商业银行内审专业化的关键是审计人员专家化

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【摘要】商业银行内部审计专业化，其关键是审计人员专家化，即审计队伍的职业化建设。内审职业化一是建立准入和退出机制，完善人员交流渠道；二是统筹兼顾，合理确定审计人员的专业化发展方向；三是拓展多种形式培训及后续教育渠道，尽快提高审计人员专业素质和综合能力；四是多层次、多渠道培养核心审计人员。做到这四点，才能落实审计人员专家化，尽早完成商业银行内部审计专业化建设，提升内部审计质量。

【关键词】内部审计 专业化建设 人员专家化

推进商业银行内部审计专业化，关键是审计人员专家化，即审计队伍的职业化建设。从目前商业银行内部审计队伍情况来看，一方面，人员的专业素质结构有待于进一步优化，部分审计人员知识结构还较为单一，部分业务如IT技术、国际贸易等业务人才缺乏；另一方面，专业化主审人、专家型和复合型审计人员等核心审计人员比重不高，与国际上先进商业银行的内部审计相比，还有一定的差距。需要我们从以下几个方面加强审计人员专家化建设。

一、建立准入和退出机制，完善人员交流渠道

建立准入和退出机制，完善审计条线与业务条线的人员交流渠道，是快速提高审计人员素质，实现审计人员专家化的有效途径。

一是要结合实际、细化流程，制定切实可行的审计人员年度交流实施方案，即在详细梳理现有人员专业、知识、年龄结构等人员信息基础上，制定人员交流方案，明确人员年度交流的方式、范围、程序。

二是根据各自银行业务的总体发展情况和特点，将业务水平高、工作能力强、有一定审计知识基础的人员充实到审计部门中来，确保审计人员具备较高的业务水平。

通过通畅的交流渠道，使审计队伍保持较好的流动性。以人员的流动，加快审计人员结构的调整，推动审计队伍整体素质的提升。

二、统筹兼顾，合理确定审计人员的专业化发展方向

合理确定审计人员的专业化发展方向，是实现审计人员专家化的重要内容，必须充分论证，统筹兼顾。

一是在审计人员自主申报一个或多个专业发展方向的基础上，内部审计分支机构还应根据人员特长和审计业务需要统一规划和引导审计人员职业发展方向，让每一个审计人员都拥有一个或多个研究专长，发展成为特定领域的专家或专业人员。同时考虑个人专业发展方向，适度向机构专长倾斜，以保证适应机构专长的专业发展人员占比不少于30%。

二是建立审计人员专业发展档案，详细记录审计人员的专业历史以及专业成果，为审计人员交流提供平台，为统一调度审计人员储备信息。

三是根据机构内设部门的职责，按照业务单元梳理岗位，明确岗位目标和专业研究任务，合理确定各机构内设部门的人员编制，对空缺岗位则面向业务条线分行公开招聘、选拔，以实现人岗合理匹配。

三、拓展培训形式，提高审计人员专业素质和综合能力

拓展培训形式，强化审计后续教育，是尽快提高审计人员专业素质和综合能力的重要方式方法。

一是制定切实可行的审计人员培训计划。各分支审计机构必须每年根据实际情况制订全年审计培训计划，抓好审计人员的培训。特别是加强对新业务、新知识的学习，确保审计人员业务水平不断提高，以适应日新月异的现代银行业务发展的要求。

二是进一步拓宽培训渠道。在培训渠道上，采用灵活多样的培训形式，如培训班、网上培训、部门研讨和引导自我学习等形式，鼓励审计人员发展成为特定领域的专家或专业人员。

三是鼓励审计人员参加职业资格考试和培训。对通过如注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）、注册信息系统审计师（CISA）等审计类职业资格考试的审计人员予以适当的物质奖励和培训积分奖励。

四是尝试建立跟班培训制度。根据审计人员的业务发展方向，对于审计专业人才相对匮乏的业务单元如国际贸易、金融衍生产品，定期指派审计人员到业务部门跟班学习，学习时间1-3个月，同时，对跟班人员学习成果进行考试测评，以保障学习的效果与成绩。

五是加强对新进员工的培训。对新进人员，以内部审计的基本知识、基本技能、业务流程和质量标准为主要内容，加强教育培训，实行达标上岗制度，为其尽快胜任审计工作提供基本保证。从而尽快提升审计队伍整体素质和综合能力。

四、多层次、多渠道培养核心审计人员

审计效果在很大程度上取决于审计资源，现代银行业内部审计工作需要具备良好职业素质和沟通能力的专业人才去完成，特别是具备IT、资金运营、金融衍生产品等知识的专业化审计人才，以及综合素质较高，银行业务全面的复合型审计人才。关键是加强项目研究牵头人、项目主审人和特长审计师的培养。商业银行总行审计主管机构要统一安排，通过举办各种层级、各类业务的审计人员全员的培训，达到提升各层级核心审计人员业务素质的目的。

一是对项目研究牵头人，要组织起参加履岗能力培训班，重点强化职能机构内设部门负责人的战略实施能力、分析判断能力、组织协调能力，不断提高其审计业务和事务管理水平。

二是对项目主审人，通过定期举办或参加专门化的培训班，重点强化主审人审计项目的开发、规划、组织、控制能力，将一部分主审人培养成为相关业务的内部控制专家、风险管理专家和项目管理专家。

三是对特长审计师，通过举办或参加专门化的培训班，着重系统地学习专项业务知识、相关内部控制、相关法律知识、相关国际会计准则和审计准则、审计理论和审计技术，进一步提高审计项目执行能力、辅助管理项目的能力、技术研发能力和理论研究能力。

四是建立岗位定期轮换制度，也是快速培养核心审计人员的重要方式。实践中，国际先进银行在这方面都非常有经验。常常利用岗位定期轮换制度，引进全面的、复合型的审计人才，推进核心审计人员队伍的建设。

核心审计人员作为骨干较为固定地在内部审计部门工作，可以满足内部审计工作连续性的需要，核心审计人员的比例，参照国外商业银行，可以维持在25%左右。

参考文献

[1]建设银行上海总审计室等.《试论推进内部审计专业化的途径》.《内部审计动态》（内部资料）.2007年第8期.第36页.

[2]（美）詹姆斯・罗瑟著.倪卫红、贾文勤译.《最佳实务――四个革新性审计部门的增值方法》.第一版.北京.石油工业出版社.2002年8月.第4页-7页、第44页.

[3]王道成.《中国内部审计协会工作报告》.《中国内部审计》.2007年第4期.第6页-第13页.