关于我国个人所得税自行申报存在问题研究
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［摘要］个人所得税自行纳税申报实行的意义，不仅在于堵住个人所得税税款流失的漏洞，更在于提高纳税人自觉纳税的意识。但是，实施至今个税自行申报的进展不理想。本文从个税缴纳方式改革的现状及存在的问题出发，借鉴发达国家经验，初步提出完善我国个税自行申报制度的建议，以提高个人所得税的征管水平。
［中图分类号］F812.42 ［文献标识码］A ［文章编号］1009-5349（2011）08－0129－01
个人所得税自行纳税申报是指纳税人按照税法的规定，向征税机关提交有关纳税事项的书面报告的一种法定行为。
一、我国个人所得税自行申报的实施现状
我国个税自行申报实施至今虽有了好转，但申报人数明显偏低，申报人群结构没有真正体现出高收入者多纳税的征税目的，又由于个税自行申报不仅对于税制的完善而且对培养纳税人的自主纳税意识都能起到积极的作用，鉴于个税自行申报的缺陷性和重要性，笔者认为在借鉴国外的先进经验的基础上，对我国个税自行申报存在的问题进行研究是非常有必要的。
二、我国个人所得税自行申报存在的问题
（一）纳税人自觉纳税意识较低
1.历史文化传统对纳税人意识的影响。2.在我国，以面子、人情、关系为特征的现实文化的存在，形成了纳税人对违反税法规定遭处罚的预期成本很低的社会心理。3.有些纳税人对自行申报持观望态度，甚至是心存侥幸。4.纳税人权利未得到相关法律的保护。
（二）纳税人无申报能力
1.纳税人没有形成记录收入的习惯，且对年收入无法确定。2.缺乏专业知识，没有申报的能力。
（三）缺乏配套的措施来对税源进行监管
1.对灰色收入缺乏有效的监管。2.税务系统计算机运用水平较低。3.税务本部门之间及与其他部门缺乏有效的联动机制。
三、完善个税自行申报的建议
我国个税自行申报的历史不长，所以我们有必要借鉴发达国家先进经验，结合我国个税申报的实际加以完善，以期望我国该项制度早日步入正轨。
（一）广泛开展对纳税人进行纳税申报的宣讲
在个税申报宣传的形式上，不应该在每年临近申报的时候才着手，应坚持长久性、不间断的宣传。可以利用单位组织税务专家培训或者定期宣传，举行税务知识竞赛，评选最积极的个税申报纳税大户等多种途径进行税务宣传。
（二）加强各职能部门对下属企业非现金结算的监督
作为各个主管的行政职能部门，应将负责管辖单位、企业超过一定额度的工资、薪金、福利的发放形式的管理纳入职责范畴，加强对所辖范围公民的收入进行非现金结算的监督，并且实行定期抽查、暗访的方式。
（三）加强各职能部门之间的信息共享
加强各职能部门之间的信息共享，可以为税务机关提供重点监督的依据。对于不能用非现金结算来控制的群体，可以通过查询他们的支出情况来核查其收入。如税务机关可以通过和房管所、车辆登记部门等的信息交流，核查纳税人在大件物品上的支出，可以为税务机关锁定高收入人群提供必要的线索。
（四）建立主动报税激励机制和信息披露制度
首先，纳税人的自行申报情况与按揭贷款联系起来。对于自行申报主动、积极的纳税人在进行银行按揭贷款、证券买卖、信用担保等方面，可以以完税凭证作为一种信用依据。
其次，自行申报与纳税人的退休金联系起来，这样可以作为纳税人在纳税时的主动依据。建议国家出台政策将纳税人在纳税期间缴纳的税款拿出一定比例作为纳税人退休后享受的退休金，这样纳税人就能体会到一种保障。
最后，自行申报与税收优惠联系起来。可以规定在自行申报期限内，按申报的速度享受一定比例的税收优惠。
个人所得税自行申报制度的推行从一个侧面反映了我国现行的个人所得税制度和现实的纳税环境，它的推行是我国个人所得税税制模式转变的风向标。在我国民主法制不断发展、公民意识逐渐提升的法制氛围下，我国应以个人所得税自行申报制度的推行为契机，通过完善立法、严格执法，切实体现和保护纳税人权利，提高税收征管水平，发挥政府的模范带头作用，减少纳税成本，普及权利义务的规定和程序，提高纳税人的税法遵从度，实现税法立法、税收执法与纳税人守法的良性互动循环，从而在更深层次上推进我国纳税申报制度乃至整个税收制度的完善和发展。
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