关于全面预算管理信息化的思考

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摘要：在当前经济全球化的大背景下，全面预算管理作为现代企业管理的重要组成部分，在我国企业已经得到了广泛的应用。本文从全面预算管理的概述出发，分析了当前我国企业实施全面预算管理过程中存在的问题，并提出了全面预算管理信息化建设的相关建议。

关键词：全面预算管理信息化

在当今信息科学技术快速发展的大背景下，企业的经营管理需要面对外部瞬息万变的市场环境，复杂多变的经济市场环境对现代企业的管理水平提出了更高的要求。全面预算管理作为现代企业的一种重要管理工具，已在我国企业得到了广泛的应用，建立健全的全面预算管理体系对我国企业加强内部资源整合、提升整体竞争力具有重要的意义。但由于实施全面预算管理的实践经验不足，我国企业在实施全面预算管理的过程中存在预算编制不到位、预算控制乏力、预算反馈不及时等问题，阻碍了全面预算管理作用的发挥。为解决当前企业实施全面预算管理过程中出现的诸多问题，构建系统的全面预算管理信息化体系是现代企业的必由之路，其对于加强企业内部控制、提升企业整体经营管理效率具有十分重要的意义。因此，实行全面预算管理信息化是提高全面预算管理效率的必然选择。

一、全面预算管理信息化概述

全面预算管理就是从企业整体出发，通过科学的预测、决策，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及其财务成果等，从而对企业及各部门的经济活动进行调整、反映与考评，并借此来提高管理水平和管理效益，它是实现企业全面管理的重要工具。全面预算管理的作用主要可以体现在以下几方面：从战略管理的角度来看，全面预算管理立足于企业战略目标，对既定战略通过预算加以固化和量化，将预算的制定与战略的执行有效结合起来，有助于提高企业的战略管理水平；从资源配置的角度来看，全面预算管理是对企业人、财、物的全面协调与调度，预算编制有利于协调企业各部门的工作，进而有助于提高企业资源配置的效率；从绩效考核角度来看，全面预算管理确定的预算值是企业绩效考核指标的比较标杆，有助于优化企业绩效考核体系，真正发挥企业的评价和激励作用；从风险控制的角度来看，全面预算管理是对企业经营计划期间内各种活动的把握和控制，有助于企业通过理性判断、预测风险点所在，降低企业经营风险和财务风险。

全面预算管理信息化是现代会计制度与现代信息技术的有效结合，有助于提高全面预算管理的编制、执行和分析的速度、效率以及准确性，实现预算科学、执行有效的目标，是全面预算管理充分发挥作用的保障。预算管理信息化对全面预算管理的改进和完善作用主要体现在：（1）信息化对预算编制的作用，信息化能够帮助企业预算编制人员摆脱过去预算编制的繁杂性，实现预算信息的快速传递、审批和反馈，提高预算编制的效率和质量；（2）信息化对预算控制的作用，信息化能强化预算的刚性以及对预算执行的实时控制能力，是进行预算控制的有效手段；（3）信息化对预算分析的作用，信息化有利于企业灵活采用指标分析、对比分析和环比分析等多种分析方法进行预算分析，为企业完善预算管理体系提供支持。

二、我国企业实施全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理意识不强，基础工作薄弱

虽然全面预算管理在我国企业得到了广泛的应用，但一些企业在全面预算管理的意识上仍比较薄弱，对预算管理的认识过于片面，认为预算仅是财务行为，是对各类报表进行制作和预测经营结果，致使企业的一些部门容易将部门指标与预算管理目标分离开来，企业管理者无法获得准确的财务信息，难以实现企业资源合理配置的初衷。同时预算管理基础工作薄弱，信息化程度不高，无法积累大量有用的预算基础数据，普遍存在重编制、轻执行的现象，过于关注利润等相关财务指标的结果，对预算执行过程没有进行及时的跟踪和调查。

2.预算编制存在问题

全面预算管理的预算编制主要包括对财务预算、资金预算和经营预算的编制等。我国企业在预算编制方面存在的问题主要体现在以下几方面：（1）预算编制比较零散，缺乏协调性，部门间对资源的分配容易发生冲突，且信息化不足，预算编制工具不联网，数据无法得到有效共享；（2）预算编制内容不全面，缺乏月度和季度预算，仅涉及管理费用、销售等的编制，对业务预算、资本支出预算和现金预算缺乏有效的整合，这也使得全面预算管理作业难以发挥预期效果；（3）预算编制过程缺乏部门间的合作，许多企业编制全面预算时大都以财务部门编制为主，其他部门并未进行相应的协调与配合，削弱预算的合理性，同时也导致预算管理的权责利不匹配。

3.预算执行和控制不到位

目前我国企业全面预算管理工作的一个主要问题是对预算的执行与控制不到位。一方面，重编制轻执行的问题较为突出，编制搞得轰轰烈烈，而执行只是走过场，即使在一些重视预算执行的企业，预算执行更多的也是放在财务部门，这也就使得管理者无法及时判断企业所有支出是否合理和必要，通常也会增加财务部门与其他部门的矛盾，管理效率降低；另一方面，对预算的执行缺乏有效的监控措施，没有建立预算预警机制，控制手段主要以事后控制为主，缺乏事前和事中控制，信息化程度不高也导致企业缺乏有效的工具和手段以支持对预算执行的动态过程监控。

