关于事业单位固定资产内部控制的探讨

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【摘要】事业单位固定资产使用和监管的规范是固定资产内部控制的基本作用，通常会采取管理和会计等方法开展工作。物质基础是事业单位固定资产最重要的组成部分，资产效率的提高和内部控制的加强对事业单位的固定资产管理都有着重大意义。本文结合笔者多年工作实践经验，就事业单位固定资产内部控制工作中存在的一些问题展开讨论分析，并借此提出个人的一些看法和建议。

【关键词】事业单位；固定资产；内部控制

一、事业单位固定资产内部控制工作存在的主要问题

1.管理不够规范。事业单位固定资管管理不规范的行为主要有以下几种：（1）某些事业单位在购置属于政府采购性质的固定资产时，并没有采取政府采购的方式进行购置，自行完成购置行为；（2）单位固定资产的购置、领用、保管、报废、盘查手续不够健全，只能通过会计账面反映出来，实物登记台账的缺失，单位固定资产领用无记录，相关管理程序不够完备，造成单位固定资产责任不明确的局面和状态；（3）单位固定资产在调拨、转让、变卖、损毁、报废的过程中没有审批手续，不遵循程序办理，同时财务处理也不够规范；（4）日常管理的疏忽，没有定期对固定资产进行盘点清查。

2.账实不符现象较为突出。某些事业单位的会计信息存在不正式、不及时的问题，固定资产实物状况也不能真实反映出来，因此相关的管理控制效率也会有所降低，固定资产的数量和变化也没有记录在案，因此导致单位的固定资产的实有固定资产与账面价值相差甚远。由于固定资产原始成本核算不够精确，因此标准的确立也无法统一；新购置的固定资产必须经过验收后登记入账，另外一些报损、报废的固定资产还要冲减，然而这些基础的固定资产管理都没有几个单位能够做到；固定资产管理部门、固定资产使用部门以及财务部门都没有清查、对账、盘存，若是碰到上级管理部门的突查，还会捏造一些数据记录，致使单位固定资产管理出现帐物不符、账账不符、固定资产会计信息失真严重、资产不实等问题出现。

3.固定资产的使用效率太过低下。固定资产购置前，单位应该先经过市场调查，并完成可行性分析，但是有些事业单位并没有遵循基本的采购流程，没有站在单位业务全盘发展的角度上看待问题，单纯按照领导或个别部门的意愿或喜好购置一些需求性不大或存在重复现象的固定资产，这样的资源配置十分不合理。在固定资产管理过程中，既没有采取控制、考核或效益分析的方法对其进行规划，统筹调度安排又不够合理，所以小部分的固定资产就长期处于半限制或限制状态，这样低下的使用效率长期发展下去会对单位发展产生严重影响。

二、事业单位固定资产内部控制加强的建议

1.固定资产管理职责分工和审批控制授权的加强。（1）岗位责任制的构建。为了使得固定资产业务办理中不相关的职位能够互相独立、制约、监督，让整个管理过程能够充分体现出分权牵制的管理控制思想，固定资产岗位责任制是事业单位管理部门必须确立的一项制度规定，只有这样，固定资产管理部门、使用部门和财务部门在单位固定资产管理工作中的职责和权限才能得以明确。

（2）授权审批制度的构建。若想要固定资产的完整性和安全性得到保障，并促进其利用效率的提升，授权审批制度的构建是十分必要的。这样一来，授权批准的方法、流程、权限、责任以及相关控制措施都能够得以明确，那些未授权的职员和部门严禁私自办理固定资产相关业务，只有在期授权范围内，审批人才有具备审批资格，杜绝越权审批事件的发生。

2.固定资产获取过程中需要注意的问题。事前预算是单位固定资产购置的前提条件，单位资金状况和实际需求是事业单位每年购置固定资产预算的两大基本依据，保证固定资产购置的合理性，在固定资产管理部门和使用部门编制单位固定资产预算计划时，财务部门必须参与其中。购置固定资产时若涉及到财政资金的使用，资产采购项目要纳入到集中采购目录当中，超出限额标准的采购项目要遵照《政府采购法》完成处理；若固定资产购置使用资金不属于财政资金，那么单位可以依据实际状况自行组织资产采购。“谁使用谁申请”的原则是单位固定资产购置应该遵循的，在申请人填写了包含购置原因、固定资产相关技术参数等内容的《固定资产购置申请单》后，固定资产管理部门和财务部门应该依据单位购置预算计划和批准权限处理购置申请。请购申请批准后，采购部门则可以按照请购申请内容进行采购。供应单位合同的签订是事业单位固定资产购置的必要环节，合同中必须包括单位购置固定资产的交货日期、价格、结算方式、型号、功能等具体内容，签订合同后，合同副本必须立即教导财务部门进行备案处理。

综上所述，为了保证事业单位固定资产配置的合理性和使用保管期间的安全性，让事业单位的固定资产经济效率和运营效率有进一步的提高，固定资产内部控制的实行是极其必要的。对于固定资产管理部门、使用部门和财务部门等相关部门而言，必须要保证本部门固定资产内部控制管理制度建立的相对独立，明确本部门的工作权利和基本职责。各部门之间要保持联系沟通，杜绝出现管理不到位或交叉管理的现象。“有章可循、有章必循、违章必究”是事业单位固定资产管理所遵循的基本原则，在单位固定资产利用效率有所提升的前提下，实现促进社会各项事业链健康发展的宏伟目标。

参考文献：

[1]徐艳.提升事业单位固定资产管理水平的策略探析[J].行政事业资产与财务，2012（04）

[2]贾鲁渝.探讨构建事业单位固定资产管理新模式[J].企业导报，2011（13）