我国中小企业应收账款管理的问题与对策

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【摘 要】 中小企业对于我国经济的可持续发展和社会稳定有着重要的意义。随着市场的不断发展，我国中小企业为扩大自身的力量，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就随之产生。本文分析了中小企业应收账款的现状和问题，提出了一些解决的措施，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。

【关键词】 应收账款 中小企业 问题 对策

一、应收账款管理相关理论

（一）应收账款概念

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。是企业资产的重要组成部分。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

（二）应收账款特点

（1）等值性。价值原则要求企业对赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以物来偿还，在账面价值上，两者必须保持相等。

（2）回收性。财产所有权要求企业按等值原则在一定时期收回原来赊销出去的货款。

（3）期限性。应收账款一般有约定的期限。因为交易的双方在交易行为发生之前，都需要签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式及归还额等明细条款。

（4）风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此赊销企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况和信用状况等。

（三）应收账款的范围主要有：

应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款;应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权;应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金。

二、我国目前中小企业应收账款的现状与问题

根据调查，我国企业应收账款占流动资产的比重为50%以上，远高于发达国家20%的水平。据统计，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。应收账款周转率：企业在营销过程中产生的应收账款会严重制约到现金流的正常周转，故除少量质保金外，应收账款数额越少越好。我国中小企业应收账款管理的主要问题有：

（一）管理缺乏风险意识

中小企业由于刚刚起步，为了扩大销售，打开市场，会采用赊销的方式利用商业信用与客户开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定的盲目性。我国的商业信用体系并不像发达国家那样完善，法律意识也比较薄弱，企业在决定是否赊销以及确定商业折扣政策时需把客户的情况调查清楚才可以实施。否则很容易造成企业资金链断裂，影响资金的周转和使用，容易引发财务危机，企业也会被应收账款拖垮。

（二）企业绩效模式的问题

为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆帐，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

（三）对应收账款缺乏全面的财务分析

目前，中小企业大量的采用以赊销为主要手段的信用销售方式，但企业并没有及时对应收账款的金额以及账龄进行分析，这在不知不觉中增加了企业风险。在不同程度上出现了账龄过长、占企业流动资产的份额较高等问题。

（四）应收账款的内部控制不完善

发生应收账款后，企业应该及时进行催收，定期与对方进行对账、核实，对于可能无法收回的应收账款，应及时提取坏账准备金。然而我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。企业也往往不会有专人负责应收账款，及时去催收应收账款，从而导致应收账款越来越多，即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力。再加上部分客户恶意拖欠，部分销售人员携公款潜逃的情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重，给企业的发展带来不利影响。

（五）企业法制维权意识薄弱

很多企业，并没有采用法律的武器来收回应收账款保证自己的合法权益，不能用最好的方式来降低企业的损失，这便是由于企业管理者法制维权意识薄弱造成的的。

三、我国中小企业应收账款管理问题的解决对策

现实的经营管理中，应收账款问题直接影响企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。加强应收账款管理，应当采取下列措施：

一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。

二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的客户才能达到可以赊销的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对购买方付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。

三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，首先要对购买方的偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，对其资信状况进行评价，作出是否赊销的决策。项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促买方履约并关注资信变化的情况，另一方面，通过分析内部履约的情况，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的赊销。

四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在企业负责人的分配协调下 ，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金;对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回;对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法;对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

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[4] 井东娜.中小企业应收账款管理的问题与对策[J].财税研究，2013.

[5] 刘广永.中小企业应收账款管理的问题与对策[J].财会探索.

作者简介：韩泽宇 女（1989.07），山西太原人，研究生在读，会计硕士，研究方向：财务管理。