Excel在某包装企业财务报表比率分析法中的计算应用

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摘 要：在财务报表的分析计算中，一款简便易用的计算分析工具对企业来说是非常必要的。借助于excel办公软件不仅可以方便地计算财务报表中的各类统计数据，还能有效而又科学地计算企业的债务偿还、盈利和营运等方面能力的指标，对使用者做出正确的决策起到了重要的指导作用。

关键词：财务报表Excel比率分析

Excel Computing Application in Financial Statement ratio analysis

Abstract：In financial statement analysis and calculation， a calculation analysis is simple and easy to use tool for enterprise is very necessary. Excel office software can not only convenient to calculate various statistical data of the financial statements， can effectively and scientifically calculating enterprise debt repayment indicators， profitability and operating ability， for the user to make the right decisions played an important role in guiding.

Keywords：Financial Statements Exce Ratio Analysis

引言

财务报表的分析主要是对企业的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表的分析，最常用的分析方法有比率分析法和趋势分析法。其中比率分析法是通过比率来反映会计指标之间相互关系的方法。它可以从偿债能力、盈利能力、营运能力等方面分析企业的经营绩效。在对财务报表填制和分析时，经常会遇到大量的的数据计算，而Excel电子表格处理软件在数据的计算方面有着得天独厚的优势，又简单易用，非常适合需要者使用。因此，将Excel软件应用到财务报表的计算分析中，能够有效而又科学地分析企业的经营绩效，指导投资者和经营者做出正确的决策。

1财务报表分析

企业乃至个人可以通过对企业的财务报表中提供的数据的计算和分析，了解企业的偿债能力、盈利能力、营运能力等情况，正确地评价企业财务状况、经营管理水平和发展前景的好坏，为做出决策提供依据。

1.1偿债能力分析指标

偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力分析时通常用流动比率，即流动比率=流动资产/流动负债。对于债权人而言，流动比率越高债权越有保障，一般等于或稍大于2较为理想；长期偿债能力分析时通常用资产负债率，即资产负债率=负债总额/资产总额*100%。资产负债率反映了企业偿还全部债务的能力，一般认为低于50%比较理想。

1.2盈利能力分析指标

盈利能力指企业获取利润的能力。盈利能力主要可以通过资本金利润率和营业收入利润率来分析。其中资本金利润率=利润总额/资本金总额*100%；营业收入利润率=利润总额/营业收入净额*100%。计算的值可以衡量投资者投入资本的获利能力和企业的盈利能力，一般值越大，企业的效益越好、收益越高。

1.3营运能力分析指标

营运能力的分析指标主要有应收账款周转率和存货周转率。应收账款周转率=（营业收入-现销收入）/应收账款净额平均余额；存货周转率=销售成本/存货平均余额，其中平均余额为相应项目的（期初数+期末数）/2而得。一般周转率高，说明企业的应收账款的变现速度快、库存适度、经营效率高。

2使用Excel进行财务报表分析时的计算应用

Excel在数据的计算管理方面有着独特的优势，因它非常普及，故在财务报表的计算分析时，其非常方便可行、简单易用。下面以某包装企业的财务报表为例，将Excel应用在财务报表比率分析法中，以方便地计算出各项指标，供有关人员决策使用。

2.1偿债能力计算

使用Excel进行计算时，首先应将企业的资产负债表、利润表和现金流量表等数据导入或录入到Excel的工作表中。如图1所示，资产负债表中的各类合计数均可以通过Excel中的求和公式计算而得。若要分析该包装企业的短期偿债能力，可通过求流动比率来实现。即在目标单元格中输入公式“=C13/G10”，结果为1.64，说明该企业的短期偿债能力不理想，债权人的资金安全程度较低；若要分析企业的长期偿债能力，可通过资产负债率来实现。即在目标单元格中输入公式“=G14/C21”，结果为46%，说明该企业的长期偿债能力比较好，债权人的资金安全程度较高。

图1

2.2盈利能力计算

如图2所示的利润表中营业利润的计算可通过公式“=B3-B4-B5-B6-B7-B8-B9+B10”求得；利润总额的计算可通过公式“=B11+B12-B13”求得；所得税费用的计算公式为“=B14*25%”；净利润的计算公式为“=B14-B15”。通过利润表的计算，可得知某包装企业的利润总额为 3846600元，盈利能力反映了企业经营业绩的好坏。在计算它的主要分析指标之一资本金利润率时用到了资产负债表中的单元格，故涉及到三维应用。计算时可在目标单元格中输入公式为“=B14/资产负债表！G16*100%”，求得某包装企业的资本金利润率为64%，该数值表明投资者投资带来的收益居中偏上，收益较好。

图2

2.3营运能力计算

在分析该包装企业的营运能力时，如果要计算存货周转率，可在目标单元格中输入公式“=利润表！B6/（（资产负债表！C12+资产负债表！D12）/2）”，求得结果为0.14，表明该企业的存货周转率相对较低，可能存在着采购过量或产品积压等情况，应该引起重视，并分析原因以解决问题。

结语

Excel作为一种简单易用的电子表格处理工具，特别适合于企业的财务人员、经营决策者和投资者使用。当然，单纯地用比率分析法分析财务报表具有一定的片面性，若要想全面的了解企业的财务状况和经营成果，还可以结合趋势分析法，将企业连续几年的财务报表放在一起，同样借助于Excel进行比较分析，做出趋势图表，以获得更全面的数据。

基金项目

甘肃省教育科学规划项目--《基于移动学习的“微课程”在现代远程教育中的应用及学习模式研究》（GS[2014]GHB0280）。

参考文献

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作者简介

冯婕（1976-）女，甘肃定西，硕士，主要研究方向：信息管理与信息系统、信息技术教育，讲师。