浅谈抽水蓄能电站甲供材核销管理

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摘要：本文通过目前国内抽水蓄能电站基建期甲供材的二种核销模式“莲蓄核销模式”和“洪蓄核销模式”的分析和探讨，介绍了在国网新源系统中首创的“洪蓄核销模式”的核销扣款的经验，即业主每月只扣除承包商当月的甲供材实际消耗量，而非每月所有全部验收的甲供材数量，同时分析“洪蓄核销模式”的成效。

关键词：抽水蓄能电站甲供材核销“洪蓄核销模式”

中图分类号：1728 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）15-0210-03

前言

抽水蓄能工程投资规模大、技术要求高、工程寿命长。为保证工程进度和质量，主材大多由业主提供（甲供），以有效降低甲供材总成本。甲供材核销作为甲供材管理的关键环节和重要手段，目前国内尚无成熟的经验可借鉴。洪屏公司对基建期的甲供材核销方式进行了大胆尝试，按承包商每月实际消耗量核销扣款且与承包商的结算时间同步进行，保证了工程进度，获得监理单位、承包商的赞扬，实现多赢格局。

一、甲供材的管理和核销

（一）核销管理的重要性

为使甲供材全部用于业主指定的蓄能工程，保证材料消耗与实际完成的工程量相一致，使材料消耗控制在合理的范围之内，降低工程成本，因此，加强甲供材核销管理具有十分重要的作用。无论是站在承包商方面，避免材料的超耗、减少浪费、保证承包商自身的施工利润；还是站在业主立场上，有效地防止甲供材产生价差的流失风险，杜绝偷工减料对工程质量的影响、降低工程成本，使甲供材消耗控制在合理科学的水平，控制工程造价，核销管理都是一种非常必要的、有效的手段。

（二）甲供材管理存在的问题

甲供材系招标合同文件中“工程量清单”所列单价承包范围内、由发包人负责供应的、用于构筑建筑实体的主要材料。而甲供材核销是指对业主投入工程中各类材料的消耗量，按照不同材料类别及不同施工部位进行分类统计，根据制定限额领料标准（理论应耗量）和工程实际发生量，对统计数据进行数理分析，同时根据分析成果来指导剩余工程进行成本控制。

目前的基建期蓄能电站工程，甲供材市场价格波动大，使得有些材料的价格与市场价格存在着较大的正价差。因此，核销管理不到位会直接带来如下问题：

1.由于材料甲供，且实报实销，因此承包商疏于管理，造成材料超耗，浪费现象严重；

2.甲供材如目前的柴油与市场价格存在较大的差价，有可能导致承包商倒卖或挪用，业主蒙受经济损失；

3.上述两种情况造成次生的问题：材料供应量大于工程建设实际使用量，承包商为弥补工程实际用量与领用量的量差，往往寄希望于通过虚报工程量，蒙混过关，业主因此承担质量风险。

（三）核销管理模式与探讨

针对目前基建期甲供材普遍存在的问题，洪屏公司建立以管理标准为主、规章制度为辅的一体化管理标准和规章制度体系，开展甲供材核销管理，首先建立甲供材核销管理模式和手段。

1.目前的甲供材核销模式

长期以来，国内基建期水电工程的甲供材核销主要有以下两种模式：

（1）自莲河抽水蓄能电站工程甲供材核销方式（下称“莲蓄核销模式”）

按承包商每月实际领用的材料量，在月度进度款结算中扣除本月所领的甲供材价款。

（2）江西洪屏抽水蓄能电站工程甲供材核销方式（下称“洪蓄核销模式”）

每月结算仅扣除当月同结算工程量相对应的甲供材实际消耗量的材料价款。

2 “洪蓄核销模式”的优势及由此引来的挑战

（1）“洪蓄核销模式”较“莲蓄核销模式”优势在于：

“洪蓄核销模式”降低了承包商风险，承包商已经领用而未消耗的材料作为业主的账面库存，由业主承担费用。在目前承包市场不景气之时，承包商普遍财务状况不佳，材料价格波动幅度剧烈，价格波动风险大，这种模式有利于承包商推动工程进度。

