浅谈会计内控制度在高校中的作用

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[摘要]随着我国高等教育管理体制改革的不断深化，各高校综合办学实力明显增强，高等教育事业得到了发展，从经济学上讲，高校的发展与健康运行，需要完善的制度作保障。而高校内部会计控制制度是高校为实现其财务管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施及程序，在高校的发展中有着重要的作用。

[关键词]高校 会计内部控制

随着我国高校教育管理体制改革的不断深化，许多高校的各项经济业务日益频繁且复杂，由此高校的财务工作面临着一些新的情况和新的挑战。有的高校内部会计控制缺乏规范性和合理性，没有相应的自我防范、自我约束机制，这些情况对高校的正常发展产生了不利的影响。如何规范高校的会计行为，加强高校会计内部控制己成为高校需要解决的重要任务。

一、高校会计内部控制制度的概念与目标

高校会计内部控制是指高校为了提高会计信息的质量，保护高校资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而实施的一系列的控制方法、措施与程序。

高校内部会训控制的目标不仅是高校管理经济业务活动，实施内部会计控制所要达到的标准，也是审计人员评价内部会计控制有效性的重要依据，良好的内部会计控制必须设有明确的目标。高校的内部会计控制目标是内部会计控制存在的根本，也是建立内部会计控制体系以及进行内部会计控制设计、评价和考核的指导原则。参照《内部会计控制规范一基本规范》中的内容，高校的内部会计控制目标具体包括：

1　保护高校资产的安全和完整性，防止资产流失

近年来，由于各种原因，在社会经济环境日益复杂的情况下，高校的资产被侵占或损失的案例屡屡发生，有些高校出现了挪用公款的现象，针对这些现象，高校除了加强廉政建设外，更应建立健全内部会计控制制度，堵塞漏洞。只有建立了完善而有效的内部会计控制制度，才能加强会计监督，确保高校各项资产的安全与完整。

2　保证高校经营管理信息和财务资料的真实性和完整性

有效的内部会计控制制度能够提高会计资料的真实性与正确性，防止错误和舞弊行为的发生，能够提高高校财务管理效率和经济效益。尤为重要的是提高会计信息的质量，从而为高校做出正确的预测和决策提供准确而完整的信息，同时对于提升高校的诚信度，维护高校的良好声誉具有重要的意义。

3　避免或降低高校面临的各种风险，提高经营管理效率

高校在当前的市场经济环境中，有着广阔的发展空间，但是不可避免要遇到各种风险。现阶段高校所面临的风险主要有：筹资风险、资产风险、孳生的风险和财务信息失真的风险等等。目前高校缺乏风险管理和防范机制，有些高校不按程序进行操作，没有建立相关的风险评估措施，使高校面临潜在的风险。

4　实现高校经营方针和目标

高校的内部会计控制即立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制程序和方法。完善的高校内部会计控制体系有利于将其长远利益与近期利益、局部利益与整体利益结合起来，有利于提高高校的综合实力。

5　确保国家和高校内部有关法律、法规的贯彻执行

遵循这一系列的规章制度，是为了保证高校有计划、系统地开展经营活动。否则，达不到制定法律法规及规章制度的目的，评价人员要审查对规章制度的遵循情况，并评价政策、计划和程序的适当性。

二　目前高校内部控制的现状

1　高校内部环境控制缺失

高校的内部环境控制决定其他控制要素能否发挥作用，是内部会计控制其他要素发挥作用的基础，由于对内都会计控制的重视程度不够，直接影响到高校内部会计控制的贯彻和执行及高校内部会计控制目标的实现。例如，第一，内部会计控制仅针对财务人员，对其他部门的职工没有进行宣传，以至于达不到共同控制的目的；第二，未建立高校的内部会计控制委员会，没有形成各有关部门的有效配合，从而不能对高校内部会计控制进行定期或不定期的检查与评价；第三，财务会计人员互不相容的岗位未做到严格分离。如有的高校支票的保管人与财务印鉴的保管人由一人负责，收费员与收费记账员分离不严等，都会给经办人员违法行为提供可乘之机；第四，人力资源政策的有效实施不够。如关键岗位没有实行定期轮换制；第五，缺乏校园文化的建设。高校的职工积极向上的价值观和社会责任感不强，法制意识不强。

