浅谈铁路资金管理存在的问题及对策

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摘要：在铁路跨越式发展的进程中，不仅基本建设投资、多元经济发展需要大量的资金，铁路运营资金也面临着缺口庞大、流动性不足的严峻考验，加强资金管理能够起到开源节流、加速周转、防范风险的作用，探讨铁路资金管理存在的问题及对策具有重要的现实意义。本文详细阐述了铁路企业在资金管理中存在的问题及对策，以供同行商榷。

关键词：铁路资金管理 问题 对策

一、铁路资金管理现状及存在问题

资金筹集方面，铁路企业除去中央政府投入的部分资金，不断尝试通过发行债券、将优质资产打包上市、向金融机构贷款、与地方联合修建铁路等多种方式筹集资金。筹资管理主要统筹安排、科学规划、合理降低筹资成本，属于决策层考虑的问题。本文着重探讨资金运用及货币资金集中管理方面存在的问题：

（一）内部控制制度尚需完善，规章制度的可执行性有待于提高

铁路行业分别从内部控制、预算管理、大额资金支付联签制度、资金管理专报制度（大额支付动态报告）、账户管理、铁路企事业现金管理暂行办法等方面对资金管理给予了规范，由于某些规章制度的可执行型和执行力度不够，导致管理制度在一定成都上不能落到实处，比如：内部控制制度特别是某些实施细则及其落实不够完善；大额资金联签制度由于额度、范围不合理、联签责任人重视不够等原因，在执行中在流于形式的情况依然存在；资金预算编制不尽合理，导致有些预算与实际相脱离。

（二）全面预算管理的智能未得到充分运用，铁路实行全面预算管理制度，但其准确性和时效性尚需进一步加强

近几年铁路基础建设投资很大，规划到2020年累计建设资金投资将超过2万亿。在实际工作中经常发现建设资金几千万甚至上亿在账户上保持不动长达一个月甚至几个月；而铁路沉淀资金也因为预算不够准确，导致一方面沉淀资金使用不充分，一方面银行贷款居高不下，“存贷两高”的现象时有发生。上述现象说明铁路资金预算管理规划、控制等只能没有得到充分运用。

（三）铁道结算中心的作用尚需合理发挥

铁道结算中心是铁路内部货币资金集中管理机构，经过十多年发展，目前已形成畅通的内部结算网络，一度向财务公司方向迈进，后由于铁路生产布局调整、路局直管站段体制的实施，结算中心随之调整，各铁路局先后撤了不少的基层结算部门。随着网络技术的发展，有些人认为可以用银行网络代替结算中心的作用，个别铁路局已经开始撤销内部账户，尝试回到以前全部在银行开户的状态，导致结算中心地位有所动摇，中心智能有所削弱，一些问题开始显现：首先，虽说铁道部已于多家银行签订了集团账户资金监督协议，但由于基层结算部门撤销、银行内部利益分配不公等原因，导致部分银行对铁路单位服务质量有所下降；其次，银行账户开设和管理很难满足铁路内部资金管理的需求，合作银行对集团资金流向无法进行特殊的监管，使得某些地区铁路资金监控形同虚设；再者，撤销结算中心，以往大量的技术和人员投入将成为巨大的浪费，一旦全部撤销内部账户，内部单位又重新回到以前分别和银行打交道的局面，容易导致资金分流；另外，全部依赖银行系统，其网络和服务费用也将是一笔巨额支出。综上所述，不管是从经济效益还是社会效益考虑，完全撤销结算中心都不可取，应该在考虑成本效益原则的基础上，在铁路单位集中的地区保留结算中心，通过对结算中心科学、严格、规范的需要，加强内部控制和风险管理，合理发挥结算中心的职能作用。

（四）资金管理人员的素质和工作积极性有待进一步提高

由于站段合并，各单位管理人员包括财务人员定编普遍存在超员现象，但真正懂管理、业务棒的高级财会人员还是处于紧缺状态。某些相关岗位工作人员对资金管理的重要性与紧迫性认识不够，不能从全局的角度看待问题，工作分工、发展前景不尽人意，再加上近几年铁路职工收入较其他行业增长较慢，人员工作积极性有所降低。因此，资金管理人员的综合素质和工作积极性都有待进一步提高。