洪屏公司能够根据进度情况，及时了解承包商材料消耗情况，便于调控承包商材料用量。通过每月盘点库存，能够了解承包商单耗水平和是否存在挪用等问题。

（2）“洪蓄核销模式”引来的挑战

长期以来，国内的大部分水电工程采用“莲蓄核销模式”，即按每月业主交承包商所有甲供材的数量进行核销扣款。洪屏公司是目前国网新源公司系统中首家实行按承包商的每月实耗甲供材数量进行核销的单位。“洪蓄核销模式”给洪屏公司的物资管理带来新的挑战：

①洪屏公司每月按承包商实际消耗量而非领用量核销，势必造成甲供材库存积压，而无法达到零库存，同时单耗核算、完成的工程量的甲供材消耗量、每月库存结余盘点、ERP线上“帐实不符”以及协调监理单位核销扣款等工作量大增，对洪屏工程的物资管理是个挑战，对物资管理人员的素质是个考验。

②通过洪屏公司推崇的系统性的甲供材核销管理，有利于调动和发挥各方的责任心和积极性，有利于工程现场的施工管理和质量控制，甲供材超、欠供现象能得到有效的遏制，且业主控制投资效果明显，但这必然要求洪屏公司具备更高的协调和组织能力，以及应对、驾驭复杂局面的能力。

③洪屏公司对核销流程的全程管控，重要节点强化，这远不是需要投入人力多少的问题，而是一个如何提高物资管理水平和效率的课题。洪屏公司要破解这个课题，需要勇气，也需要魄力，更需要突破传统物资管理的理念而创新。

（四）洪屏电站甲供材核销管理

1.甲供材核销流程

目前基建期水电工程业主大都不设仓库，由承包商按合同建设、运维甲供材仓库。因此，甲供材核销作为管理的最直接、有效的方法，通过规范甲供材核销管理流程，强化过程控制，对于堵塞漏洞，防止业主资产流失，关系重大。洪屏公司对关键业务流程严格进行把关，保证整个核销流程环环相扣，无缝相接，形成闭环。

洪屏工程甲供材核销是以业主为主导、监理单位技术支持、各承包商参与的一体化核销模式，其核销管理流程关键环节如下：

（1）承包商提交《甲供材单位消耗量分析表》，监理单位和洪屏公司负责审查、批准。

（2）承包商提交工程量，监理单位和洪屏公司负责确定工程量。

（3）承包商提交《月进度结算报表》，监理单位和洪屏公司负责审批并扣除每月消耗的甲供材款，当月核销。

（4）洪屏物流中心每月到各标段承包商检查台帐，盘点库存，监督承包商“帐实相符”。

（5）由于承包商原因造成超领，则进行处罚、处理。若因倒卖甲供材造成的材料超领，则由洪屏物流中心通知计合部按实际采购价的两倍从结算款中扣除。

（6）正确划分和及时进行月度核销、年度核销和竣工核销（包括阶段性完工）。

2.核销应注意的要点

（1）在洪屏公司、监理单位批准的承包商提交的“甲供材需求计划”中，应明确标出甲供材用于具体分部分项工程，作为核销依据，业主、监理单位和承包商三方确认的“甲供材用量计算表”应标明合同“工程量清单”上的“项目编号”，同时承包商的领用（入出库）台帐及“领料单”更应标明用于具体分部分项工程。这样，有利于业主的稽查，达到甲供材可追溯管理，且能规避和及时发现甲供材被挪用甚至盗卖。

（2）对于市场价与合同供应价之间存在大幅度价差的甲供材如柴油，则应列为甲供材重点监管种类。

（3）业主按时检查承包商的台帐时，应监督承包商严格审批程序。领料部门（分包商）领用材料之时，“领料单”上应有承包商的工程部（主管部门）部门领导的审批签字，避免承包商出现疏于管理的漏洞。同时，也通过规范审批手续，规避承包商内部部门或员工、分包商违规侵吞业主资产。