2　风险控制措施不被重视

高校组织内的不同部门都会面临内部和外部的不同风险，风险影响着高校的生存及稳定。随着高校办学规模的扩大，为满足高校扩招后带来的办学条件等各方面的改善，有些高校未按照自身的规模和发展状况，盲目举债，利息负担不断加重，均超出了自身的偿还能力，存在着过度举债的风险；一些高校职员由于政治思想境界不高，不顾国家和集体的利益，在单位内部会计控制制度不健全的情况下，利用职务的便利，公款私存、挪用资金等等，造成孳生的风险。

3　缺乏适当的业务控制活动

高校的各项业务活动因各高校的业务目标不同而不同。高校应根据国家的法律法规和单位内部的规章制度，制定系统的内部会汁控制制度。第一，高校在有系统地设计内部控制系统和制度方面缺乏，有系统的设计并使用很少．有些只是部分设计；第二，高校虽建立了明确的岗位责任制，但是不相容职务未做到严格分离；第三，高校对重要事项或环节的重视程度不够，没有相应的控制措施或控制措施不强。

4　信息与沟通渠道模糊

良好的信息与沟通系统有助于高校提高内部会计控制的效率和效果。信息系统所提供的信息质量，会影响高校的内部会计控制活动及制定适当的决策的能力。信息的质量包括：适当性一信息内容是否为高校所需的信息；及时性一信息的提供是否及时，正确性一所提供的资料的可靠度；最新度一所取得的信息新旧程度；容易度一一般单位获得它的难易程度。目前有的高校没有建立信息与沟通制度，没有明确内部会计控制相关信息收集、处理及传递程序；没有建立信息与沟通渠道或沟通渠道不畅通；有信息传递不及时的现象。

5　监督控制力度不够

高校的内部会计控制是一个过程，这个过程需要通过管理过程的制度及活动的实施来实现，为确保内部会计控制制度切实被执行且取得良好的效果，内部会计控制随时适应新情况等等，内部会计控制必须被有效的监督。一些内部会计控制的执行与检查流于形式，有限的稽核范围，缺乏完整性；内部审计监督不够，没有形成有效的监督以及建立监督机制。

三、会计内部控制在高校中的作用

内部控制作为组织管理制度在高校中发挥着极其重要的作用，主要体现在：

1　保证国家有关法律法规和高校内部规章制度的贯彻执行

贯彻执行国家的方针政策和法律法规是高校的一项义务，只有做到这一点，才能使高校正常、有序地发展。

2　保证高校业务目标的顺利实现

通过对高校内部各个职能部门和人员进行合理的分工、协调、监督检查与考核。并将他们的执行管理的情况进行反馈，及时发现并纠正所出现的问题，能够保证高校各项经济业务活动高效有序地进行，从而实现高校的业务目标。

3　保证高校财务信息的质量

内部控制通过设置科学、合理的岗位、明确相应的职责、权限，合理地执行规定的各项业务控制程序，在遵循相互制约、相互协调的控制机制基础上，可以有效地保证高校财务会计信息的质量。

4　保证高校各项财产的安全与完整

内部控制通过实施制定的严格的控制措施，可以有效地防止或减少一些采用不法手段，对高校财产物资造成的浪费及一些贪污盗窃等问题的发生。

5　便于审计人员开展审计工作

高校在对内部控制进行评价后，审计人员可以根据评价的结果，确定合理的审计程序，以确保审计工作的顺利进行，并保证审计工作的效果。

有效的内部会计控制不仅能使高校的资源合理配置，而且更能防范和发现高校内部和外部的欺诈、违法行为。当前随着高等教育的快速发展，高校的资金来源逐渐呈现出多元化的趋势，院校各部门的经济活动日趋复杂与频繁，一些高校出现了违法违纪的现象。因此，高校应通过有效的内部会计控制体系，达到规范高校经济行为、提高办学效益、促进高等教育持续、稳定、协调、健康发展的目的。

参考文献

[1]王志亮高校内部控制制度初探[J]事业财会，2006.1

[2]邹国香．高校内部控制制度的实施卟烟台师范学院学报，2005.12