关于加强企业内部审计独立性的思考

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇关于加强企业内部审计独立性的思考范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘要】

内部审计是存在于组织内部的监督评价工作，其独立性决定着内部审计能否正常实行，由此可见其对企业的经营与管理起到十分重要的作用。本文笔者从加强企业内部审计独立性的必要性出发，分析指出企业内部审计独立性的主要内容，并在此基础上提出了加强企业内部审计独立性的若干建议。

【关键词】

企业；内部审计；独立性；若干建议

前言

依据国际内部审计师协会制定的《内部审计职业实务标准》的规定，其将内部审计定义为一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。显而易见，这种类型的内部审计突出其对内服务功能，被审计理论界称之为服务导向型内部审计。

一、加强企业内部审计独立性的必要性

（一）便于内部审计工作的开展

近年来，随着内部审计的不断发展，内审工作的范围也变得越来越广。从业务范围来看，传统的内部审计主要是针对财务收支等内容进行监督、检查，但当前的内部审计范围不再仅仅是专门针对财务收支情况，审计范围还包括经济责任审计、投资项目审计、经济效益审计等内容。随着内部审计范围的拓展，其对独立性的要求越来越高，没有内部审计的独立性，内部审计机构对被审部门的审计工作将受到制约。因此，开展内部审计工作，首要任务是加强内部审计的独立性。

（二）便于发挥内部审计的职能

内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。接照不同的内审目标，内部审计的职能包括监督主导型和服务主导型两种，监督主导型内审职能主要偏重于监督、检查职能的发挥，而服务主导型内审职能主要偏重于评价与咨询等职能的发挥。在当前，国有企业的内审部门，其审计职能主要偏重于监督主导型职能的发挥，即对内部活动进行监督与检查。监督主导型职能的发挥，会涉及内部相关部门的利益，若内部审计缺乏独立性，则会导致得出有失偏颇的审计报告。

（三）便于保证审计报告的客观公正性

客观性要求内审人员在开展审计工作过程中要保持客观公正的态度，出具可靠的审计报告，向决策层提供准确、可靠的审计报告。然而，内部审计的独立性和客邓性相互联系、密不可分。独立性是客观性的前提和保障，缺乏独立性的内部审计往往是不客观的。保证内部审计客观性的前提条件在于保证内部审计的独立性。只有让内审机构在企业组织中处于独立的地位，让内审人员在审计工作中保持独立的态度，才能做出客观的、无偏见的审计判断，才能保证审计结果的质量。

二、企业内部审计独立性的主要内容

企业内部审计独立性的主要包含两方面内容：其一，内部审计人员的独立性。内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他部门人员兼职，特别是会计部门人员兼任。同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观、公正的立场去分析问题，不带偏见，不为部门利害关系所左右，要坚持原则，忠于职守，客观、公正地行使审计监督权，提高内部审计的权威性。其二，内部审计业务的独立性。内部审计机构和人员应当能够独立地制定审计计划，以独立的第三者的身份去执行审计程序，提出适当的审计意见和建议，审计人员不负责制定内审工作以外的计划方案。内部审计人员独立性的关键是要独立于被审计部门，在审计过程中，始终独立、客观、公正地进行工作。

三、加强企业内部审计独立性的若干建议

（一）健全内部审计的管理体制

内部审计机构负责人的任命也是保证内审工作独立性的一个重要环节，而且它也需要有一个独立的部门和一批专门人员对整个单位的生产经营活动进行客观、公正的检查和评价。内部审计人员作为独立部门成员不能参与本单位的生产经营管理活动，只承担对其进行评价的审计责任。另外，定期轮换审计人员岗位，能在很大程度上使审计人员保持相对独立。

（二）科学规范内审机构负责人的权责范围

一方面负责人的权责不应该过大，内部审计机构不应该负责内部审计工作以外的企业经营和管理活动；另一方面，负责人应当具有一定的权力，包括对企业内所有部门、所有领域的审计权力，并且不受到组织内其他部门干涉和限制；直接最高管理层提交审计报告及工作报告，并在日常工作中与其保持有效沟通；出席参加由最高管理层举行的与审计、财务报告、内部控制、治理程序等有关的会议等。有了一定的权力，才能防止审计范围受到限制，顺利执行审计工作，也能够获得更客观真实的审计证据，保证独立性。

（三）实行内部审计的外部化

除了提高内部审计机构和内部审计人员的独立性之外，内部审计外部化也是提高内部审计独立性的一种有效途径。它主要有外包与合作两种形式，前者指企业将其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计组织，后者指企业在开展内部审计工作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内部审计工作。形式上的独立有助于提高实质上的独立。内部审计外部化后，内部审计工作全部或部分地由外部审计人员行使，他们既独立于所有者，又独立于经营者，能够站在客观、公正的立场上对企业的财务状况、经营管理状况、内部控制状况进行监督和评价。

（四）强化内部审计队伍素质建设

内部审计人员需要具备良好的职业道德、高超的政策法规知识，还要熟练掌握财会、审计、经济、法律、税收、统计、计算机操作及企业管理知识，积极主动地参加培训和自主学习，不断更新自身的知识结构，使自身能够胜任内部审计工作，最终以高水平的工作成效保证内部审计的独立性。

四、结语

近年来，内部审计在提高企业管理效果，降低经营风险，帮助企业达成目标等方面所起的作用逐渐发挥，日益受到广泛的重视。为了充分发挥和加强内部审计的作用，企业要尽可能保持内部审计的独立性，需从多方面下手来对其加以完善，以使企业内部审计的独立性得到切实保障，从而为企业的健康发展保驾护航。

参考文献：

[1]

茅健.关于我国内部审计独立性问题的探究[J].现代商业，2012（9）

[2]杨忠莲.审计委员会国际研究综述[J].审计研究，2003（02）