应收账款管理中存在问题及对策

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摘要:应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量,甚至影响着企业的发展、壮大。文章论述了应收账款管理中存在的问题及对策,包括应收账款风险防范机制的建立,建立专门的信用管理机构,进行授信业务管理制度,建立应收账款催收管理体系,强化内部控制制度管理等措施。

关键词:应收账款;风险防范;信用管理;授信业务;财务管理

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-2374(2010)01-0102-02

随着我国经济的加速发展,向社会提供的产品数量越来越多,社会产品流动性过剩日趋严重,市场经济已经进入了买方市场,市场竞争也更加激烈。在买方市场的条件下,一个主要的挑战是销售方式的改变。更多的客户希望以赊销方式交易,从而获得融资。这样,就使销售企业面临着两难选:不提供赊销,销售额减小,市场份额萎缩,竞争力削弱;提供赊销,应收账款增大,坏账可能性变大,风险增强。应收账款就是因赊销而产生,但正常在途的应收账款是允许的。超出信用期限的应收账款成因很复杂,从产品交易的全程看,是由于信用管理薄弱而使信用决策失败造成的;从内部控制来说,是因为对整个交易过程的无效控制导致的。因此,应收账款的管理便成了财务管理中的一个现实而重要的问题。

一、应收账款风险防范机制的现状

应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。应收账款风险防范体系就是能够减少应收账款所占企业流动资金比例,预防和减少逾期应收账款以及坏账损失的有效体系。随着商业信用的广泛推行,企业越来越采用赊销这一竞争手段。赊销一方面能增加销售额,扩大市场占有率,增强企业竞争力;另一方面会产生大量的应收账款,导致企业流动资金紧张,经营风险相应增大。因此,在销售得到发展的同时,建立一套如何加强应收账款的管理,控制应收账款的增加,避免坏账损失,以及使应收账款迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。目前,在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好,他们主要依托于信用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度,而我国在这方面却显得苍白,这主要因为我国的市场经济起步晚,各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。虽然不少企业已经认识到建立应收账款防范机制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但还不尽如人意,逾期账款及坏账所占流动资金比例仍然很大。

二、应收账款风险防范机制的建立

(一)建立专门的信用管理机构

信用是一种买卖双方之间不须立即付款或财产担保而进行经济价值交换的制度,也有人将其进一步解释为一种建立在信任基础上的能力,不用立即付款就可以获得资金、物资和服务的能力;传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项技术性、专业性综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。目前我国信用管理职能部门需要在五个方面强化客户资信管理:(1)客户信用信息的搜集;(2)客户资信档案的建立与管理;(3)客户信用分析管理;(4)客户资信评级;(5)客户群的经常性监督与检查。

(二)进行授信业务管理制度

企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的,其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大,销售人员或者个别管理人员说了算,结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明,企业必须建立与客户间直接的信用关系,实施直接管理,改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此,必须实行严格的内部授信制度。比如企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线,当达到控制线时,须立即停止授信交易,直至有足量的授信额度被收回。同时建议实行“一笔一清”原则。上一笔授信交易未结清,不允许进行下一笔授信交易。当某一客户发生逾期应收账款后,应立即停止对该客户的授信交易,性质严重的将立即降低授信等级。

(三)建立应收账款催收管理体系

根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类,这样可以使销售部门能够分清轻重缓急,及时将应收账款中的大项目转为现金,供企业周转之用;有很多企业是采用的传统应收账款管理方法,销售和财务是分开的,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账坏账;销售和财务以及清欠人员应加大沟通,相互了解拖欠企业的情况,企业也应制订相应的岗位职责,明确各自的责任,并采用一定的奖惩措施,提高大家收款的积极性。旧账不好收,大家都对旧账头疼,但旧账容易形成呆账,给企业带了很大的损失,所以必须加强对旧账的催收。我们要多渠道多手段来清收欠款:(1)除了采用传统的清收方式,还可用债务重组等方式,解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题;(2)加大采用法律手段清欠的力度,对需进行诉讼的案件,及时清理并移交律师事务所,达到多渠道、多手段清收老欠款的目的;(3)对欠款额大的企业,实行项目清收制。对该部分欠款建立档案,逐家进行分析,落实欠款原因、财务状况,制定相应的清收措施,并指派专人负责跟踪、建档、清收;(4)建立各部门应收、应付联动和公司内部信息交换机制;(5)杜绝应收账款诉讼失效,对于失效的应收账款将考核责任人。

(四)强化内部控制制度管理

加强企业内部的财务管理和监控,完善应收账款管理制度,解决好应收账款的回收问题,建议从以下几个方面着手:

1.加强对职能部门的管理与监控,按财务管理内部牵制原则,企业在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。

2.对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩考评依据。

3.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低风险。

总之,在激烈的市场竞争中,风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售,增加利润,又要加强应收账款的管理,减少不必要的应收账款,强化应收账款的回笼,加快资金周转,并努力开拓渠道利用应收账款融通资金,使企业的应收账款发挥巨大的作用。

参考文献

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作者简介:宋亚荣,供职于开滦(集团)有限公司经贸分公司,研究方向:财务管理。