铁路运输企业财务内部风险与控制策略探究

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摘 要：一套统一的、高质量的企业内部规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。随着我国市场经济的发展和新经济体制的不断完善，新领域、新业务层出不穷，铁路运输企业要想保证在现代激烈的市场竞争中不断的发展壮大，就必须建立并完善一套财务内部控制制度，只有这样才能保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。本文中，主要通过分析铁路运输企业财务内部风险，提出控制解决的相关策略。

关键词：铁路运输企业；财务内控风险；控制对策

对于现代化企业而言，财务的内控制度在企业中发挥着不可替代的作用。增强企业财务内部管理，不仅可以保证企业资金的安全，同时还可以为企业提供一系列准确有效的市场经济信息，使企业在当前激烈的市场竞争中处于不败地位的有利保证。因此，铁路运输企业应该根据国家的相关规定结合本企业的实际情况，建立完善的企业财务内部控制制度，最大程度地降低市场竞争风险和经营压力，不断地提升现代化的管理水平。

一、铁路运输企业财务内控风险分析

铁路运输企业是铁路总公司面向市场的窗口，也是最基础的单位。虽然近年来在内控制度方面不断进行规范和完善，相对于复杂的市场环境，仍然存在着一系列的问题，主要可以分为以下几个方面：

（一）首先，财务内控制度不完善，需不断进行补充完善

铁路运输企业的正规发展依赖于完善的内部控制体系，其中财务内控又是极为重要的一个环节。市场环境复杂多变，各种新问题层出不穷，现有的内部控制制度显然存在漏洞，需要不断的进行补充和完善。

（二）财务风险的重视程度不够

随着我国经济体制的不断发展，市场竞争越来越激烈，在企业内外部存在着多种多样的风险，如：信用风险、合同风险、物资采购风险等等已经成为了企业财务工作中面临的主要的风险。在我国铁路运输企业中，多数存在对于财务风险的重视程度不够或意识不强等问题，使得各类资金频频损失或存在隐患，发生这种情况的主要原因是对于风险的预见、处理能力不足，企业尚未创建科学完善的风险评估管理标准导致[1]。

（三）财务信息控制能力不足

信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。随着科学技术的不断进步，当今社会信息化的进程日益加快。铁路运输企业需要利用当今信息化的技术对于财务的内控制度进行不断的修改和完善，但是从调查研究发现，尽管信息技术对于各行各业都发挥了其提高生产效率的特点，但是铁路运输企业财务内控体系在信息技术发展方面，仍存在一些漏洞，导致了财务内控系统难以完善和科学化发展，不利于企业的发展。

（四）对于财务预算不重视，导致企业预见控制能力不足

从国外经过上百年发展并且至今仍蓬勃兴旺的企业中可以看出，都具有完善的财务内控体系和财务整体预算的管理。我国的铁路基层运输行业，在21世纪初也开始学习先进的国外企业管理经验，逐步推行整体预算的管理制度，同时取得了良好的成果。但是由于我国行业传统的思想和管理经验，使得整体预算的管理制度和执行力度仍旧存在不足。使得行业内部人员把整体预算管理仅当作控制成本的手段，而没有起到预见经营风险的作用。在我国，铁路运输企业均受铁路局（公司）直管，管理结构大多表现为分层较多、管理链条较长的特点。在行业中存在着双层法人的管理，使得无论是资本的管理工作，还是行政方面管理的工作，都尚未形成科学化的控制管理，不能形成健康有力的分层控制的局面，因此影响了财务工作的控制能力，使其不能发挥应有的作用。

二、加强铁路运输企业财务内控系统的策略

对于铁路运输企业而言，增强其财务内控风险的控制是发展过程中最为重要的事情，既可以全面发挥财务应有的作用，又可以规避风险，实现科学化的管理。加强铁路运输企业财务内控系统的策略主要可以分为以下几个方面：

（一）提升财务从业人员的综合素质

随着市场环境的不断发展和竞争的日益激烈，确保铁路运输企业的健康发展和财务的内部控制需要具有高素质的综合性人才密不可分。站段财务人员需要具备综合性的技能，如会计核算能力、财务管理能力、信息技术相关知识、市场风险定位等等多方面的知识和能力。只有工作中养成自觉执行财务内控制度，才能更好地实现财务的内控管理。因此铁路运输企业需要不断的提高相关人员的专业素质，定期组织学习和培训，鼓励员工不断学习和创新，同时注重外部专业人员的引进和培养机制，保证财务内控工作的顺利完成和健康发展，从而更好的达到控制企业财务风险的目的[2]。

（二）完善财务内控的制度流程

针对上述分析的铁路运输企业存在的风险可以发现，财务的内部控制系统较为薄弱，因此需要通过不断加强风险控制的关键点，加强财务内控制度的流程，实现财务风险的有效控制。下面简述实际工作中常出现的几种情况：一是备用资金的风险控制。在铁路运输企业中存在着站段线长和点多的特点，对于铁路沿线的日常费用报销只能实行备用资金的制度，因此备用资金的安全问题是财务内控系统的关键点，所以铁路要加强日常的检查，同时定期交回备用资金，保证资金的安全；二是铁路运输企业存在现金收支的风险控制，例如：客运售票处存放着大量的现金，要防止资金被挪用和盗用的风险。针对此类风险，铁路运输企业应该通过加大硬件投入，如设置保险箱和报警器、监控设施等等措施，并且严格实行24小时值班的制度来控制现金收支的风险，保证其安全[3]。等等这些日常工作都需要有严格的制度流程作为保障，盯住风险关键点，才可以有效做到预防风险的发生。

（三）增强财务监督、审计力度

铁路运输企业不仅需要建立健全完善的财务内控体系，同时应该加强内部管理，强化风险防范意识，建立风险预警机制。变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督。围绕企业的发展战略和全年预算，对单位资金流动、财务指标变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈，围绕预算目标持续进行，确保监督的严肃性和企业发展目标的如期实现。为了保证财务内控体系的切实执行，需要建立相应的财务内控监督体系，完善内部审计制度并设立稽核岗位。通过建立独立的内部审计部门，积极开展内部审计，监督财务内控制度执行过程中存在的问题，及时修正财务内控条款，保证其财务内控的监督有效执行。

（四）加强内部控制信息系统的建设

铁路运输企业在已经建立的管理信息系统和业务信息系统的基础上，可以应用信息化手段作为企业内部控制体系建设的工具，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。具体做法：可以研发内部控制信息系统，该信息系统从架构上应该独立于企业各个业务系统。将经营业务管理流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，具备自动报告和预警功能。

（五）建立绩效考评机制

绩效考评是对所属单位及个人占有、使用、管理与配置企业经济资源的效果进行的评价。铁路运输企业可以建立一套科学完善的风险评估管理标准，根据风险评估管理标准，定期对员工进行绩效考评，将考评结果作为晋升、降级、调岗和辞退的依据。这样，可以规避一些对于风险缺乏预见性或者处理能力不足的人为因素造成的风险， 提升员工履职能力，提高经营效率效果。

结语

综上所述，在本文中通过分析铁路运输企业存在的财务内控的风险问题，并且在此基础上提出相应的财务内控策略，建立完善的企业财务内部控制系统，以最大程度地规避市场竞争风险和降低企业经营压力，从而实现企业发展战略。

参考文献

[1]郎炳群.铁路运输站段财务内控风险分析与控制的实践思考[J].东方企业文化，2015，（11）：280-280，283.

[2]刘建明.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师，2008，（2）：56-58.

[3]徐耀庆.公司财务信息系统的风险与内控[J].商业会计，2013，（6）：48-50.