煤炭企业财务预算管理问题分析

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摘要：

本文主要阐述了煤炭企业基建时期的特征，包括工期紧、投资额度相对较大、周期比较长以及要求较高的安全质量等方面，根据上述特征，构建了施工效果比例付款法，以此把施工企业利益和项目质量进行有机结合，通过具体的应用实例进行阐述，探究了财务预算在煤炭企业基建阶段的价值与意义。

关键词：

煤炭企业；基建期；财务预算

一、煤炭企业基建期间的重要特征分析

（一）投资额度相对较高煤炭行业是一个比较具有代表性的劳动与资金密集型领域，不管是立井或者斜巷开采，均必须支付许多资金，投资额度高是该行业的一个明显特征，动辄几亿甚至数十亿元，投资数额非常巨大。

（二）周期相对较长该行业具有一定的特性，多数相关资源均埋于深层，大部分处于五十米之下，在平原有时候埋于五百米之下，由于受到技术水平的制约，复杂的自然因素也使项目难度有所提高，因此，工程相对较长，尤其是对于立井开采的公司来说，一般需要三至六年的时间。

（三）工期紧为能够尽快投产、尽快取得效益，煤炭公司在基建投资过程中，要求的工期比较紧，希望能够尽快收入投资，获得收益。

（四）安全、质量要求高长期以来，安全问题是困扰该领域的重大问题，尤其是当前煤矿各类事故时有发生，造成重大损失，使得社会各界尤其是政府十分注重安全生产。矿井筹备之初，政府和安监机构就对安全和质量问题提出了严格要求，矿井建设者对安全的重视程度同样逐渐提升。

二、构建施工效果比例付款法

（一）基本思路把建设方强调的重点和考核进行相互融合，构建起科学合理的考核体系，经常性地考核施工效果；然后把资金预算与考核结果进行统一结合，按照施工效果按比例做资金预算，同时将施工企业的现金流和施工效果指标相互衔接，根据后者确定其资金回收力度与利润水平，以进一步激发施工方的主动性，使其保证项目质量、进度以及安全，从而能够降低建设方的管理负担。

（二）选择考核指标，确定其权重第一，建设进度。对于基建项目，进度是建设方的第一要求。确保一个较“快”的进度，就能够使建设方尽快投产，尽快从中收益，令投资风险有所减小。因此，考核施工方的第一个指标是建设进度，按照这个方面的受关注程度，我们确定其权重是40％。第二，建设质量。尽管煤炭公司基建期在其存续期中占的比例相对较小，然而却属于公司发展好的前提条件，关系着公司的安全生产大局，所以，其同样属于非常关键的一个指标，确定其权重是30％。第三，安全施工。煤矿基建相关工程均分布于地下，风险大是显而易见。尤其是当前许多煤炭公司一味地追求利润，放松安全管理工作，导致安全事故发生，造成严重损失。为使施工公司形成良好的安全意识，切实维护好广大员工的利益，将该项指标也放在重要位置，确定它的权重是25％。第四，文明施工。这个指标能够体现建设方的形象。通常情况下，煤炭公司基建项目均为地方重点项目，各级政府非常重视。所以，把这个指标当做其中之一，相对于前面的三个指标，其重要性明显减小，确定它的权重是5％。

（三）考核方式1.考核模型。2.指标说明及计算。上面的模型中，P用来指代施工效果的综合评价值，A、B、C、D依次用来指代上述四个指标的单项评价值。当四者都大于100％时，在这种情况下，P＞100％。如果P=0，则表示施工方没有取得丝毫成绩，那么在这种情况下，就不会对其付款。A、B、C、D四者的求解。具体以A为例进行阐述，A值为施工方现实进度和目标进度的比，要是前者明显高于后者（大于30％），则表示计划制定不科学、不合理，需要尽快进行修订。A值能够超过100％，然而超过的幅度必须加以限制，要不然将影响到B值。P值与资金预算的结合。一般的，管理严格的建设方均根据计划拨付资金，按月度、年度对建设计划进行分解，资金同样以此来进行拨付。P值大小反映了建设方对施工方资金预算金额的高低，其大于100％，则表示能够根据合同，以月度资金池为总量得到足额付款。

三、应用实例分析

（一）单月考核结果应用建设方需要定期（月度）考核施工方的上述四个指标，并且和月度资金预算分配进行挂钩，在建设方月度资金池总量保持不变的前提下，根据考核结果来分配资金，这样，施工方如果想获得较高的付款，一定要赶进度、保质量。

（二）考核结果的两期连续应用为对单月考核结果不理想的情况进行补救，能够实行两期连续应用，也就是单月考核结果不高，然而第二个月的结果相对较高，这样能够把两个月进行结合。需注意的是至多连续两期考核，以此来刺激施工方连续提高积极性，使建设方的目标能够顺利完成。

（三）考核结果和资金分配通常建设方提前确定了自己的月度资金池总额，这样，用考核结果与总量相乘，则能够计算出应拨付给某一施工方的钱数。

（四）举例说明某个建设方总计有三个施工单位，三者依次是N1、N2、N3，当月结算数值依次是580、320、600万元，当月资金池总预算为1500万元，具体如表1所示。当月三者的A、B、C、D值已通过业主、施工方与监理的综合评定，根据表1中的“得分”以及相应的权重计算得到每一家单位的施工效果值，具体如表2所示。因每一家的P值不同，从大到小依次是N1、N2、N3，那么N1、N2依次根据P值乘以其结算金额，总金额减去前两者的数额即为N3本月的可分资金，以此来惩罚其较低的施工效果。

四、结束语

（一）把施工单位工程效果和其利益相挂钩，调动其积极性基建项目中，建设方与施工方两者的利益点不同。施工效果比例付款法的突出优势是能够为两者寻找一个利益平衡点，大体上与现代企业制度下的雇佣与被雇佣关系相当，摆脱了建设单位大量人为因素的制约，真正由后者的施工效果所决定，这样就改善并提高了后者的积极性，使其将精力用在施工之中。

（二）促使基建项目业主加强资金预算廉政建设尽管项目实施定期结算的方式，然而实际操作中非常易于因部分人的特殊要求而违规为施工单位提供资金支持，例如多付款等。该种模式把建设单位的资金预算和施工单位的具体施工效果相挂钩，所有环节都是透明的，因此肯定会降低建设单位的人为因素的干扰，同时还有效维护了施工单位的合法利益，有效避免了资金预算腐败问题，促使业主加强廉政建设。

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作者：张芳 单位：四川大学经济学院