浅议银行信贷岗位对中小企业报表关注点的分析

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摘要：随着我国市场经济的不断完善，中小企业政策的不断优化，各大城市乃至全国各地民营企业呈现百家争鸣的现象。随着企业的发展，在企业运营中，每个企业家势必会面临资金匮乏或扩充的需求，资金流一旦断裂将会给企业造成无法挽回的恶劣影响，甚至造成企业的破产。若企业能在经营中获得银行信贷，远低于其他途径借款的银行贷款除了对企业自身经营发展有着极好的帮助外，对企业的声誉也会有着举足轻重的正面促进。目前，银行对中小企业贷款资质的审核主要有两个方面，一方面是抵押物，另一方面是还款来源，即偿债能力。其中，报表是银行了解企业非常重要的一个途径。而很多小企业在经营初期并不把正规报表作为企业发展的一个重要指标。文章从银行信贷角度出发，能够在一定程度上指导小企业在经营发展中需要注意的问题，为企业今后的可持续健康发展打下坚实基础。

关键词：还款能力；现金流；财务报表；银行信贷

随着中小企业的不断发展，生产型及贸易型企业的生产或贸易规模不断扩大，到一定阶段后，企业势必面临着资金缺口等问题。在企业经营过程中，如能获得成本较低的银行信贷资金支持，对企业今后稳健经营和企业信誉的提高将会有很大的帮助和促进。目前，我国商业银行在信贷业务管理流程中分为三个阶段，分别是贷前调查、贷时审查和贷后检查。这三阶段都离不开银行对企业财务状况的了解和把握。通过了解银行如何对企业财务报表进行分析，使企业关注自身报表情况，调整经营方针，对企业今后稳健经营将有较大帮助。

银行为企业提供信贷时，必然要了解企业对借款等债务是否具有相应还款能力。即便企业在银行有足额的抵押物可供处置，银行优先考虑的是企业是否有足够的未来现金流以保证按期还款，而不是通过处置企业资产抵押物来清偿债务。企业短期经营中，银行侧重于考量企业财务实力和现金流量，在长期经营中则侧重于对企业盈利能力的分析。商业银行对企业财务报表的关注点主要有以下方面。

一、短期偿债能力

短期偿债能力是指企业使用流动资产去偿还流动负债的现金保障能力。对于银行来说，好的企业短期偿债能力意味着本金和利息能否按期收回。

（一）流速动比

通过流动、速动比率的分析和比较，银行能对企业的短期偿债能力状况有一个直观的评价。流动比率和速动比值越高，则企业的短期偿债能力越强。一般流动比、速动比在1以上即可认为企业有较好的流动性。

（二）存货应收账款周转率

由于企业所在行业不同，有的企业所在行业要求存货较多，而服务行业企业无存货，因此需要根据企业所在行业的实际情况进行考量。另外，应收账款本身也隐含着坏账的可能性，所以只分析企业速动比是无法全面反映企业财务状况的，在速动比率较高的情况下，企业偿债能力也可能无法满足还款。因此，不同行业企业的存货、应收账款周转情况应符合企业经营行业及经营特点，较高的周转率在一定程度上反映了企业优质的经营能力。

很多中小企业在应收账款管理上缺乏效率，导致有大量应收账款无法及时回收，甚至有些已经无法回收的应收账款还停留在应收账款类目中。

二、长期偿债能力

长期偿债能力不仅代表了企业经营的获利能力好坏，也暗含了企业是否具有优质的资本结构。

资产负债率是了解及评估企业经营偿债能力的一个非常重要的指标。资产负债率指标值越低，则说明企业长期或整体偿债能力越强。但该指标并不是数值越低越好，如果资产负债率过低，代表企业在经营过程中过于保守并且没有利用负债或杠杆达到资金使用最佳的效用，企业的扩展及规模因此而受到限制。实际银行信贷业务审核中，一般认为资产负债率在30%-65%较好。但每个企业所处的行业不同，发展阶段也各不相同，如有的企业处于发展稳定的成熟阶段，资产负债率可能较初期成立的企业较高一些，但并不代表企业偿债能力不良，反而在一定程度上体现了企业的收益情况稳定，支付能力较强。对外负债在一定意义上代表了上游企业客户对该企业的信任度。一般超过75%，银行都需要特批准入，企业在实际经营过程中，也可以通过自身资产负债率对企业的资金流动效率进行考察。

