加强会计内部控制,为水利工程管理单位持续发展提供保障

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摘 要：只有加强对水利工程管理单位内部经营管理活动的控制，特别是加强对水利工程管理单位财务活动的控制，才能不断提高水利工程管理单位财务管理水平，避免财务风险，实现管理目标，促进水利工程管理单位持续、稳定发展。为提高水利工程管理单位会计内部控制水平，文章结合实际分析当前水利工程管理单位会计内部控制中存在的问题，提出相应的对策，以供参考。

关键词：内部控制;会计;水利工程管理单位

加强事业单位会计内部控制，有助于提高事业单位财会管理的质量，可以为事业单位的经济效益提供有力的保障。此外，结合事业单位实际，建立健全会计内部控制体系，可以为事业单位会计相关人员及管理人员的工作提供相应的指导，对其工作行为加以科学、有效的规范，在某种程度上可以为事业单位工作人员敲响“警钟”，时刻提醒他们要对自己的行为加以严格要求，有助于降低事业单位工作人员经济犯罪的发生几率[1]。因此，加强事业单位会计内部控制十分重要且必要。作为事业单位之一，水利工程管理单位同样也面临着做好会计内部控制这一新问题。下面结合实际，探讨如何加强会计内部控制，为水利工程管理单位持续发展提供保障。

一、水利工程管理单位会计内部控制中存在的问题

（一）水利工程管理单位管理人员缺乏对会计内部控制重

要性及内部控制含义的充分认识。虽然部分管理人员对财务部2012年颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》有所了解，但是尚未对会计内部控制重要性有充分的认识，仍然将关注点集中在“建设”上，而忽略“管理”，且仍有不少人持有“政绩才是工程建设的重点，过度抓管理，容易对和谐发展起到破坏作用;经济业务简单，运转环节少，没有什么复杂业务，只需要用老实可靠的人就行了……”的观点，认为只要按照上级部门的要求，走走过场，走个形式就可以“万事大吉”了，根本无法将会计内部控制落实到具体工作当中，不能够严格执行会计内部控制的监督和评价制度，导致财务管理出现混乱[2]。

（二）尚未健全会计内部控制制度，制度执行力不理想。思想是行动的先导。因为思想上尚未给予会计内部控制充分的认识，导致行动上的滞缓，导致不少水利工程管理单位尚未建立健全会计内部控制制度。有的水利工程管理单位虽然已经制定了内部控制办法和制度，但是却没有明确内部控制的内容、范围，所制定出的规章制度也不能够对会计内部控制活动加以规范和指导，有的单位还会使用会计制度代替内控制度，毫无实际应用价值，且制度执行力不理想。

（三）部门、职务间制衡弱，内部监督和评价机制尚未健全。不少水利工程管理单位尚未坚持“不相容职务相互分离控制”原则，部门、职务间缺乏良好的制衡，未做到专人专岗，如记账人员、保管人员、经办人员往往都由一人担任等，再加上内部监督和评价机制不健全，导致内部会计控制的作用难以有效发挥出来。

（四）审计制度不健全，审计力度有待提高，内部审计职能尚未充分发挥。不少水利工程管理单位尚未建立健全符合水利工程管理单位实际情况的财务内部审计制度，有的审计制度即使已经建立，但是仍旧存在一定的漏洞。还有的水利工程管理单位仅仅采用会计制度直接代替内部审计制度的作用，导致内部审计作用根本无法充分发挥出来，无法实现有效的内部控制效果，有影响资金安全的可能性。在审计力度不强的情况下，这些专项资金很有可能会受到某些人为因素的影响，导致部分专项费用应用于水利工程建设项目以外，也有专项费用私用的可能性，对专项资金的使用安全性造成巨大的影响。

此外，部分单位尚未结合实际设置合理的内部审计机构，即使重视内部审计机构的设置，也往往将审计部门和财会部门等部门合成一个部门，尚未实现独立审计部门的设置。还有的虽已建立了独立的审计部门，但是也大都是形如虚设，尚未发挥内部审计职能。再加上多数内部审计部门人员是从财务部门调过来的，对于现代审计业务知识尚未全面、熟练的掌握，工作水平有待提高，这样也对内部审计职能的发挥造成严重影响。

二、加强水利工程管理单位会计内部控制的对策

（一）增强内部控制的意识，营造良好的内部控制氛围。为了更好地提高水利工程管理单位的内部控制水平，将内部控制制度落实到实处，就要重视增强全员的内部控制意识，上至管理者，下至职工。通过定期组织内部控制知识培训和学习，组织内部控制讲座，以增强全员对水利工程管理单位会计内部控制重要性的认识，增强全员的内部控制意识，确保人人都可以严格按照相关制度规范自己的工作行为，做到按制度、程序办事。

（二）建立和完善内部控制制度和体系。在结合水利工程管理单位自身特点、掌握水利行业相关政策和水利工程管理单位现有内部管理制度的基础上建立和完善具有可操作性的内部控制制度和体系，并且随时根据管理模式、管理手段等变化而对内部控制制度和体系加以调整。此外，要对水利工程管理单位内部控制的关键环节加以明确立，根据内部控制关键点，制定有针对性的内部控制和管理目标，明确内部控制职责，并加强落实情况的监督。

（三）真正落实“岗位责任制度”，严格执行授权批准制度，确保内部控制活动的有效进行。相较于其他单位，水利工程管理单位涉及的部门、人员都比较多，投入水利工程建设的人力、物力都比较多，为了确保内部控制活动的有效进行，必须将“岗位责任制度”落实到实处，确保不相容岗位相分离，如分离工程款支付和项目实施，分离预算的编制与审批等，保证各个岗位的工作人员单独承担起内部控制的职责，同时达到各个部门、岗位相互制约与牵制，以避免部门与部门间、职工与职工间互相勾结而出现职权滥用情况，避免部门、职工的不当行为。此外，要将授权批准制度真正落实到实处，要求各个层级的管理部门必须在授权范围之内行使自己职权，必须经过规定程序的授权批准才能对各项经济业务进行办理。

（四）完善内部审计机构，加强内审监督水平。结合水利工程管理单位实际情况，成立并完善独立的内部审计机构，聘用专业的审计人员，或者通过专门的培训培养出高素质的内审工作人员，以提高内部审计水平，发挥内部审计作用，如内审工作人员要对整个施工项目资金使用情况进行全面检查和监督，确保实际使用的资金和工程计划使用资金一致。加强法律教育，确保审计人员依法行使职能，保证会计信息真实可信。定期对财会、内审人员进行培训和教育，不断提高他们的政治思想水平和业务水平。此外，要建立健全内部控制的管理监督制度，对工作人员的行为施以有效的监督，督促其对自身行为加以注意。同时，加大信息化建设，提高财会内审人员的软件使用水平，实现财务、内审工作的科学化、精细化、规范化，以适应水利工程管理单位财务监管和内部控制工作的需要。

总之，为了促进水利事业的持续发展，水利工程管理单位要加强内部管理，注重加强会计内部控制，以确保水利工程管理单位资金完整、安全，避免财务风险，为水利工程管理单位的经营活动提供保障。

参考文献：

[1] 王桂梅.事业单位财会内部控制存在的问题及其对策[J].时代金融，2015（09）205-208.

[2] 俞廷贵.浅谈水利工程管理单位内部控制制度的完善[J].中国外资，2013（09）228-230.