电力企业内部审计质量控制研究

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摘要：企业内部审计风险主要来自于企业复杂的经营业务、薄弱的内部控制环节、审计的独立性及审计师的综合能力等。随着我国电力企业的不断发展，电力企业内部审计质量控制问题逐渐突出，为了有效控制内部审计质量，有必要针对电力企业内部审计质量控制工作进行探讨。

关键词：电力企业；内部审计；质量控制

在电力企业发展进程中，内部审计工作对电力企业的发展起到了重要的保障作用，因此，为了保证电力企业的长远发展，对内部审计工作的质量控制尤其需要重视。

一、电力企业内部审计质量控制的现状

(一)缺乏独立性

在内部审计工作中，由于许多企业内部审计工作缺乏独立性，因此对审计工作的原则未能严格遵守，导致在审计工作中存在着许多漏洞。许多企业单位的审计工作人员在审计工作中没有充分的准备，以至于在配合审计单位的审计工作中，大多数内部审计人员只能一味听从审计单位的工作人员进行情况分析，而不能通过审计凭证进行核对，造成了企业内部审计工作缺乏真实性和可靠性，同时由于这种工作形式，企业的内部审计工作也难以达到质量控制的效果。

(二)内部审计标准不明确

从目前企业内部审计制度来看，对审计质量的控制主要依赖于内部控制制度、内部复核制度、内部责任追究制度。然而在实际的审计工作中，企业的内部审计质量控制制度还存在一定的漏洞。主要表现在以下三个方面：一是对企业内部审计质量控制标准没有一个明确的规定，以至于内部审计人员在审计工作中缺少一个规范的参照标准，不利于电力企业内部审计工作的执行。二是在内部复核过程中，许多审计人员没有按照规范要求进行内部复核，导致审计复核工作没有充分有效的落实。三是企业对内部责任追究制度没有严格执行，以至于审计工作人员在审计工作中态度散漫，没有充分认识到自己的职能和责任，再加上现场审计工作需要消耗大量的时间，因此许多审计人员为了不想加班对审计工作的底稿收集、记录进行得比较马虎，长此以往很容易发生审计过错，造成审计风险。

(三)审计人员综合素质存在问题

在目前的电力企业中，对审计人员的任用大多都是选择的财务专业的人才，而与审计工作相关的其他专业的人才相对较少，以至于目前的审计人员中对于复合型人才比较缺失。而相对来说，审计工作的工作性质对复合型人才的需求较高，然而由于目前的审计工作人员综合素质整体不强，因此对审计工作来说这些审计工作人员并不能完全适应。而由于目前我国电力企业的内部审计质量控制制度并不完善，对审计工作人员的职业道德、职业意识、职能职责的约束力度相对较弱，因此在目前的电力企业审计人员当中，部分审计人员还存在职业道德缺失、职业意识不到位、职能职责认识不充分等问题。因此，目前来说我国的电力企业审计人员在综合素质培养上还有待提高。

二、电力企业内部审计质量控制的优化措施

(一)建立健全的内部审计质量控制体系

从目前我国电力企业的现状分析得出，影响我国电力企业审计质量控制的根本原因在于缺乏一个健全的内部审计质量控制体系。因此，为了提高我国电力企业内部审计质量控制力度，就必须要建立一个完善的内部审计质量控制体系。由于在目前的电力企业质量控制制度中，对内部审计质量控制标准并没有明确的规定，因此在今后的内部审计质量控制体系中首先要制定相应的质量控制标准，让企业内部审计质量控制做到有“法”可依。通过质量控制标准的提出，给内部审计质量控制工作提供一个全面的参照依据；其次，由于电力企业审计工作没有贯彻落实内部复核制度，因此对内部审计的复核工作必须要采取一定的控制措施，提高内部复核工作的执行力度；最后由于企业对内部责任追究制度没有严格执行，因此在今后的内部审计质量体系建设中，必须要强调内部责任追究制度的作用，约束内部审计工作人员的行为规范，明确自身职能职责。

(二)加强审计人员综合素质能力

在上述问题中，我们可以发现，电力企业内部审计人员的自身素质问题也是影响电力企业内部审计工作的重要因素。因此，为了能够使我国电力企业内部审计质量控制工作有一个大幅度的提高，就必须要加强内部审计人员的综合素质能力。主要可以在两个方面执行，一是定期对内部审计人员进行专业知识的扩充，拓展其专业能力；二是大力引入复合型审计人才，满足当前电力审计工作的需要。

(三)转变审计工作理念

由于审计工作主要是在单位负责人的领导下，对工作对象、企业内部经济和管理活动进行监督、分析、管理。因此，在工作上需要和企业各部门进行沟通。然而有些企业审计人员在工作上态度比较强势，因此在工作交流中容易发生冲突，基于此，为了防止这一现象的发生，有必要针对审计工作人员的工作理念进行转变。对转变的方向，主要是将审计工作的监督控制向评价服务方面进行转变。进行这一转变的原因，不仅仅是为了处理好审计工作人员和各部门之间的关系，同时也是为了提高电力企业内部审计工作的工作效率，减少审计风险的发生。

三、结束语

总之，我国电力企业在内部审计质量控制方面还存在一定的问题，因此为了提高我国电力企业内部审计工作的质量控制，就必须要分析问题的源头，结合问题出现的原因，采用有针对性的解决办法，为我国电力企业的发展提供一个更加良好的环境。

参考文献：

[1]陈平.企业内部审计质量控制实践研究[J].新会计，2015，01.

[2]邓良红.浅谈企业内部审计质量控制[J].财政监督，2015，02.

[3]李银香，王子腾.企业内部审计风险的管理与防范[J].湖北工业大学学报2014，03.

作者：王粤