浅谈地方性商业银行内部审计人员的专业胜任能力

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【摘要】面对内外部挑战，为了适应内审工作要求，本文论述银行内审人员应具备专业知识、职业技能、职业特质等方面的专业胜任能力，实现胜任能力的对策和途径。

【关键词】内审人员 挑战 能力 对策与途径

新的金融形势下，地方性商业银行（简称银行）内部审计人员的专业胜任能力是指与履行职责所需的专业知识、职业技能、职业特质、审计能力、实践经验、任职资格。现代商业银行内部审计涵盖了财务审计、绩效审计、内部控制审计、信息系统审计等多种审计类型。随着银行内部审计逐步规范化、制度化，对内审人员的专业胜任能力提出了更高的要求。

一、银行内审人员面临的挑战

（一）外部监管对银行内审人员提出了更高的要求

随着经济形势的变化，金融环境也日趋复杂多变，商业银行的经营混业化发展，金融产品日趋多样化。监管部门加大了对银行的监管力度，对银行内审人员的胜任能力提出了更高的要求。

（二）银行高管层对于内审人员给予了更高的期望

对于现代银行的内审人员，高管层赋予很高的期望。不仅充当合规文化的促进者、风险管理的预警者、经营管理的客观评价者，而且是管理决策的参谋者、先进经验的传播者、业务利润的增值者等。

（三）银行业务的快速发展，也给内审人员提出了新的要求

随着银行业务的快速发展，新的业务、新的产品不断地涌现，不仅要求内审人员不断更新知识，才能适应银行业务的快速发展。而且，随着银行信息化建设步伐的加快，对内审人员的传统思维模式、审计手段均提出更大的挑战。

二、银行内审人员应该具备的专业胜任能力

（一）专业知识

1.职业基础知识。指通过普通的国民教育所获得的基础、广泛的一般知识。主要包括经济学、管理学、会计、审计、经济法、信息技术、应用文写作等基础知识。

2.职业应用知识。指在执行具体的审计业务时，为达到最恰当有效的实务标准、进行合理的职业判断所必须具备的综合应用知识。

3.职业环境知识。指内审所涉及的制度、准则、法律、政策及所属行业的特殊业务知识。

（二）职业技能

1.职业判断能力。指内审人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断或选择。它是内审工作的精髓。

2.逻辑推理能力。指内审人员应查找审计对象中数量之间、时间和地点上的逻辑关系等来发现审计中存在的疑点和问题。

3.压力管理能力。内审人员不仅要面对工作量的压力，工作难度的压力，业务水平的压力，还要面对人际关系的压力。

4.系统思考能力。内审人员需要能够根据全局要求，系统分析各环节中的因果关系以及它们之间的关系，从流程管理的角度提出建议。

5.问题识别及解决能力。审计发现的问题常常背景错综复杂，内审人员要具备善于发现问题的本质，协调各方关系，准确把握反映问题的方式、范围和程度，提出妥善的处理意见。

6.沟通能力。内审人员需要运用良好的沟通能力，维护良好的人际关系，善于倾听，避免禁忌，在不断的沟通中寻求审计价值的实现。

7.团队合作能力。内审工作需要依靠内审人员的集体智慧、分工协作、积极合作、无私奉献才能完成。

8.时间管理能力。即更有效地运用时间，内审人员应能够合理有效地运用时间，把所见、所闻、所感综合在一起，通过归纳、整理、综合分析评估，把握事情的实质和关键。

9.冲突管理能力。内审人员应具备良好的冲突管理能力。

10.持续职业发展能力。内审人员必须始终保持积极进取的精神，不断强化学习意识，切实增强学习的主动性，持续学习，充实自己。

（三）职业特质

1.独立性。它是审计的灵魂所在，能够赋予审计活动一定程度的自。

2.客观性。指内审人员必须公正、不偏不倚地发表审计意见，避免任何利益冲突。

3.诚信。指内审人员在实施审计业务时，应当诚实、守信、廉洁、正直，不应歪曲、隐瞒事实，不应。

4.坚定。面对重大压力时，内审人员不应影响职业判断，在原则性的重大问题上，应坚定不移、决不让步。

5.敏感。内审人员必须具有超越于其他职业的敏感性，通过发现内控系统中存在的问题，时刻提醒管理者，帮助他们保持高度的警觉，避免风险的发生。

6.审慎。审计人员必须有谨慎的怀疑态度，不轻信不盲从。

（四）审计能力

1.获取审计证据的能力。随着审计能力的提高与审计经验的积累，内审人员应具备获取完整的审计证据的方法与技巧。

2.分析问题的能力。内审人员应具备较强的分析能力，对审计发现的问题进行分析、归纳和提炼。

3.撰写报告能力。内审人员应具备较强的写作能力，独立撰写审计报告。

4.培训能力。内审人员应具备一定的培训能力，将审计经验或自身擅长的专业能力分享、传授给其他审计人员。

（五）资格及经验

一般讲，对学历、专业资格及从业年限等要求因行而异。

三、提升银行内审人员专业胜任能力的对策及途径

目前，各家银行内审人员的专业胜任能力层差不齐，还存在较大的差距。主要体现在：一是内审人员队伍知识结构较单一，审计人员多数来源于财务或运营会计人员，有的习惯以传统的查账方法来审计。二是有的内审人员缺乏全局意识和综合分析能力，审计评价就事论事，影响了内部审计质量和作用的发挥。三是内审任务与内审资源不足的矛盾较突出，后续教育培训与知识更新有的没有落实到位。为适应内部审计发展的需要，亟待提升银行内审人员的专业胜任能力。为此提出以下对策和途径。

（一）提高内审人员的入行门槛，构建多元化、复合型结构的内部审计队伍

要改变银行对内审不够重视，内审人员配备素质相对不高的状况，引进经济学、管理学、信息科技等学科的专业人才，构建高层次、高素质、多门类、复合型、具有实践经验的内部审计队伍。

（二）加大内审队伍的交流学习力度，提升审计能力

一是实行交流任职的方式，内审专业技术骨干分批挂职锻炼，在实践中学习，增长才干。二是实行轮岗轮调制度，加大交流力度，拓宽内审人员的视野和知识面，培养复合型人才。

（三）创新审计方式，加强内审培训和技能的经验交流

（四）坚持实行内审人员的后续教育和培训制度

把内审人员的后续教育和培训作为提升审计能力、可持续发展的重要基础，树立终身学习理念。一是建立完善后续教育和培训制度，有计划地组织内审人员的业务培训，不断更新专业知识，学习最先进的审计理念和技术方法手段。二是加强职业道德教育，对内审人员进行专门的职业道德和心理素质的培训，提升职业素养。三是定期选派素质较高的内审人员进修学习。

参考文献

[1]张庆龙，.成为明日胜任的内部审计师，中国财政经济出版社2014，（1）.

[2]中国内部审计协会，审计署内部审计科研课题研究报告，中国时代经济出版社，2013，（1）.

[3]王桦等.内部审计职业化特征：社会学视角的分析[J].审计理论与实践，2003，（3）.

作者简介：张赞忠（1971-），男，汉族，籍贯：山西保德，工作单位：包商银行总行审计部，职务：中心负责人，职称：会计师，学位：无，研究方向：内部审计。