强化应收账款管理规避赊销风险
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摘要：应收账款是企业在经营活动中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方所提供的一种短期信用。文章论述了应收账款产生的原因，应收账款式存在的问题及有效的应收账款管理的对策。
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374(2011)01-0152-02
1 应收账款产生的原因分析
应收账款是由于对客户赊销放账所产生的，赊销要先交货到一定期限后再收款的销售方式，需占用到自身资金，故企业需有雄厚的资金实力或融资能力，这是企业赊销的前提条件，如没有企业财务资金方面的支撑，赊销也就无从谈起。在竞争日益白热化的买方市场经济条件下。企业及产品的竞争力不足，为了扩大销售和稳定客户关系，提高市场占有份额，普遍以赊销的方式进行销售，这是形成应收账款的主要原因：此外，在某些特定时间里，为减少库存，节约库存产品的管理费用，对库存产品较多时，也会采取优惠的信用条件进行赊销；也有的因为销售和收款的时间差距：比如客户需拿到发票时才付款，产生交货的时间和收款的时间经常不一致，导致了应收账款的发生。
2 应收账款存在的问题
赊销是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加：另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金周转紧张，最终因财务困难陷入尴尬境地，应收账款管理不力可能给企业带来影响。首先，增加管理费用、信用调查费用、台账记录费用、收款费用等；其次。企业资金的周转速度减慢，并且存在容易忽略超期应收账款带来的隐性成本，如按同年银行利率粗略计算，签订一份100万的销售合同，客户超期10天才付款，企业由此产生利息损失1665元，一个月如果有100份这样的合同，利息就有16万，一年下来就可能有192万；再次，因客户倒闭等原因收不回货款形成坏账损失，直接影响经营业绩。
3 有效的应收账款管理的对策
3.1 设置赊销和信用管理部门
专门对客户的信用进行调查，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和信用管理部门在应收账款管理中的职能主要是：对客户的信用状况进行评级：批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销：负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
3.2 建立应收账款管理体系
从应收账账款的到期前至到期再到严重超期各阶段。完善分级管理措施，明确各阶段催收责任人，无论如何，销售员在收款前，为催收货款的第一责任人。下面给出一个催收流程的列表：
3.3 实行严格的坏账核销制度
准确地判断是否为坏账，坏账至少应经两个负责人严格的审核才能核销。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而设定两人以上的负责人有利于防止舞弊。在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计处理，后做收款的会计处理，这样做有利于管理人员掌握信息。
3.4 设置应收账款明细分类和建立定期对账机制
在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细、序时地记载与各信用客户的往来情况。每月或每季定期与往来客户对账确认，特别是有超期货款的客户，以防借口账目不清而不还欠款。
3.5 销售人应在货款回收方面负起应有的责任
俗话说得对销售的是徒弟，能回款的才是师傅，销售人员既要完成销售任务，又要准时回收应收账款，我们认为在日常的应收账款管理中销售人员需要注意以下几点：
3.5.1 加强准时回款的意识应收账款管理不单是到期时收回货款，其实在签订合同前的授信，客户口碑的了解，付款方式的确定等就已经开始进行，我们要养成良好的习惯：货款必须准时收回，并且是全部的金额，哪怕是几千或几百的尾款，不仅如此，我们还要把这个理念传递给所有的客户，让客户重视企业的货款，货款不能随意拖欠。因为金融危机，企业的资金周转普遍受到影响，客户会以各种理由拖延付款，回款没那么准时，销售收款的难度也增大了，所以更需要坚持原则和加强回款的紧迫性，在货款回收期限前一周(客户信用状况和付款习惯不同，提前的时间不同)，电话通知或拜访相关负责人，提前对好账并准备好相关资料，预知其结款日期，收支票的一定要如约按时前往收票，若当天确有其他事情无法前往，则请其他同事帮忙或与客户再次确认收票时间。
3.5.2 客户发生超期货款时关键是弄清超期的真实原因，并采取相应措施我们都知道货款拖的时间越长，回收的成功率就越低，客户发生超期货款时首先需要了解超期的原因，以便确定后续采取何种结算方式和何种催收方式。如果是企业内部原因，有如产品质量、交货迟、发票未开等，需尽快按客户需求给予解决，以免给客户拖延付款的理由；如果是客户原因，除个别情况如因节假日付不了款或不在每月固定的付款日等客观原因外，一般是没有钱支付和有钱不付两种，均属信用问题。没有钱支付通常是客户经营出现问题，风险较高，需尽快设法收回货物或拉回抵债物品。签订债务转移协议，启动财产保全等法律措施，采取的措施必须迅速并且及时知会上级和相关职能部门给予协助催收，最大限度降低损失。对经营正常有钱不付的“老赖”，需通过电话、上门走访、发催收函或律师函、停止供货等方式，不断对客户施加压力，或收回票据(支票或银行承兑汇票据等)，将应收账款转变为应收票据，尽快收回欠款。不管何种原因造成超期货款，只要我们与客户的关系足够密切，对老板的了解有足够熟悉，事实证明绝大多数货款就能收回或优先支付，所以在与客户合作过程中，多跑客户，多为客户着想，对客户及老板多动态了解，对于回款来说是至关重要的保证。
3.6 相关职能部门通力合作，给予配合
销售人员在回款过程中起到了主导的作用，但产生超期货款的情况有好多种，单靠销售一个部门也是难于完成的，还需相关职能部门给予配合共同来完成。下列几种情况是比较普遍的：(1)客户需要收到发票才付款的，储运部需尽快准确的确认签收数，财务部及时开出发票：(2)财务部对客户付款的到账要及时确认，若有发生支票退票的要及时反映，提示销售人员尽快收回欠款；(3)如果窑户或销售人员对我司的应收账款余额有疑问的，财务部就应该与客户直接对账，双方确认余额；(4)对风险较高或有拖款习惯的客户，信用管理部就有必要取得更多的债权保障或采取更严格的结算方式；(5)信用管理部也需及时向销售人员提供全面的客户应收账款情况，起到提醒作用，对客户发生拖欠货款时，应采取适当的措施协助催收跟进。
综上所述，应收账款不能仅仅作为财务科目进行简单的记账式管理，这是一个系统工作，需要企业各个部门共同协作完成，我们只要从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪，对账款做到实时监控，维护与客户的良好关系，及时发现问题并给予解决，并采取针对性的催收手段，就能令窑户正常支付货款，最大限度地把风险降到最底，保证资金的正常周转。
参考文献
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