XBRL在税务呈报领域中的应用分析

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇XBRL在税务呈报领域中的应用分析范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

摘要：xbrl可以将商业报告语言转化为可以被计算机读取的信息语言。通过采用XBRL技术，信息提供者和使用者可以在数据准备、数据分析和数据交互等方面获益，正因为这些优势，它被发达国家广泛应用于财务报告和相关监管报告领域。在此背景下，本文旨在探讨基于XBRL的纳税呈报模式，特别是税务报告分类标准的制定及纳税呈报模式的改进，为今后XBRL技术在税务呈报领域的应用提供一定的理论支持。

关键词：XBRL；税务呈报；分类标准

一、XBRL 的概念及特点

XBRL（可扩展商业报告语言）一种是建立在XML的基础框架下，将商业报告语言转化为可以被计算机读取的信息语言。它由美国注册会计师Hoffman（1998）提出后迅速在国际上推广开来。XBRL可以借助互联网及服务器获取可靠的财务数据，并实现良好交互。

XBRL的技术框架为实现其读取功能奠定了良好的技术基础。主要包括XBRL规范、XBRL分类标准以及XBRL实例文档三个层次。其中，XBRL规范主要是用来定义分类标准与实例文档的语法及语义，是整个XBRL体系的基础，它定义了分类标准与实例文档的编辑规则，一般由国际组织制定；XBRL分类标准，是为所需财务数据的每个项目建立标签。这种标签从各个方面为项目的基本属性及项目与项目直接的关系进行了规范。是使用者生成实例文档的计算规则及前提；XBRL实例文档即是一般为公众所能见到的XBRL财务文档，它根据前两者的规则以及实际的交易由使用者记录产生并能够被计算机读取。从而实现财务数据的有效使用。

当然，正是这样标准化的技术以及强大的互联网及存储背景下，也为我们更好地进行财务数据处理与共享提供了很多的便利。一方面，标准化的信息可以被计算机快速读取并分析，提高工作效率，避免人为操作失误；另一方面，因其良好的交互性，XBRL能够实现跨平台、跨系统的传输共享。故此，基于这些优势，XBRL技术正在财务信息供应链中广泛应用并为企业、政府等组织提供便利。

二、XBRL在税务呈报领域应用的可行性及必要性

2010年10月财政部联合九大部委了基于我国会计准则的XBRL通用分类标准，将分类标准的运用放在信息化重点发展部分，并对如何推动XBRL在我国应用进行了整体规划。四年的努力，企业对如何运用并生成XBRL格式下财务数据已不那么陌生，上市公司及重点企业的XBRL财务报告的报送也愈加规范。至此，如何继续发挥其优势，推动XBRL技术在其他监管领域的应用，更好地服务于财务信息供应链，也是值得再次思考的问题。

从必要性的角度来看，作为财务信息供应链上的重要一环，税务呈报同样需要充分利用XBRL的良好交互性、可追溯性、可验证性等优势，实现新模式下的税务呈报以更好地实现企业与税务部门的良好互动，降低监管成本，提高报送效率及数据质量。

从可行性的角度来看，一方面，很多发达国家已经开始将XBRL应用于纳税呈报领域，例如，澳大利亚政府要求企业自2010年起向税务局等政府监管机构统一报送财务、业务和监管数；2011年起，英国公司必须使用XBRL标准提交纳税申报表和账目。这些应用经验可以为我国实现XBRL的税务呈报提供借鉴。另一方面，XBRL技术已经在我国的财务报告披露领域特别是上市公司披露方面得到了很好地应用，并取得了一定成效。这一过程也为如何建立XBRL在我国税务呈报领域应用的技术要求及基本规范等方面打下良好的基础。企业对XBRL技术已经具有一定的了解，政府部门也有规范性的指导文件可以对此约束。