（4）应加强对承包商甲供材台帐的统一管理，理顺甲供材甲乙双方的台帐建设。通过台帐拓展管控的广度和深度。要求承包商按国网公司的计量口径统计。台帐分根据物料等单据为记帐依据的帐薄和电子台帐二种。帐薄必须为纸质，四个标段承包商统一使用《存货分类帐本》的纸质帐薄帐页。而电子台帐统一用EXCEL表格用电脑记帐，便于各种数量、数据统计。电脑记帐每月对帐后按情况，必要时按月份以A4纸打印纸质版。通过甲供材用量分析，对各标段承包商的工程质量进行控制。

（5）月核销是中间环节过程管理控制的必要手段，因而不能准确反映真实的甲供材消耗实际情况。只有完工结算前对甲供材进行总体核销，才能准确真实反映甲供材的使用情况。

（五）甲供材核销方法

1.甲供材的单耗

洪屏工程甲供材种类高达几十种，其中主材包括钢筋、水泥、柴油和砂石骨料等。以洪屏工程C4标的甲供材单耗为例，如下所列：

2.单位耗量的确定

（1）灌浆用水泥、喷射混凝土水泥消耗量按承包商投标单价分析表中水泥单耗计量，其他混凝土水泥消耗量按承包商投标单价分析表中混凝土消耗单量及经监理单位批准的混凝土配合比中水泥消耗单量计量，在规范允许范围内的超填混凝土的水泥量不再单独计量；

（2）钢筋（含锚杆）应按承包商投标单价分析表中钢筋单耗计量，其他如钢筋接头，架立筋均不再单独计量；

（3）应耗量的审核为“甲供材核销汇总表”中洪屏公司审定的实际完成工程量，再乘上已确定的各项目甲供材单位耗量得出；

（4）核定应耗总量以内的材料，洪屏公司按合同规定价格供应。若因承包商原因造成材料超领，则按材料的实际采购价加收5%的管理费从结算款中扣除。

（5）确定甲供材单耗的探讨

甲供材核销过程往往出现如下两种情况：

①有些承包商为了中标，报出了“理想化的单耗水平”，但工程施工和管理水平达不到这种“高水平”，进而提出材料单耗按定额而不是合同计算；

②有些承包商中标后，提出核销要按现场实测来确定材料单耗。

定额（概算或预算定额）反映的是社会平均施工水平，而承包商投标报价由于体现的是发包人认可的平均先进水平而中标签约。洪屏公司则是根据合同“工程量清单”项目及其单价支付工程价款。合同新增（变更）项目的价格是根据合同文件关于变更处理原则的约定来确定的，且单位分析表中都计人了施工材料及其合理损耗。因此，根据合同单位分析表及新增（变更）项目单价审批表确定的材料单耗是合理的，也正是甲乙双方全面履行合同的体现。

二、“洪蓄核销模式”成效分析

（一）合理解决承包商流动资金

“洪蓄核销模式”的核销是一种化弊为利的有益尝试，系洪屏公司早在2010年签约之时，针对当时国内大型水电工程承包市场萎缩，承包商低价竞标的现实而提吹的一种前瞻性举措，在目前劳动力价格普遍高涨，经营风险加剧的情况下，洪屏公司面对现实，合理、合规、合法地解决目前承包商突出的资金周转问题。

（二）保证供应

洪屏工程针对夏季多雨，冬季上库多雪的特点，以“洪蓄核销模式”对承包商“垫资供货”，必要时可通过提高承包商甲供材经常库存，以科学的计划和调度，保障工程甲供材供应。“洪蓄核销模式”在今天经济增加低迷之时，效果彰显。

（三）降低洪屏公司资金风险

洪屏工程预付款少，但甲供材料种类多，数量大。金额高，洪屏公司通过系统性地强化月度、年度和竣工核销扣款，规避了甲供材流失，避免浪费，成为洪屏公司对工程甲供材实现能控、可控和在控的可靠措施。

三、结语

“洪蓄核销模式”经过一年多的运转，目前工程参建各方在核销管理的认识上和模式上达到统一，整个工程各方提高了成本意识和物资管理水平，甲供材得到合理使用，工程质量得到充分保证，工程投资得到有效控制，工程进度得到有序推进。此系洪屏公司在甲供材核销管理方面所做的一项大胆的探讨和尝试，通过我们的实践，对于提升蓄能电站的工程经营管理水平大有裨益，也希望能得到同行的指正，使公司基建期甲供材核销管理工作能日臻完善。