国库集中支付制度影响的行政事业单位内部控制分析

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摘要：国库集中支付制度与传统的资金拨付方式有着很大的不同，该项政策的推行及实施有效地提升了内部控制工作的效率，同时也对内部控制工作提出了更高的要求，下文此政策的落实对行政事业单位内部控制工作的影响进行简单的探讨，重点分析国库集中支付制度下，如何提高行政事业单位内部控制工作的效率。

关键词：国库集中支付制度；行政事业单位；内部控制

国库集中支付即由国家财政部门创设一个统一的账户，经过审批之后，财政资金会直接拨付给劳务及商品供应者，这种资金拨付手段与传统的层层拨付方式存在着较大的差别，国库集中支付制度的推广实施改变了行政事业单位传统的资金运作方式，必然会对单位内部的管理控制工作带来较大的影响。

一、国库集中支付制度的推广实施对行政事业单位内部控制工作的影响

国库集中支付制度的推行及实施对于改善行政事业单位的财政资金拨付方式，提升国库资金的使用效率十分有利，同时该制度的贯彻落实减轻了事业单位内部控制工作的量，降低了重大错报问题出现的几率，有效地提升了内部控制工作的效率。此外，国库集中支付制度推行之后，行政事业单位内部的预算资金控制及监督工作有所加强，对内部控制工作提出了更高的要求，内部控制贯穿行政事业单位管理的全过程，但当前部分地区的事业单位管理工作中还存在着内部控制意识薄弱、财政部门会计基础工作不完善、授权批准制度不严格等等问题，严重影响了内部控制工作的效率。

国库集中支付是基于预算部门预算资金申请及拨付体系开展的，这一工作过程中注重增强预算执行监督的力度，这其实与内部控制工作的执行目标基本一致，但国库集中支付制度与内部控制制度不能完全等同，内部控制工作的主要对象是行政事业单位资产管理、预算及收支等等经济活动中存在着各种风险，更重视预算管理之下对单位内部资金的配置及监督管理，主要的目标是提高资源的应用率，国库集中支付工作中的预算资金并不一定指的是事业单位的全部资金，比如行政事业单位的经营收入、上级部门拨入的非同级财政款项等等都不属于国库集中支付管理的范畴，因此，行政事业单位应该明白，国库集中支付制度对于单位的内控监督十分重要，但不能完全替代内控监督工作。

二、国库集中支付制度下，如何提高行政事业单位内部控制工作的效率

（一）做好会计基础工作，构建规范的内部控制环境

财务会计工作内容繁多，包括账目的记录、总结、分析，财务档案的整理归档销毁等等，规范科学的财务会计基础工作是保证会计监督管理工作正常开展的基础，但就目前来说，许多行政事业单位的财务会计基础工作都还存在着一些问题，比如会计档案归档销毁不及时、档案不完善、凭证填制审核不严格等等，严重影响了会计监督管理工作的开展，基于此，行政事业单位的财务部门必须重视财务会计基础工作，将财务会计内部控制监督工作贯穿到财务管理工作的整个过程，深刻认识到国库集中支付制度的重要性，针对现阶段行政事业单位财务会计工作存在的一些问题，必须结合单位实际，找准切入点，确保国库集中支付制度与单位自身关系的平衡，消除二者之间存在的一些不对接或者不和谐的问题，实现资源信息的实时共享，建立一个国库集中支付及行政事业单位会计基础工作统一管理的新模式，确保各种工作信息分析评估的及时性，切实提高会计基础工作的效率，充分发挥国库集中支付制度的财务监督及风险管控作用。

（二）加强风险防范意识

完善的财务风险防范体系对于事业单位的发展十分有利，行政事业单位必须重视内部工作人员风险防范意识的培养，具体的工作过程中要树立制度优先的思想，主管部门应认识到内部控制工作的重要性，加强责任意识及法制意识，加强国库内部控制，结合当前我国行政事业单位的财务风险管理体系建立符合单位发展的风险预警、识别、评估、分析体系，及时规避或者化解事业单位各项经济活动中的财务风险因素，保证国库资金的安全，促进事业单位日常运营的稳定。国库集中支付制度落实过程中，行政事业单位的负责人属于第一责任主体，必须要提升自身的责任意识，严格按照制度规范安排各项工作，确保政策制度的可执行性，此外，做好相关的宣传教育工作，让行政事业单位内部工作人员切实掌握国库集中支付制度，从而有效的提升事业单位的管理水平。

（三）加强内部控制执行及监督

为了更好的落实内部控制工作，事业单位应完善内部审计机制建设，岗位分配应基于国家相关法律法规及行政事业单位会计岗位特征合理设置，财务审批、财务信息记录、单位决策、经济活动开展等等岗位之间必须严格分离，明确各个岗位的职责权限，落实会计岗位的监督职能。审计部门必须积极配合内部控制工作的开展，将内部财务会计控制作为单独的审计项目，审计监督工作做到连续性、有针对性，确保财务会计监督工作的公平公正，及时发现事业单位各项经济活动中可能存在的财务风险，并迅速采取相关的措施，将风险控制在一定范围之内，促进行政事业单位各项工作的顺利开展。

三、结束语

国库集中支付制度的推行及实施对于行政事业单位的财务管理及内部控制工作带来了较大的影响，本文简单探讨了国库集中支付制度之下如何有效开展内部控制工作，仅为相关单位的内部控制监督工作提供参考。

参考文献：

[1]赵喜霞.国库集中支付制度下行政事业单位内部控制探讨[J].财经界，2016（03）.

[2]陈美娟.浅谈国库集中支付制度与行政事业单位内部控制[J].现代经济信息，2015（02） .

（作者单位：鞍山市铁东区会计结算中心）