关于集团企业财务转型与创新的探讨

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【摘要】 本文旨在对集团企业财务转型与创新提出探讨与思考。从风险管理、资金集中、全面预算、内部控制、会计信息化五个方面提出“五位一体”的集团企业新型管控模式，以适应“创新驱动、转型发展”的时代要求。

【关键词】集团企业 财务 转型与创新

集团企业的特点是“以资本为纽带，通过市场形成跨地区、跨行业、跨所有制、跨国经营”。本文结合笔者所在单位的财务实践，对集团企业财务转型与创新提出探讨与思考。

一、财务转型与创新是经济形势的需要

（一）“创新驱动、转型发展”的外在要求

党的十报告指出，要“实施创新驱动发展战略”。

笔者所在单位（以下简称“康桥集团”）成立于1992年，与浦东的开发开放应运而生，是一家区属开发类国资企业，主要负责康桥工业园区26.88平方公里的土地前期开发与配套建设，经过20年的发展，康桥集团正处在高速发展时期，产值、税收等各项主要经济指标大幅增长，近年来康桥工业区以“创新、转型”为主线，通过调整产业结构、提升产业能级，把园区的发展纳入又好又快的发展轨道。企业的转型与创新带来财务的转型与创新。

（二）财务转型与创新是企业的内在要求

1.财务管理理念从传统核算型向价值创造型转变。在传统的财务管理模式中，财务职能等同于会计核算职能，侧重于事后反映经济运行的结果。随着经济形势的不断发展和外部市场环境的变化多端，使得企业管理层对财务管理提出更高的要求，不仅仅要对经济活动进行事后的核算，还要参与对事前的预测和事中的控制。将核算与管理有机结合起来，帮助管理层及时制定政策、合理利用资源、强化内部管理、提高经济效益，进一步为企业创造价值。

2.财务管理方式从决策执行型向决策支撑型转变。在市场经济条件下，追求经济效益最大化是企业的重心。如果财务只是简单地执行管理层决策，进行单纯的记账核算，不能通过财务分析发现经营中的问题，通过财务管控来规避风险，为管理层出谋划策，肯定会影响集团企业的战略决策。

二、推进财务转型与创新的重要举措

1.以风险管理为导向，搭建风险预警体系。企业在生产经营和发展的不同阶段都会面临着各种各样的风险，包括财务风险、市场风险、战略风险、法律风险和运营风险等。而风险管理工作是企业健康发展的重要保障，财务风险管理是企业健康发展的核心任务之一。康桥集团从2011年开始开展财务风险预警工作，针对企业债务、现金流、盈利能力和投资四大类生存风险构建财务风险预警体系，借助国资信息系统平台，通过红、黄、绿3种颜色信号灯直观反映企业风险程度。财务风险预警体系的建立，对促进企业加强财务风险管控、预防和化解财务风险、提升经营管理水平发挥了积极作用，也为推进全面风险管理创造了有利条件（沙莫，2012）。

2.以资金集中管理为抓手，管控关键财务资源。资金是企业的血液，在当今社会中，任何企业的生存与发展都离不开资金的周转，可以说资金是企业的关键财务资源。然而，只有建立良好的资金集中管理模式，才能增强资金保障能力，降低资金风险，提高资源配置效率和资金使用效益（魏昶，2010）。资金集中管理是现代企业集团发展的必然趋势。康桥集团控股的下属房产销售、厂房租赁、市政绿化、工程建设、拆迁安置等多家子公司，每年需投入大量的资金。结合集团自身特点，探索资金集中管理模式。我们坚持先易后难、循序渐进的指导思想，从资金管理集中入手，要求下属企业先做到“五个统一”（即统一规章制度、统一账户开户要求、统一筹资安排、统一支付流程、统一信息平台）；在此基础上，根据经营业务特点及管理层级，建立资金池管理模式，取得较好效果：提高资金集中度，盘活了集团资金，提高了资金利用率，同时也减少利息支出，降低融资费用，获取高额理财收益。

