浅谈建筑施工企业的账户设置

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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01

摘 要 由于建筑施工企业产品的生产周期长、分布地域广、不可移动性、结算方式多样化等特点，决定了会计核算和财务管理不同于一般工商企业的行业特性。为适应会计信息和财务管理的需要，根据实际工作中的体会，其账户一般按核算对象分别设置具有不同功能的会计账户和辅助功能。现就这个实务问题谈谈我的看法。

关键词 施工企业 账户设置 探讨

一、施工企业会计账户和辅助功能的设置

会计账户是根据《企业会计制度》规定的科目名称和《企业会计准则》的有关规定设置，用以分门别类核算和监督会计主体单位各项以货币表现的经济业务发生情况和由此引起的资产、负债、所有者权益和费用变化及其结果的系统完整纪录，是对会计信息进行整理、加工的载体。根据《企业会计制度》总则第三条的规定：“企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。实务中的账户设置，各单位因企业规模、组织机构和业务类型不一，各显神通，很难从书本上找到可供仿照的模式，只能从实践中摸索、改进，逐步完善。

就拿本企业“预收帐款”这个科目设置来说吧。我单位财务核算采用的是用友的NC软件，结合企业会计制度和本企业的自身特点，我们将“预收帐款”设置了强大的辅助核算功能：有工程项目、客商辅助、款项性质辅助核算，实践证明辅助核算相对明细科目功能要强很多。

1.工程项目是最基本的核算内容。是我们核算的具体工程，一般根据合同上的工程名称设置，并归属于具体某个项目经理。这样可以实现查询某个具体项目或某个项目经理的相关数据。其它科目只要是与项目相关都可以设置这个辅助项，便于单个项目的核算，可以反映项目的全貌。

2.客商辅助主要设置的是支付工程款的单位，一般即合同签订的发包单位。客商档案可以根据单位所处的地理位置进行分级设置。比如先设浙江省，再下设杭州市等，可根据企业自身需要进行级次的设置，便于以后进行区域业务往来的相关数据统计。

3.款项性质主要核算的是收款的方式，主要包括实收工程款、抵收工程款两大类。实收工程款核算的是实际收到的货币资金性质的工程款，一般主要是银行收进的工程款；而抵收工程款则是核算发包单位代扣的各项费用而视为支付的工程款，比如总包管理费、水电费等等，下面再根据扣款的不同性质再细分为总包管理费、水电费、审计费、质保金、税金等辅助明细内容。

由于我国建筑业实行的是工程项目总承包制，所以我单位许多工程项目都是与总包单位签订工程合同的，工程款一般也是由总包单位支付的。工程项目实施过程中，总包单位在每月支付工程款时往往会扣除一些总包管理费、水电费等。平时我们在核算时就按照不同的收款方式和收款单位计入不同的辅助明细账，不同的扣款对应计入不同的“抵收工程款”下级的辅助明细科目里。这样在项目核算的过程中，我们就取得了细致、强大的基础数据，平时在项目实施过程或项目竣工与发包单位进行结算，需要与发包单位进行收付款核对账务时，只要将帐面数据输出核对就可以了，大大减少了重复劳动，提高了工作效率。

二、实用有效的辅助备查登记表

我们在平时财务处理过程中，由于财务管理上需要的资料，不能完全从会计账户中取得，因此，还得根据实际需要建立了许多辅助备查登记表。比如：项目收款明细登记本、项目分包款支付登记表、外出经营管理证明登记表等等。通过实践证明，这些登记表与总账系统相符相成，在加强财务信息的正确性上起了很大的作用，弥补了会计科目的不足，使会计的基础核算工作更细致深入，成为我们财务管理不可缺少的辅助工具，。下面我就以项目收款明细登记表为例简单介绍：

平时自开的发票、收据的有关信息，如付款单位、开具金额、具体工程名称、合同号录入按工程项目建立的收款明细表，到工程款收取后再将收款的金额录入相关记录中，并登记上相应的记账凭证号。其中收到扣款凭据则录入不同的抵收栏内，如果与发票开具单位不符可以在备注栏中予以注明。对于外地代开的发票也同样实行收款登记，并与办理的《外出经营管理证明》结合，对应建立的外经证登记表，将外地项目的开票信息、税金缴纳信息、工程款收取情况等都实现一一对应。

这样建立起来的收款明细表中收款各列均应能与总账科目对应，既可以作为总账系统核算的补充，又可以实现各项目不同数据跨年度的明细查询，并能与总帐数据核对，直观地反映整个项目的整体状况，并且可以不受财务软件固定模式的限制，随时根据需要增加减少栏目，大大增强了财务管理，夯实了会计基础工作，提升财务会计工作的水平。

通过十多年的会计工作实践，我深深地体会到工作本身就是一个不断学习、不断创造的过程。工作不同于考试，考试的已知条件是给定的，而工作的已知条件靠自己去发现、选择、整理、鉴别。当我们主持一个单位的财务工作时，要从总体上把握管理要求，联系实际，运筹帷幄，辨证施治，管算结合，算为管用。只要达到管理要求，则尽量简化；凡达不到管理要求，则不怕繁琐，先细后粗，逐步完善。 只要用心观察，并能结合企业的实际状况，就能创造出适合本企业特点的新方法，让我们的财务会计基础工作更完善，更好地发挥财务的管理和监督职能，为企业的发展提供强有力的保障!