三、XBRL在我国纳税呈报领域的应用设计

实现XBRL在税务呈报的关键在于政府对税务呈报模式的改造与设计。以下是笔者基于西方与本国经验对如何实现XBRL在税务领域的良好应用所进行的设计分析：

首先是税务报告分类标准的制定。XBRL的纳税报表不只是申报格式的变化，而是必须要根据我国现行的税收法规规定，对企业的申报信息进行规范，并在技术框架下建立对财务信息的标记。而如何标记地关键即在于XBRL纳税报表分类标准的制定。

建立XBRL纳税报表分类标准，第一步，必须规范我国税务领域中的各项专业名称与术语，不同税法规定下的同义概念必须统一，异义术语必须在概念及名称上加以辨别区分。第二步，我国的不同税种下的纳税呈报表格式不尽相同，故此，必须理顺不同背景的企业所需呈报的税务报表，并建立统一、准确的显示格式及表格内勾稽关系，使企业了解到更清晰明了的报送要求。第三步也是最重要的一步，我国的XBRL技术规范已经，税务部门必须在理顺各项信息的前提下，与软件开发人员合作，建立基于规范约束下的准确的税务报告分类标准。

其次，建立在线纳税呈报系统。利用XBRL技术实现税务报送的关键在于如何搭建企业与税务部门的之间的报送平台。建立在线纳税呈报系统即是如何构建报送平台的关键。互联网作为基本的传输媒介可以实现信息的交互，但当大量的数据通过互联网传输时，必须依靠一个在线存储平台为这些数据提供存储空间。因此建立云端服务器以实现数据的存储与及时取得，是构建在线平台的基本要求。此外，企业税务数据的传输直接影响到企业的纳税缴付情况，因此如何保证数据的准确性尤为重要。一方面，不同企业向统一平台报送可能存在撞车现象，另一方面，信息传输过程中可能会受到网络黑客的攻击。因此必须推行企业电子签名及认证技术以保证数据传输安全。

最后，税务部门作为实现XBRL在纳税呈报领域应用的主要推行人及受益者。其必须为企业进行纳税呈报提供多方面的支持与指导。税务信息与业务指导是必须的，而如何提供软件支持是推行XBRL的过程中可能面临的新挑战。因此，税务部门必须与软件开发公司建立广泛合作机制，如开发与现行信息系统兼容的开发与现行信息系统兼容的XBRL标记适配器以帮助企业实现XBRL税务报表的自主扩展及标记；在考虑到大型企业已经具有成熟的信息系统的前提下，考虑如何与原有信息系统软件开发商合作，对原系统进行改造，从而实现与新在线平台的交互以适应新申报模式；此外，对于新客户而言，信息系统开发商业还可以考虑如何开发出基于新在线报税平台的，可以实现税务数据的直通化传输的新企业信息系统。

四、结论

XBRL在税务领域的应用是一个大趋势，也是我国税务部门在未来呈报模式选择上必须或终将要考虑的一条路径。笔者坚信，故对此进行了深入探讨。但必须提及的是，想象总是比现实来得完美。XBRL在我国税务领域的应用仍未开启，未来的挑战亦不容乐观。一方面，从政府的角度来看，税务部门应依靠多方机构，如财政部、软件开发商及事务所的互通努力，建立广泛合作关系；重视试点宣传及培训工作才能实现XBRL技术地更好地应用。另一方面，从技术角度来看，XBRL技术仍然在不断发展，目前，作为XBRL技术的关键在于分类标准的建立，然而我国关于XBRL分类标准的研究仍仅基于FR层次，与交易基础数据更相关的GL层次仍有待研究人士继续挖掘。而仅有当充分利用GL层次的财务数据才能更好地实现数据的按需获取，从而更好地实现监管要求。

参考文献：

[1] 高锦萍，付景林.基于XBRL的纳税呈报研究[J].税务研究，2010（9）：92-94.

[2] 周海燕.网络经济时代的税收征管模式创新[J].税务研究，2011（4）：66-68.

[3] 魏文翠.XBRL在会计监管领域风险控制中的应用[D].华东理工大学，2011.

[4] 盖地.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].会计研究，2006（2）：40-46+96.