加强财务内部控制 提升企业管理水平

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【摘要】财务内部控制是为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序，对提高企业经营管理水平和经济效益具有重要作用。

【关键词】财务内部控制 会计信息 专业管理

一、专业管理的目标描述

有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制贯穿于公司经营活动的各个方面，只要公司内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

保护公司各项资产的安全和完整，防止资产流失。财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。特别是突出对公司的现金、银行存款、银行承兑汇票和其他货币资金以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个公司的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

二、专业管理的主要做法

（一）加强会计机构设置

公司设置独立的会计机构――财务资产部，设置出纳、记账、稽核、成本、物资、应收应付、资产、税金、预算、报表等管理岗位，明确岗位职责，充分发挥会计机构和会计人员依法行使职权和职能，避免了各岗位职责高度集中、缺乏相互的监督机制。

（二）强化会计人员管理

（1）制定科学的用人制度。一是坚持持证上岗，所有上岗人员必须取得从业资格证书，担任财务负责人，必须取得中级会计职称资格，严把业务资格与胜任能力关。二是坚持用人回避制度，做到不相容岗位相分离。

（2）加强会计人员素质提升。严格执行财政部及上级主管部门对会计人员继续教育的有关规定，每年按时参加年检和继续教育培训。近几年来公司财会人员积极省公司组织财务各项培训。此外，公司财会人员还充分利用业余时间进修专业课程，更新知识，开拓视野，不断充实和完善自我。

（3）提升会计人员职业道德。一是上岗时挑选思想业务双过硬的人员上岗；二是对在岗人员加强会计职业道德和依法从严治企教育，以提高会计人员的职业道德水平，使会计控制成为会计人员的自觉行动，增强自律观念，提高内控行为的档次，把强制控制变为自觉控制；三是在年终业绩考核中强化职业道德行为规范的考核。到目前为止，公司财会人员未发现执法犯法、营私舞弊、、弄虚作假的行为。

（4）开展会计岗位轮换。对会计人员进行岗位轮换，特别是资金等关键岗位，公司每3年进行一次岗位轮换，既能避免岗位终身制形成的关系网，又能使会计人员全面掌握会计业务技术，熟悉和了解公司生产经营状况，有利于工作能力的提高。

（三）严格内部牵制控制

按《会计法》和内部控制中不相容职务分离原则，“记账人员与经济事项和会计事项的审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约”的原则。公司根据这一规定对财务收支的会计内控手续实行：

（1）三分离：财务收支的决策权、审批权、监督权三权分离，并分别设置职务。

（2）三分开：管钱、管物与管账的职务分开；支出、审批、稽核三项职务分开；支票与印章保管职务分开。

（3）三核对：现金的清结按日核对；银行存（贷）款、银行承兑汇票按月核对；发票存根与收入入账，一本用完后一本核对。

（4）四签字：财务收支原始凭证的报账，必须有经办人签字、业务部门主管签字、财务审核人（一般为其授权的审核人或财务负责人）签字、领导层审批人（公司领导）签字才能报销。

（5）五签章：记账凭证的编制及记账，应由制证、出纳、记账、稽核、财务负责人签章。

（四）完善会计业务记录控制

每项经济业务发生后，必须按一定的程序和方法进行会计处理。公司主要控制以下几项：

（1）原始凭证控制。原始凭证必须经专人审核，只有通过审核的原始凭证方能办理财务收支，作为记账的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证应附有原始凭证；记账凭证必须连续编号不得遗漏或重编；建立完善凭证传递程序和定期复核制度，对记账凭证的填制、记账和编制会计报告的工作进行审核。

（2）会计账簿控制。建立总账与明细账、日记账核对制度，做到账账相符，账实相符。

（3）会计档案控制。建立会计档案管理制度，对会计凭证、账簿、报表等资料造册登记，指定专人保管。使之不发生短缺、丢失，使这些资料在有效保管期内服务于会计检查，审计监督、法律鉴证、资产保全等工作。