4.缺乏科学的预算分析和考核体系

精确的预算分析和适当的考核体系是全面预算管理工作的核心内容。目前我国部分企业仍缺乏科学的预算分析和考核体系，会计核算对预算的支持力度不够，取法及时、全面获取预算分析所需的实际数据，且大部分企业信息化程度不足以支撑实时在线分析，预算分析难度大、复杂性高。同时，预算考核并未落实到具体的责任中心，考核体系不健全，缺乏相应的激励机制和约束机制，预算考核工作流于形式，致使各部门对预算执行控制意识不足，积极性不高，易造成预算超标的情况。

三、我国企业如何开展全面预算管理信息化建设

目前我国企业的信息化建设已达到一定的水平，信息管理系统的应用涉及到企业日常经营管理活动的方方面面，这也为实现全面预算管理信息化奠定了一定的基础。我国企业实现全面预算管理信息化主要应从以下几方面着手：

1.转变观念，梳理全面预算管理的理念

全面预算管理强调的是全员、全方位和全过程的管理，通过运用预算管理工具实现预算目标的的层层分解，达到人尽其职的目的，并通过预算的编制、执行、控制、分析、考核和评价来真正发挥全面预算管理的指导性作用。可以说，全面预算管理是一种集规划、控制、评价于一体的系统化管理，是提高企业整体管理水平的有效手段。同时，全面预算管理也是一种信息集成的管理系统，传统的预算管理方式已不能满足决策者对信息的需求，企业应建立以业务流为逻辑，以资金流和物流为主线的全面预算信息管理系统，以便让企业管理者把握企业的核心流程和关键问题，最大限度整合和配置企业资源，为企业决策系统提供及时、准确和全面的信息支持。

2.实施信息化全面预算管理应注意的问题

首先，全面预算管理信息化建设应与企业战略目标结合起来，信息化建设应围绕企业战略目标来开展，并做到重点突出，对企业战略发展过程中的关键环节和重点流程进行重点管理；其次，信息化建设应遵循先易后难的原则，当前的企业都具有生产经营过程复杂，信息量大等特点，信息化建设并不是一蹴而就的，需要从简单的环节入手，不断完善和发展；再次，信息化建设应坚持全过程的控制原则，在保证权责利对等的基础上，以全面、客观的数据为支撑，加强对预算执行过程事中和事前控制力度，从而实现全过程控制的目的。

3.构建全面预算管理信息系统

现代企业预算管理具有全面性和复杂性等特点，因此利用信息技术，将全面预算管理与信息技术相结合，构建全面预算管理信息系统，实现预算管理信息化是保障全面预算管理高效实施的必然选择。我国企业应根据自身发展需要构建独立的全面预算管理信息系统，要求信息系统能够集成企业各种信息以满足企业预算编制、执行、控制和考核的需要。目前，国内大型企业全面预算信息化系统往往采用专业预算系统与自主开发软件相结合的方式来实现。一般情况下，预算的编制和分析系统采用专业预算软件，专业预算软件强大的运算能力可以有效的实现业务计划与财务预算的无缝对接，让大型企业快速完成多层管理架构下的预算合并、多版本决策、预算目标分解和预算对标分析等工作，提供精细化、频度高、层次多的快速报表，切实达成企业全面预算管控体系。相对来讲，预算控制系统运算逻辑比较简单，而且不同企业差异化较大，比较适合企业自主开发，例如支出审批系统、资金计划系统。预算控制系统从预算编制系统中读取预算指标，同时根据企业管理需要设计审批工作流，实现“自动取预算值、自动超标控制，预先设定标准、自行进行超标控制，审批网络进行、过程详细记录，出纳收支联动、显著提高效率，异地报销管理、出差也能报销”。

4.强化全面预算管理信息系统两大流程

全面预算管理信息系统总体上可以分解为两个大层次，即预算编制和预算控制。（1）预算编制功能。信息系统的预算编制功能主要涉及预算方法、预算周期、预算数据来源和预算审批等内容。在预算方法上企业可以根据自身需要选择固定预算、零基预算、作业预算等方法；在预算审批方面要求信息系统应明确各级人员应填制的预算项目，规范审批流程和审批权限，以确保预算的严肃性；在预算编制数据来源方面，企业可以从内部的ERP系统和财务系统获取直接数据，如会计核算数据、政策性数据等，也可以通过与外部企业合作伙伴的数据接口获取市场信息，如上游供应商的供应计划数据和下游批发商的销售数据等。（2）预算执行和控制功能，其侧重预算指标的考核、预算数据的监控和查询等。在控制模式上，信息系统可以通过计算机自行控制，也可以人工参与控制，通过信息系统有利于强化对预算执行的事中控制，实时监测企业各业务模块发生额大于预算额的支出，并及时做出调整。通过信息系统对预算的控制可以设置在输入环节或审批环节，输入环节的控制易实施且最为严格，但具体应用中过于死板，而审批环节的控制可以根据不同级别的用户授予不同的预算额度和审批权限，这种控制显得比较灵活，且将预算控制与审批流程相结合有利于达到事前控制的目标。

总之，我国现代企业全面预算管理信息化建设是一个长期而复杂的过程，企业应全面把握全面预算管理实施过程中存在的诸多问题，构建符合自身战略发展需要的全面预算管理信息系统，并不断的发展和完善该信息系统，为企业健康稳定的发展提供有力保障。

参考文献：

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