过后，应及时进行销户。销户时账户内节余款要根绝合同结算，应属施工单位的，按支付程序支付到施工单位的其他账户，超支付部分支付给项目法人。

4.应注意的问题

（1）共管专用账户不应成为项目法人打压施工单位的手段，防止项目法人以拒绝审核支付强迫施工单位接收不平等条件，保护施工单位利益。

（2）项目法人应在招标文件和合同中明确共管专用账户管理问题，约定发生争议时的解决手段。

（3）施工合同中应约定施工单位成本超出合同价款情况的处理方法。

（4）项目法人应保存共管专用账户管理资料，供水利建设主管部门、审计调阅、核查。