三、资产的运营能力

资产运营能力就是指企业管理资产的效率。企业的资产运营能力越强，企业资产管理水平越高。存货和应收账款周转情况是反映企业资产运营能力的风向标。

（一）存货周转率

存货周转率反映了该产品在市场中的认可程度。存货周转次数过多，企业会在频繁采购过程中增加相应的订货成本，甚至在供货不足的情况下错过市场销售机会。相反，如果存货周转次数太少，可能是由于滞销的产品占据了大量库存，这样不仅占用了大量流动资金，占用了资金使用的机会成本，更增加了企业存货仓储成本和管理难度。但是，不管是存货周转过快还是过慢，对银行的债权来说，企业都缺乏稳健经营，未来偿债的风险较高。因此，企业应维持一个合理的存货周转率区间。

（二）应收账款周转率

应收账款周转率代表了企业应收账款转换成现金的速度，应收账款周转率越高，说明应收账款越有效率，企业经营越好，对银行来说收回借款越有保证。

具体经营时，必须要结合所处行业平均水平，可通过对比同行业中较好企业情况，对自己企业的存货及收款进行有效率的管理，更可以结合企业的自身历史情况进行比较，看企业在备货流程或应收账款回收中是否存在问题，将相应周转率调整至企业最优的状态。

四、盈利能力分析

除了企业的经营能力外，企业的盈利能力不仅是企业自身关注的核心，也是银行关注的核心。但是，盈利并不仅仅是一个收益表中的利润数值，以下的几类报表数据能够帮助企业和银行了解企业的盈利能力。

（一）主营业务占比

主营业务占比是指企业主营业务净收益在总的净收益中所占的比例。该指标越高，说明企业主营业务明确。这项指标考察了企业盈利能力的连续性。如果企业主营业务占比低，不仅说明了企业经营目标混乱，而且代表了未来有极高的不确定性。

（二）主营业务收入现金与业务收入之比

该指标反映了主营业务收入中实际收到的现金占比。越接近1说明应收账款占主营业务收入的比例越小，盈利质量则越高。若应收账款占比较高，不仅增加了企业管理成本，可能出现追讨账款等情况，影响正常债务的偿还。该指标也能检验企业是否存在虚增销售收入的情况。

（三）经营现金净流量与利润之比

该指标反映了实际收到的现金占营业利润的比例。但是，由于一些非付现费用也被从利润中扣除，如折旧、摊销等类目，这些类目使营业利润减小，从而增大了经营现金净流量与利润之比。计算该指标时，需将非付现费用还原，所得指标越接近于1，则代表企业盈利质量越高。

五、现金流量分析

除了利润外，现金流量是企业真正归还贷款时的血液。若没有足额的现金流，再多的利润也无法归还贷款。所以，经营正常的企业应有足够的经营净现金流用于偿还短期债务。

现金流量负债比能有效反映企业经营活动中产生的现金流量对到期债务的保障倍数，体现企业经营活动产生的现金流量能否足额清偿到期债务，但具体比例要视企业所处的行业而定，需参照同行业平均水平作比较。

综上所述，中小企业在实际经营过程中需要结合银行对企业报表分析的各项指标参数对经营进行微观调控，及时有效发现企业经营薄弱环节。优质的报表管理不仅能够吸引优质的融资渠道，更能良性循环，使企业管理更精细化、专业化，为中小型企业的未来发展打下坚实的基础。

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（作者单位：中国建设银行上海浦东分行）