3.以全面预算为主线，提高集团管理水平。“凡事预则立，不预则废”。这句古语成为现代企业实行全面预算管理的重要思想源泉。康桥集团按区国资委的部署，已连续3年编制企业全面预算，取得一定成效：（1）全面预算通过细分集团战略规划和年度经营计划，使企业的预算目标更明确，有助于集团战略目标的实现；（2）实施全面预算管理的过程就是对各类资源进行有效控制的过程，有助于优化配置各项资源，提高资源的利用效率；（3）实行全面预算，有助于提高集团综合管理能力。实施全面预算管理，预算成为管理的载体，管理者通过对预算目标的控制，实现了对集团经营管理的间接控制，管理方式从粗放型向集约化、精细化转变。

4.以内控制度为准绳，完善财务管理流程。企业建立健全内部控制制度，对于防范经营风险、规范治理结构、促进企业可持续发展具有深远影响和积极推动作用。财政部等五部委《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》以后，康桥集团结合实际情况，逐步推进内部控制体系建设与实施工作。首先，利用年报审计会计师事务所出具的《管理建议书》或《内部控制测试报告》，根据测试结果，对于管理流程中发现的问题，企业管理层采取了有效整改措施，进一步加强和完善内部控制。其次，结合财务风险预警、全面预算管理、资金集中管理等其他管控手段，协调推进内控体系建设。第三，利用各项监管措施，促进内部控制持续改进与优化。如充分利用集团内部审计、年报决算审计、经济责任审计、财政会计信息质量检查等措施，促使企业对内控缺陷及时改进。通过近几年内控制度的建立与完善，康桥集团获得ISO 9001质量管理体系、ISO 14001环境管理体系认证，获得上海财会信用等级A类、纳税信用等级A类单位。

5.以会计信息化为手段，提升综合管控效率。《财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》（财会〔2009〕6号）提出，全面推进会计信息化工作是贯彻落实国家信息化发展战略的重要举措，对于全面提升我国会计工作水平具有十分重要的意义。在信息时代背景下，会计只有与先进的信息技术手段相结合，才能发挥会计的管理职能，才能拓展会计的信息功能，才能提升会计在经济领域的重要地位。康桥集团成立之初，基本上都是传统的手工记账。从2000年开始，集团本部及下属控股公司，开始使用单机版会计电算化软件，但是软件不同、版本不同。从2009年开始，康桥集团统一采用金蝶EAS网络版的财务软件，结合新会计准则的执行，使所有企业都使用上统一财务软件。目前，主要是将财务软件与人力资源管理软件、OA办公系统软件、合同管理软件尝试有效衔接，实现企业管理信息资源的共享，提升集团企业综合管控效率。

三、结语

企业财务转型与创新使集团企业的财务管理实现了质的飞跃。从风险管理、资金集中、全面预算、内部控制、会计信息化五个方面提出“五位一体”的集团企业财务管控模式，充分结合了目前集团企业尝试使用的一些做法，是一种比较全面的新型财务管理模式，适应“创新驱动、转型发展”的时代要求。

（作者为资产财务部副部长、会计师、注册税务师、注册理财规划师）

参考文献

[1] 王吉鹏，杨涛，王栋.集团财务管控[M].北京：中信出版社，2008.

[2] 沙莫.浅析企业如何完善财务风险预警体系[J].上海：新会计，2012（10）.

[3] 周长山.以全面预算管理提升企业集团经营管理水平[J].哈尔滨：现代经济信息，2009（19）.

[4] 财政部.关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见[S].财会[2009]6号，2009-04-12.

[5] 范周.我国文化发展的“三驾马车”[N].北京：经济日报，2012-11-22.

[6] 魏昶.试论对煤矿兼并重组的资金管理[J].西安：大众商务，2010（9）.