浅析“营改增”的效应以及发展趋势

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摘要：“营改增”是我国一项重要的减税政策，其在试行的过程中，收到了较好的效应，而且有助于推动我国税收政策的改革。在我国税收制度结构中，存在营业税与增值税共存的现象，这会导致重复征税问题的出现，也会给企业经营带来较大的经济负担，为了促进我国国民经济收入的增加，保证财源建设更好的发展，必须对“营改增”政策进行必要的创新，对现行税收政策进行有效的改革。本文从“营改增”的效应和“营改增”未来趋势两方面进行了分析。

关键词：“营改增” 效应 发展趋势

在当今信息化社会背景下，服务业市场发展潜力巨大，发展前景也非常广阔。优化税收制度，能够直接促进服务业加速发展。“营改增”是我国税收制度改革的重要内容，对我国经济结构调整和国民经济发展，具有积极的促进作用。作为对我国现行的流转税制进行完善的基础举措，它可以提升我国税体系建设，促进我国税制进一步与国际接轨，促进地方税体系和税种重建，为第二、三产业发展提供良好的发展环境。2012年在上海开始试行“营改增”，经过几年的实践，“营改增”带来的积极的经济效应和意义，已经非常突出，有必要进一步扩大试点范围，使其在财税体制改革方面、在经济和政治建设方面、在文化和生态建设方面等发挥更大的作用。

一、“营改增”的效应分析

（一）有利于促进社会经济发展

“营改增”的目的是为调整经济结构，其特点是企业在购买固定资产时，可以免征增值税，因而，“营改增”也是一项减税政策，减轻了企业的税负，这对于企业来说，是非常有利的税改举措。在服务业和商品流转环节，实行“营改增”，能够改善企业生产经营的大环境，促进企业发展，增强企业竞争力，尤其是对现代服务业，其现实推动作用不可估量。

（二）有利于促进财政税收制度完善

营业税是我国地方政府税收的主要部分，也是主要收入来源之一。进行“营改增”后，在短期内会导致地方政府财政收支失衡，也给地方税种带来了巨大的冲击。但是，从长期来看，“营改增”也推动了地方税体系和主体税种的重建，能够促进地方税制完善，实现财政税收收入健康增长;降低了服务业税收负担，能够促进服务业市场细分与专业化发展，从而提升服务业发展水平和行业竞争力。

（三）提升了企业的市场竞争能力

增值税是以增值额为计税基础，随着增值额的增大，企业要缴纳的税款就越多。对于增值税抵扣不多的企业，“营改增”可能会在一定程度上增加企业税负。但是，无论如何，“营改增”政策的实行，消除了重复征税的现象，降低了我国大部分企业的生产和经营成本，提高了企业的经济效益，增强了企业的国际竞争力。

（四）“营改增”将引发新的财税改革

我国财税体制、财税职能涵盖的范围比较广，几乎所有的政府部门、企事业单位，都会涉及到。实行“营改增”后，不仅推动了税收制度的改革，也会牵一发而动全省，带动我国经济和政治体制的全面深化改革，使之更加完善，更加符合现代社会和经济的发展。

二、“营改增”未来趋势分析

（一）解决了企业重复课税的问题

企业成为增值税纳税人后，内部之间的关联交易，就可以避免重复征税，企业购买的外包服务等也能够进行相应抵扣，这促进了企业分工的精细化和专业化，有利于企业经营目标的实现。

（二）优化配置行业资源

“营改增”后，服务业迎来了发展的春天。整个行业经历了在优胜劣汰的洗礼，行业资源得到了优化配置和更合理的分配，这使服务业的整体发展水平得到了极大的提升。可以说，“营改增”是我国经济发展的必经之路。

（三）及时解决“营改增”中出现的问题

改革总是会有曲折的，“营改增”也不能一蹴而就。对于在“营改增”过程中出现的问题，要高度重视并及时解决，确保“营改增”的顺利推进。一是要继续扩大试点行业的范围，根据行业的固定资产抵扣情况，合理增加可抵扣项目。二是严格控制“营改增”的风险，规范操作程序。三是限时取消各地财政扶持政策，避免出现政策依赖和税收洼地，为纳税人打造公平竞争的政策条件。

（四）加快“营改增”试点工作的推进

一是建议将为人们生活提供服务的行业，纳入“营改增”试点范围内。二是根据金融保险业计税依据情况，对金融保险业依6%的征收率征收增值税。三是对建筑业实行专门的征管和税制管理。以建筑劳务发生地预缴、机构所在地汇缴等方式，进行征收增值税，对预缴率实行统一标准。

（五）重构增值税管理流程

要建立和完善税务工作动态预警管理体系，加强专用发票风险防控。事前，税务人员根据预警信息，对重点行业进行实地核实，严格审批程序;事后，对纳税人进行纳税评估，利用“从紧”的事后管理方式，弥补事前审批的不足，以达到责任明确、惩罚有效的目的。要完善纳税人信用制度和信用机制，将违规企业列入信用黑名单，进行重点监管。通过信用制度对纳税人形成有效约束，增强企业的纳税意识和纳税积极性。最后，要继续完善金税工程建设，提升金税工程数据汇集能力，增加工程涵盖范围，加强系统新功能开发和应用，比如，增加管辖范围内的存根联数据明细查询与统计功能、增加专用发票明细比对功能等。

三、结束语

营业税改增值税是我国税收制度改革的重要内容，现在北京等地区也都相继开始了“营改增”，其正面效应和意义也更加凸显。短期内“营改增”可能会影响到国家和地方政府的财政收支，但是，从长远来看，“营改增”能给企业带来多种现实和潜在的益处，提升企业经济效益，增加政府财政收入，推动我国经济发展。

参考文献：

[1]刘世云.“营改增”产生的效应与应对措施[J].财经界（学术版），2014

[2]王洪萍.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].民营科技，2014