国有企业预算执行力分析

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摘 要 预算执行力是国有企业内部控制能力的重要体现，对国有企业达成既定战略目标、提高经营效益具有重要作用。但当前部分国有企业的预算执行力缺失，给企业发展造成了巨大影响。基于此，本文分析了国有企业预算执行力缺失的原因，并提出了相应的对策和建议，希望为国企预算管理工作提供借鉴和参考。

关键词 国有企业 预算执行力 预算管理 提升途径

国有企业的预算管理始于20世纪八九十年代，经过多年发展，其作为企业制度建设与强化管理基本工具的地位已经得到了确立，而目前最欠缺的就是执行。预算执行绝非下达一个决策、做几个数字报表就能简单完事，而是要求企业从各方面做好预算管理铺垫，以确保预算管理得到切实有效的执行。

一、国有企业预算执行力缺失的原因

（一）预算体系不健全

现阶段，我国仍有许多国企尚未建立起科学、全面的预算管理组织体系，也没有一个专门的预算机构来分析、制定预算决策。还有部分企业尽管建立了自己的预算管理组织机构，但存在组织结构松散、职责划分不清等严重问题，在实际预算执行过程中经常出现无人负责的现象，特别是预算执行出现问题时，往往是你推我挡、相互扯皮。

（二）预算目标不合理

目前，很多国有企业没有根据企业内外发展环境来确定科学的战略愿景，反映到预算管理方面，即过于注重短期预算、忽视长期预算目标，导致预算不同阶段的衔接性比较差，预算指标满足不了企业的发展需求。预算目标定位不合理，导致企业盲目扩大规模，但对于可持续发展的考虑不足，在这种情况下，企业预算执行力度越高，反而会给企业造成越大的损失。

（三）预算监督不到位

当前国有企业预算管理的重心主要在预算编制方面，但对于预算执行过程中的监督检查工作做得不够到位，未能第一时间发现预算执行中的问题并予以解决。部分国企虽然在预算监督中发现了一些问题，但并没有深入追究和积极改进，导致预算监督浮于形式。

（四）预算分析不全面

部分国企在预算分析过程中只关注企业内部因素，却忽视了对企业外部大环境的考虑，同时预算分析主要以历史指标和以往的活动为依据，没有结合客观环境进行科学分析，只凭经验进行预测，这就导致企业的财务预算指标与企业外部环境不相吻合，也很难在企业内部贯彻落实下去。此外，在预算考核激励等方面，没有建立公平公正的考核激励标准，甚至从不考评，即便进行过考评管理的企业，也多是从财务业绩指标方面进行考核，对于能够反映企业战略目标的非财务业绩指标往往不予关注，这种考核方式大大削弱了预算应有的约束力，严重影响了企业经营活动的正常开展。

二、国有企业预算执行力的提升途径

（一）搭建预算管理体系

科学完善的预算管理组织体系是提高企业预算执行力的重要基础和前提，预算管理组织体系应该包括预算决策机构、预算执行机构、预算监控机构三大部分，管理内容涉及市场营销、产品成本控制、内部财务管理等方方面面。其中，预算决策机构是国企预算管理的决议层，是掌管国企发展方向的最高级别，只有预算决策机构给出科学明确的决策方针，下级才能正确地执行这些决策；预算执行机构负责预算决策的具体落实，包括预算的编制、审查、协调、改进、反馈等；预算监控机构从预算目标方针下达之后开始活动，负责对预算管理的各个环节进行考核和监督，控制预算执行的最终效果。

（二）规划预算管理目标

市场经济风云变幻，没有固定的规律可循，如果企业未将市场调研作为基本出发点和落脚点，就会在发展中迷失方向。因此，企业在制定预算管理目标时，必须对市场行情进行充分的调研评估，及时跟进和了解国家各项方针政策，在此基础上细分预算管理目标，结合国企发展的不同阶段分别制定出短期、中期和长期目标。应当注意的是，国企不同部门的业务性质各不相同，甚至存在天壤之别，各部门在编制预算目标时切忌盲目跟风，应结合国企内部发展的实际情况，从预算编制的内容、时间、控制功能、控制目标等方面进行合理分类规划，切实保障预算管理目标的科学性、可行性。

（三）强化预算执行跟踪

预算执行跟踪是预算执行效果的重要保证，这是因为作为预算执行主体的人很容易受到各种情感因素的影响，从而在一些细微问题上犯下错误，如不进行有效的跟踪和监督，就会造成不可挽回的巨大损失。在预算执行跟踪过程中，一旦发现任何问题，需要立即向国企上层汇报，并着手制定相应的解决方案。预算的根本目的是为了实现国有企业经济效益的最大化，因此对于任何在预算以外的支出项目，都必须彻查相关资金的来龙去脉，找出问题的症结和发生的原因，防止同类问题重复发生。

（四）精确预算考评结果

国有企业建立功能全面、分层有序的预算管理组织体系之后，还必须制定一些硬性的考核指标，以确保预算活动的有效执行，防止预算管理组织体系出现一盘散沙的情况。科学、精细的考评管理强调对所有员工一视同仁，并且在考核内容上不只关注预算编制的进度或有效性，也要关注预算的走向是否正确。在考核手段方面，要灵活运用激励和约束两种方式，通过约束确保预算执行不脱离正确的道，通过激励调动各级员工预算执行的内在动力，从而全面保障预算管理的有效推进，为国有企业实现经济效益最大化提供坚实保障。

（五）提高员工预算执行力

首先，应让员工正确认识预算管理。预算管理并不是简单的纸面文章，其包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等多种不同的预算模式。最重要的是，预算管理不只是一种管理制度，同时也体现了一种管理理念，因此必须让员工正确看待预算管理，充分认识到公司战略、预算管理、经营绩效是一个有机整体，三者密切相关、不可分割，进而认识到自身在预算管理中的重要职责，自觉发挥个人长处，主动为国有企业的预算执行贡献力量。

其次，应提高员工的预算管理意识。现代企业的预算管理强调系统化、人本化、战略化、价值化，具体到员工个人身上，每个员工都应该认识到预算管理是一项可量化的工作，是可以通过详细的数字来体现的，而不可进行主观臆断。一方面，要注重员工之间的横向与纵向沟通，尽量将问题通过数字形式体现出来；另一方面，要培养员工实事求是的工作态度，对待预算目标既不过于高估，也不掉以轻心，针对预算执行的每一个环节都要进行严格把控。与此同时，国有企业也应当建立以人为本的人性化管理机制，促使企业员工通力合作，为国有企业的预算管理与执行奠定有力保障。

三、结语

预算管理是国有企业实现内部控制、战略控制、制度控制的强有力措施，在推动国有企业可持续发展中具有不可替代的重要作用。目前，国有企业已经引入了全面预算等先进的预算管理模式，但成功的案例还比较少见，究其原因就是预算执行力不足，要想真正提高国有企业预算管理水平，就必须从长远规划，搭建完善的预算管理体系框架，强化预算执行把控，切实通过预算管理促进企业效益的最大化。

（作者单位为冀中能源张家口矿业集团有限公司煤炭销售分公司）

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