二、加强铁路资金管理的对策与措施

（一）进一步完善资金管理内部控制制度，并切实将各项制度落到实处

完善内部控制制度特别是某些实施细则和操作流程，可以有效控制资金风险。以大额资金使用联签制度为例，大额资金使用联签是指单位主要负责人、总会计（经济）师、财务负责人必须对本单位大额资金使用共同签字批准方为有效的制度，是在重大事项集体决策的基础上保证资金安全、防范资金风险单位内部的一项资金管理举措。大额资金额度、范围等指标的制定对该项制度的实施效果起着至关重要的作用。额度太高，起不到控制的作用，额度太低，使得相关责任人忙于日常琐事，易导致联签流于形式；联签范围应针对资金风险的大小，对没有风险的支付比如各单位上缴税款、社会保险费，多经单位往主业划转运费等，根本没必要联签。因此，建议对联签额度和范围重新核定，使之更加切合实际以便于实施。另外，随着时间的推移，原先适用的制度也可能变得不利执行，所以要适时修订资金管理各项规章制度，使之更加科学化、人本化、规范化，并加大执行力度严格将其落到实处。

（二）切实落实全面预算管理制度

通过准确预算，统筹安排资金使用的额度、进度，可以控制基本建设支出，加速资金周转；通过科学规划、合理调剂沉淀资金，可以降低不必要的融资成本，提高全路资金的整体效益。加强资金预算管理，能够更加科学合理的筹集和使用资金。

（三）充分发挥铁道结算中心统筹、监督和服务的作用

结算中心是高风险行业，但相比银行金融运作承担的风险，相信这种风险完全可以通过规范管理予以规避。通过银行网络归集内部单位较分散地区的资金，利用结算中心内部网络集中铁路单位较集中地区的资金，通过银企协作这一平台，使得铁路绝大部分资金得以体现循环，可以节约资金使用成本和流通成本；通过结算中心集中和银行协商，能够促进合作银行服务质量的提高；通过结算中心内部监控网络和柜台监督，可以强化资金监控；通过控制资金流入、流出过程，可以获取内部单位重大财务事项的知情权，对其重大投融资、大额支出等业务形成有效的约束机制；通过内部调剂闲置资金，能够满足优质客户资金需求，支持铁路运输和多元经营企业；通过合理运作沉淀资金，可以增加资金受益……在科学管理的基础上发挥铁道结算中心统筹、监督和服务的作用，将会为铁路发展提供强有力的资金保障。

（四）加大对资金运用的督查力度，将资金风险降在可控范围之内

通过定期或不定期监督检查资金管理内部控制制度和实地操作，可以平价各单位资金管理存在的问题和风险，推进规章制度的落实，促进资金风险控制从事后向事前和过程控制转变，有效规避应收账款、对外投资、项目融资、货币资金支付等资金风险。开展资金安全风险检查，能够将资金风险控制在可控范围之内。

（五）充分发挥信息系统的优势，减少人为干预

资金高度集中带来风险的高度集中，然而资金集中只是手段，最大限度地发挥资金集中的有事，让资金安全、高效、低成本运转才是最终目的。计算机和网络信息系统的应用不仅大大提高了工作质量和效率，而且通过授权委托审批、网上监控、不相容岗位职责分离等措施，充分发挥信息系统的有事，可以减少人为干预，使资金管理建立在更加客观的基础之上。

（六）充分调动资金管理各方人员的积极性

资金管理是一项综合的系统工程，需要各方协同配合。比如：管理层重视，对重大投融资等事项实行科学论证和集体决策，可以从源头上规避投融资风险和大额支付风险；……

现代企业管理是系统化、战略化、人本化的管理，铁路资金管理同样需要全局性的视野、前瞻性的高度和以人为本的精神。通过制度层面和执行层面协同运作，铁路资金管理潜力巨大、前景广阔，将会创造巨大的社会和经济效益。

参考文献：

[1]高级会计实务科目考试大纲.经济科学出版社，2011版