区块链对资金流水审计工作的影响

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【摘要】区块链技术将大大减少资金流水审计过程中的低层次重复劳动，因为其可以解决POS机刷卡造假、伪造银行回单、伪造支票存根和银行存款质押骗局。区块链技术通过实时监控数据库系统来确保数据不被篡改，并向审计单位提供单一来源的财务情况，无疑是目前唯一无需第三方就可证明交易一致性与公司财务准确性的工具。从审计的角度来说，它可以在减少审计工作的前提下满足有效性、准确性和时效性的要求。

【关键词】区块链 审计 会计舞弊

一、引言

区块链是近几年频频出现在各大媒体报道中的热词。什么是区块链？区块链就像一个数据库账本，记载所有的交易记录，目的是将双方的交易置于公开、透明、相互信任的平台中完成。笔者认为，区块链技术将大大减少资金流水审计过程中的低层次重复劳动。

笔者也曾在四大做过审计实习生，当时接触的业务就是最基础的收发银行询证函、盘点库存之类。阅读了《财报粉饰面对面》之后，笔者认为相比关联交易的认定、金融工具公允价值的计量等学术课题，资金流水陷阱是比较容易解决的财务舞弊难题，而解决方式，就可以依靠高科技――区块链。

你可以将区块链想象成一个个独立的储物柜。当A需要与B进行交易时，A就申请占用一个小储物柜，将相应编号信息告知B，在B将交易对价放入A的储物柜后，A也会将交易物品放入B相应的储物柜中。储物柜背后就是完全透明的玻璃，所有人都可以清楚地看到交易的整个过程，且交易不可逆、不可修改。这一过程中交易双方并没有见面，可以认为是完全陌生的人。区块链就这样将信用机制建立了起来。现在我们的交易都需要借用银行的储物柜，当银行与银行之间不共享信息时，就会滋生财务舞弊的空间。区块链则打破了银行之间的竞争局面，实现信息在银行之间共享。

二、区块链对资金流水审计工作的影响

郑朝晖在《财报粉饰面对面》中提到了许多资金流水造假手法，笔者认为区块链可以解决POS机刷卡造假、伪造银行回单、伪造支票存根和银行存款质押骗局。对于以上几类资金流水造假手法，F行的审计方法大多是发银行询证函、检查各大银行的账户资金流水、网上银行流水、查验对账单等等，但是有了区块链之后，以上重复繁琐的劳动大多都可以省去，从而节约了大量劳力和精力。

对于POS机刷卡造假来说，发卡行没有POS机刷卡单据，可能会被利用来掩盖交易对手，而银行对账单没有反映原始的付款交易对手，只能反映银联的回款。但是区块链形成的信息是各大银行分享的同一个数据库，因此对于银行来说，这笔交易是透明的，可以被查证的。银行可以查阅到POS机刷卡的支出情况，也能查询到相应的交易对手。

对于伪造银行回单、伪造支票存根来说，银行回单是付款、收款凭证，支票结算的存根联也是财务凭证，可能会存在虚构发生额或者伪造收款单位的情况。但虚假交易无法在区块链中形成交易记录，区块链中的信息不可伪造、不可撤销；而所有银行的信息都是共享的，在同一个平台上，银行回单也无法伪造。

对于银行存款质押骗局，企业可能会隐瞒银行存款受限的事实，而目前的企业信用信息公开也只限于法院执行、动产质押、行政处罚等。但区块链对于交易外部的银行或大众来说是完全透明的交易场所，由于大家共享一个信息系统，所有信息都可以在区块链中得到验证，所以重复质押或抵押的现象就不会出现。

在现实生活中，德勤已经推出了平台软件Rubix，由于区块链具有不可逆性和不可修改性，对于平台内的公司，德勤只要核查该公司的区块链交易即可。因为被审计公司的每笔交易都在区块链上进行，所以利用区块链设计出的解决方案将会加快审计进度。

区块链技术通过实时监控数据库系统来确保数据不被篡改，并向审计单位提供单一来源的财务情况，无疑是目前唯一无需第三方就可证明交易一致性与公司财务准确性的工具。从审计的角度来说，它可以在减少审计工作的前提下满足有效性、准确性和时效性的要求。

三、结束语

区块链技术将大大减少资金流水审计过程中的低层次重复劳动。区块链可以解决POS机刷卡造假、伪造银行回单、伪造支票存根和银行存款质押骗局。区块链技术通过实时监控数据库系统来确保数据不被篡改，并向审计单位提供单一来源的财务情况，无疑是目前唯一无需第三方就可证明交易一致性与公司财务准确性的工具。从审计的角度来说，它可以在减少审计工作的前提下满足有效性、准确性和时效性的要求。

参考文献

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