阳泉市国库集中收付制度改革探析

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇阳泉市国库集中收付制度改革探析范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘要】阳泉市财政国库管理制度改革是一项制度创新，改革不是财政部门集权，而是按照委托-理论及博弈理论，理顺财政部门、预算单位、银行等各方关系，创新国库集中收付运行机制，使得运行主体各司其职，各负其责，提高阳泉市国库集中收付整体效率。

【关键词】国库 集中收付 制度改革

一、完善财政资金收付申报制度

阳泉市国库集中收付制度最终目的是要实现财政资金由纳税人或缴款人直接将应缴财政资金缴入国库，政府各项支出直接由国库支付到供应商或收款人。根据委托-理论，财政部门是接受政府与人民委托，负责管理财政资金的收支活动。国库单一账户这一管理方式最大限度地减少了财政部门与各预算单位间的信息不对称。因此，我国国库集中收付制度改革中规定，财政部门统一设立和管理国库单一账户体系，所有财政资金收支活动都纳入国库单一账户体系管理。

在阳泉市收入环节，实行应缴财政收入申报与稽查并举的管理方式。征管模式由征收机关工作人员上门征收改为加强纳税人或缴款人按章纳税的法律意识，主动向征收机关申报应缴财政资金情况，经征收机关核实，通过纳税人开户行直接将财政资金缴入国库。在征收机关上门收款工作大量减少的同时，加强收入稽查工作，严格惩罚制度，使纳税人只要存在违法行为，就永远存在受罚的潜在风险，增加违规成本，从纳税人经济角度遏制违法现象的发生。

在阳泉市支出环节，实行财政资金用款计划和支付申请制度。用款计划是指各公共部门根据批准的年度预算（或追加预算），结合本部门的工作开展情况提前一个季度（或一个月）提出使用财政资金的具体时间，以便财政部门筹集资金确保公共部门的支出需要。它是财政部门进行资金调度和国库现金管理的重要依据，也是公共部门工作规范有序的重要标志。如美国的政府采购和公务人员工资等支出需求的计划可以细化到某一天；我们国家实行的是按季分月编制计划。用款申请是指公共部门实际支出时向财政部门告知具体用款情况，以便财政部门在信息对等前提下支付财政资金，确保财政资金的安全。但目前我国受技术手段的制约和制度障碍，差旅费等日常零星支出仍需采用授权支付的方式，靠单位的自觉性保证财政资金的支出安全。

二、推进三方结算制度

传统的层层转拨方式下的财政资金拨付方式，财政部门只要将资金从自己的开户行拨付出去，就只存在监督责任，不再负有财政资金的管理责任。管理责任随着资金的流转层层转移到主管部门和预算单位。实行国库集中收付制度后，财政资金的结算对象发生了根本的变化，资金结算的流程大大缩短，财政余额资金的管理责任发生了转移。由于单位不再拥有银行账户，对财政余额资金不再承担保管责任，管理财政余额资金的责任转移到财政国库、清算银行和银行共同承担。因此，财政国库、清算银行和银行的结算制度是否严密成为财政资金安全主要因素之一。

三、强化财政资金结算的补充形式

由于我国资金结算体系的落后和以收付实现制为基础的政府会计制度的局限性，现金在政府公务活动中成为不可缺少的结算手段。因此，根据预算单位的业务性质和业务量，核定预算单位现金使用量，建立备用金制度，成为当前政府财务管理中无奈的选择。

但是，即使建立备用金制度，受我国消费习惯和政策约束观念不强的影响，在政府公务活动中仍难以控制现金的使用量。现金使用的泛滥，成为国库集中支付改革的难点。随着各金融机构相继推出银行贷记卡的业务，即消费者使用银行贷记卡消费，在最短25天，最长50天内不收取任何费用。同时，在人总行等九部委的推动和商家的大力支持下，我国用卡的环境有了很大的改善，在县级以上城市都能持卡消费。这为减少现金使用量，规范财务管理起到很好的促进作用。海南、深圳等省市财政借助银行卡的贷记功能，以政府公务员的信誉担保推行了公务卡制度后，现金使用量减少了2/3。目前，公务卡制度正在全国范围内推开，为下一步国库集中支付制度的深化打下坚实的基础。

四、改革阳泉国库集中收付制度的意义

阳泉市实行国库集中收付制度后，财政部门作为财政资金收支管理的人，直接负有管理各部门银行账户的职责和权力，形成了财政部门为主体，通过合理的银行安排，建立了财政对政府未支付资金的统一管理的运行机制。这一运行机制增加了财政部门及时准确掌握政府公共资金的来源和各公共部门对财政资金的需求，确保有足够资金来源满足公共支出需要的责任。需要注意的是，实施国库集中收付制度改革后，财政部门在强化受托责任的同时，承担的风险也在加大，一旦违规行为得逞，财政资金就会由国库单一账户直接转移到非法“收款人”账下。为保证财政资金安全、高效运行，保证各方不偏离既定目标，有必要通过动态监控等手段，提高收支活动透明度，减少信息不对称。这就要求财政资金运转要从现金流动转变为数据信息流动。国库管理水平的高低，关键是运行机制的建立是否科学。即能否按照管理的内在逻辑，结合管理的手段，涵盖管理的内容，进行合理分工，有效制约，协调运转，快速反馈。现代财政国库管理运行框架是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。

参考文献：

[1]王敏：《国库集中收付制度研究》， 经济科学出版社，2002 年.

[2]詹静涛：《现代财政国库管理制度理论与实践》，国库理论研讨讲稿，2005.

[3]段玲，游先农：《对国库单一账户体系下人民银行职能定位的思考》，《国库管理与改革》， 2001 年.

[4]项怀诚：《中国财政管理》， 中国财政经济出版社，2002 年。

[6]丹尼斯. C.缪勒， 杨春学等译：《公共选择理论》，中国社会科学出版社，1999 年.

[7]哈维.S.罗森，赵志耕译：《财政学》（第六版），中国人民大学出版社， 2003 年.

[8]萨尔瓦托.斯基亚沃-坎波，丹尼尔.托马西：《公共支出管理》， 中国财政经济出版社， 2001年.

[9]王雍君：《中国国库体系的改革：从分散化到集中化》， 财贸经济，2003年第5期.