新经济条件下出版社财务内部控制规范化问题分析

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摘要：新经济条件下出版社财务内部控制规范化问题较多，要结合企业内部控制目标对规范化问题进行分析，采取有效的应对举措加强规范化建设与管理，以促进出版社良性发展。本文介绍了新经济条件下出版社财务内部控制目标，探讨了财务内部控制规范化问题与应对举措，希望能为出版社财务管理服务。

关键词：出版社；财务；内部控制；规范化问题

新经济条件下我国企业迎来了全新的发展机遇与较大的发展空间，为了实现企业内部财务的规范管理，强化以财务管理为核心的制度建设，就必须解决好规范化道路中遇到的诸多问题，结合企业实际情况逐步降低运营成本、提高经济效益、防范发展风险，从而为企业长远、稳定、可持续良性发展服务。出版社财务内部控制规范化的目标是健全法人治理结构、建立有效的风险控制系统，规范企业财会行为，以营造良好内控环境、消除发展隐患，保护企业资产的同时增强竞争实力，在新经济条件下走上全新发展道路。下面就新经济条件下出版社财务内部控制规范化问题进行分析并探讨应对举措。

一、新经济条件下出版社财务内部控制目标

新经济条件下出版社财务内部控制目标主要有五个：一是企业管理层履行自身责任，建立健全并有效实施内部控制，通过建立和完善符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证出版社经营管理目标和战略目标的实现；二是建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，在出版社所有业务环节各层面建立全面 的内控安排，保证各项经营活动的健康运行；三是严格防范道德风险，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行 为，保护企业资产的安全完整；四是规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量；五是建立合理的信息传递及报告制度，保证公司信息披露的及时性、真实性、准确性和完整性，确保国家有关法律法规、部门规章和内部控制制度的贯彻执行。

二、新经济条件下出版社财务内部控制规范化问题分析

（一）内部环境问题

出版社财务内部控制规范化运作中，企业法人治理结构、组织结构、人力资源政策、企业文化建设都影响着内部环境的建设。比如企业内部权力机构、执行机构和监督机构设置不完善，权责分配不清晰则会影响法人治理结构完善性，对财务内部控制规范化产生影响。公司组织机构方面，对企业业务规模、经营管理结构安排不当都会导致各单位、各部门职责权限划分不科学，影响其相互之间的配合与制约作用，不利于各司其职、环环相扣的内部控制体系的形成。

人力资源政策上，出版社在人才招聘、绩效考核、薪酬奖惩、晋升、专业职称等管理方面若缺乏合理安排或详细培训，则会影响人力资源效益发挥，对企业财务管理及未来发展产生负面影响。出版社企业文化建设中，若文化建设与员工需求无法协同，则会弱化内部团队危机 意识、责任意识和大局意识，影响企业员工执行力，对于财务内部控制规范化造成消极影响。

（二）内部控制活动问题

出版社内部控制活动直接关系到企业规范化运转及安全、高效运作。比如交易授权控制中授权批准的范围、权限、程度、责任等相关内容不明确，则会严重影响出版社经济业务的展开，在人事管理、生产管理、成本管理、营销管理等方面规章制度不健全，则会导致财务审批与财务管理出现问题。内部责任分工控制上，各个部门、环节若无详尽的岗位职责分工制度，则企业运转中无法形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，比如资产保管与记录，若存货保管制度、固定资产管理制度、无形资产、递延资产和其他资产管理制度存在缺陷，则无法确保资产安全。

会计系统控制上，出版社若无符合自身特点的会计制度，则涵盖公司财务管理方方面面的资产管理、财务报告、票据档案管理、内部稽核、财务部工作细则到会计各岗位职责等各部位、各岗位工作质量与效率都会受到影响，财务内部控制规范化管理中问题频发，不利于信息化财会系统的建立与运营，也无法为企业提供真实可靠的决策信息。内部报告控制上若有遗漏，则会导致企业管理机制运行效率下降，无法为管理层提供内部经济信息及部门动态，影响企业决策、导致重大事项披露的遗漏。

（三）内部监督问题

新经济形势下出版社财务内部控制中监督控制不力则会直接影响规章制度建设、工作程序规范化建设，制约其企业内部内部业务流程和工作程序的改造，不利于提升运营效率与服务质量、降低产品成本。比如财务管理中，必须制定完善的会计核算、财务管理制度才能规范财务管理和会计核算工作，强化公司财务监督的功能，加强投资、资产的管理力度，防止经营风险。企业募集资金管理中，只有建立专门账户存储、监管和使用募集资金，才能够做到资金使用层层审批、专款专用，杜绝浪费，充分地发挥资金的使用效率，若是募集资金管理不当，不仅会影响企业现金流与内部项目开发，在财务内部控制规范化管理目标的实现上也会心有余而力不足。

三、新经济条件下出版社财务内部控制规范化应对举措

（一）强化内部监督

内部监督中要积极发挥审计委员会和审计部作用，采用多种方式开展内部控制的监督检查工作，对公司与财务报表相关的内部控制制度的执行情况进行监督和检查，确保内部控制制度得到贯彻实施，切实保障公司规章制度的贯彻执行，降低公司经营风险，强化内部控制，优化公司资源配置，完善公司的经营管理工作。要重点对出版社内部财务收支、经济活动、重大关联交易行为、部门内部控制制度执行情况进行定期和不定期的审计，并对关键部门采取突击检查形式，以充分确定内部控制制度是否得到了有效遵循，对内部控制制度是否已落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节进行监管，从而有效防范各种重大风险，消除内部控制制度的重大缺陷。

（二）完善内控制度

要结合新经济条件下出版社业务快速发展需求，保证经营目标实现，防范、纠正错误与舞弊发生，结合公司内部控制制度有效性检查监督情况，持续完善内部控制质量管理。要结合出版社发展情况对现有内部控制制度体系中存在的问题及与内外部环境相脱节情况进行梳理，修订并完善相关内控条款，以保证内部控制制度框架体系更有效适应整体发展规划。要做好企业内部专业人才培养，实现人力资源的优化管理，强化各项制度的学习并不断完善薪酬考核体系，积极扩充内审人员，加强内部审计工作，重点审计重要部门内部控制的执行情况，对其进行业绩评价，以确保规范化建设。

除此之外，还要做好内控自我评价，对内部控制制度的设计是否完整和合理、内部控制的执行是否有效进行评价判断，对企业内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督等环节实施科学评价，以保证内部控制目标的达成。

四、结束语

综上所述，新经济条件下出版社财务内部控制规范化目标的实现需要解决好内在问题，要积极完善内控制度、强化内控监督、做好自我内控评价，以解决规范化建设与管理问题，提升财务管理质量，为企业发展服务。（作者单位：江苏人民出版社有限公司财务部）

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