关于电子商务税收问题及对策分析

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摘要：当前网络信息技术的应用，推动了电子商务的迅速发展。作为新型的商业贸易模式，电子商务对于促进当前世界经济一体化发展有着很大的促进作用，同时也对传统商业模式产生了巨大冲击，特别是对现行税收管理制度及税收模式造成了很大影响，探究其应对策略有助于保障国民经济稳定发展。

关键词：电子商务；税收制度；对策分析

信息科技的应用，加剧了社会经济的全球化发展，计算机网络技术环境的开放性及快捷化特征，为电子商务的运行奠定了技术基础。税收作为国家参与国民收入分配，获取财政收入的一种特定分配形式，对国家经济生活和社会文明建设有着重要的调节作用。针对目前正处于实践转型时期的电子商务对相关税收制度模式的影响进行分析，探究其应对策略，是保障现代经济健康运行的有效手段。

1.电子商务以及税收概述

现代经济学理论认为，电子商务通常是指从事商业活动的交易双方基于互联网运行环境中，以商业贸易活动为核心，在不谋面情况下通过运用电子信息技术方式进行的各种形式的商业贸易模式。全球化网络技术的应用环境下，伴随着电子数据交换、电子资金转账和安全认证等相关技术的日益成熟，电子商务作为一种新型的全程性电子化经营手段，发展相对迅速，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子信息技术方式进行交易。电子商务的实质就是利用互联网进行的契约性质的商业贸易和服务过程。

2.电子商务对税收造成的影响

我国现行税法基本上是针对有形商品制定的，并以属地原则为基础进行管辖。电子商务以网络信息技术为基础的开放性，打破了地域空间条件限制，得到迅速发展。伴随着企业通过网络贸易避税现象的逐渐增多，税法本身应具有的公平、效率原则正逐步受到威胁。

2.1 电子商务造成税收管理趋向复杂化

电子商务通常是以电子信息交易方式进行的运营模式，交易过程相对隐蔽流动，具有隐匿性、难以追踪性特点，互联网络信息传递的广域性以及密保性能，造成现有技术条件下商品销售源头的难以确认弊端，电子商务使税收管理复杂化，造成相关税源管控困难，增大了税收流失的风险。

2.2 电子商务造成国际税收管辖权冲突

电子商务造成国际间税收来源地以及居民税收管辖权的冲突，传统的解决办法是通过双边税收协定来减轻或消除国际重复征税，电子商务的开放性造成税源判定产生争议，税源分布失衡。电子商务交易中，交易双方均具有较高的隐蔽性，导致纳税居民身份认定的复杂化，造成新的税收管辖权矛盾。

2.3 电子商务造成课税对象的确认模糊

相对来说，现行税法对商品销售收入、劳务提供收入及特许权使用收入等税种和税率均有不同规定。电子商务环境中，交易双方通过将交易对象转换为数字化信息进行传递，税务机关难以掌握电子交易信息的具体内容，造成税务部门在确认数字化信息属性以及课税对象包括相关适用税种税率的难度增加。

2.4 电子商务造成数据原件法律认证困难

企业会计管理需要相关税务票据进行纳税申报，法律上最有效的证据是业务记录发生的原始凭证原件。电子商务通常采用的是无纸化贸易方式，传统式的纸质凭证数据一般直接记录在磁盘中，便于非法篡改修正，导致税收征管中纳税人和课税对象的法律责任难以界定，造成税法实施的失衡而影响税收征管工作。

2.5 电子商务造成税款征收方式效率滞涩

税款征收是国家财政收入的重要方式，现行税收的征收管理是建立在发票、账簿等这些纸制凭据的基础之上的。网上银行以及电子数据交换导致电子商务运行模式倾向于电子货币的使用，无纸化的交易使本应征收的增值税、营业税、关税、所得税、印花税等均无从下手，造成税款征收方式的职能弱化。

2.6 电子商务造成税收稽查存在严重弊端

税法以账证追踪审计为税收征管的原则，税收稽查是针对确定纳税数额依据而进行准确掌握相关纳税信息的监管行为。电子商务环境下，商品订购、付款等环节都是采用网上无纸化虚拟交易，商业交易的相关合同订单、销售票据也都以电子信息形式存在，容易被人为删除或修改，影响了税务稽查监管的有效性。

3.适应电子商务发展的税收对策探析

当前社会主义经济建设新时期，针对电子商务的税收问题，探究和创新适应社会经济发展的税收策略，有利于提高我国税收管理水平和效率。

3.1 强化税收服务理念

当前，网络经济和电子商务已成为经济发展趋势，关于电子商务的税收管理问题，应正确面对全球化网络经济发展形式，基于现行税收征管基础上，树立超前意识，更新传统观念，强化税收服务职能和责任理念，优化税收征管环境，深化税收制度改革，创新税收模式实践，适应电子商务的发展。

3.2 优化税收征管原则

税收原则是国家实行强制性无偿性税费征收的标准。电子商务运行环境下，必须科学的构建和完善相关税收中性原则、公平税负原则以及适当优惠原则，税收征收应采取中性协调策略，保持传统贸易与电子商务的税负公平一致，对目前电子商务暂时采取适当优惠的税收政策，加快电子商务的健康运行。

3.3 加强税收协调职能

电子商务的快速发展造成收入来源地管辖权难以适应国际税收要求，网上交易往往会造成税源分布失衡导致税收流失。通过运用先进的信息网络控制技术，推进国际间税务机关的密切合作与磋商协调，加强国际税务信息交流，优化税务征管稽查环境，防止企业利用电子商务逃避税收，避免国际间的双重征税问题。

3.4 注重税务信息化建设

信息化建设是当前电子商务运行的必要前提，网络经济环境下的税收征管离不开高素质人才。要实现电子税务的网上办公、网上征管、网上稽查和网上服务的自动化，必须要求各级税务机关加强现代化的税务信息网络建设，实现税务信息资源共享，同时加强税务专业人才的培养和引进，提高税收征管的高效化运行。

3.5 完善税收法制体系

相关税法体系，是维护税收征缴正常实施的必要保障。针对当前电子商务对税收造成的冲击和影响，应改革和完善现行税法政策与法规，明确界定有关电子商务所适用的税收条款及税制要素，扩大增值税征税范围，统一电子商务交易专用发票和独立固定的税率税票，力求电子商务的税收征管有法可依。

结束语：

总之，世界经济的一体化发展趋向，推动了电子商务模式的迅速运行，对于现行税制和税收征管模式造成了很大程度的影响和冲击。新形势下，完善电子商务税收管理体系和税收模式，适应当前信息化带来的经济发展需求，减少税收流失，是促进社会经济商业贸易正常化的有效保障。