（4）会计交接控制。会计交接必须办理书面交接手续，做到“三清”，以划清会计经办人在任职期间的责任。

三、专业管理特色做法

（一）深化预算集约调控，统筹兼顾用财有序

一是强化全面预算管理和“双流双控”原则，积极开展经济活动分析。结合农电并账对公司经营指标的影响，全年按照农电到户经营指标完成情况进行通报分析，季度深入分析与月度简要通报相结合，预算管控能力明显增强；二是强化预算执行进度监督机制，每月通报项目预算执行进度。针对预算执行中，项目入账进度滞后的问题，成立了以总会为组长的预算执行进度督办领导小组，分专业制定里程碑计划，每周通报工程项目财务进度，对项目进度严重滞后的单位进行考核与问责；三是按月进行现金流量控制，严格按照月度资金预算进行开支，月度现金流支出偏差率控制在2.5%以内在，保持省公司A段水平。

预算采取“两下两上”的流程，既实现国网主导，又发挥基层积极性，同时增强控制力，保证目标实现。推行标准成本管理体系，采用多种方法科学测算基数、系数，标准成本体系的实用化水平显著提升，提高了预算管控的科学性与合理性。加强预算集约调控，实现了从业务预算―财务预算―项目预算―现金流预算的控制，实现了对工程项目、日常费用、专项费用的在线控制，预算管控理念深入渗透到各业务部门。定期开展经济工作分析，针对经营发展中存在的突出问题制订切实可行的方案，预算集约调控成效显著。

（二）强化风险监控，突出在线、专项稽核

（1）强化机构建设，确定稽核工作组织保障。根据外部监管环境的变化和内部细化管理的客观要求，公司逐步建立了财务稽核机构体系。财务稽核工作由总会计师分管，财务资产部主任及副主任负责，财务资产部增设稽核岗位，各基层单位财务部门负责人负责本单位财务稽核工作，建立和完善了从市公司到基层垂直管理的财务稽核机构体系，为有效实施财务稽核监控提供有力的组织保障。财务资产部负责财务稽核的日常管理工作，对公司财务信息和经营业绩的真实性、合规合法性实施稽核监控，对基层单位的重大经营决策贯彻执行情况实施过程稽核。

（2）归纳稽核要点，制定财务日常稽核报告模板。日常财务稽核细分为预算管理执行情况、成本费用、资金管理、固定资产管理、工程项目管理、财务基础工作等部分。对各专业根据以往的稽核情况及常见问题，归纳出稽核要点，通过模板将关键点稽核程序逐步标准化。

（3）突出稽核重点，强化专项稽核和日常稽核。财务稽核包括专项稽核和日常稽核。专项稽核主要结合网省公司统一布置的稽核任务、财务工作重点以及公司的管理要求进行部署，对重点关注问题进行稽核，及时反馈。日常稽核方面，结合操作风险防范点，在常规稽核方法的基础上，稽核工作从原来的事后监督逐步向事前、事中监督转变，把风险控制关口前移。利用ERP系统及财务管控系统的强大功能，实现自动财务稽核，风险在线监控，通过实施事前控制和事中监督的新型财务稽核模式；逐步使用工程、成本等项目提醒、警告、控制等功能，设置财务稽核预警值，控制超预算业务，将业务的控制点从事后提前到业务发生点，实现业务的在控、可控，最大限度实现会计核算与财务管理的统一，把风险隐患消除在萌芽状态，有效防范风险的发生。

（4）坚持查处并重，扩大稽核工作影响。现场稽核工作完成之后，对被稽核单位的资产经营状况进行全面的分析与诊断，并据此拟出稽核报告，提出稽核意见和建议，重大问题向主管领导加以汇报，经领导批示后，再向被稽核单位下达稽核意见书。每份稽核报告都报送被稽核单位领导，由被稽核单位财务部门负责人和财务资产部专责督促和协助整改，制定切实可行的措施。对共性问题，主管部门通过修改完善制度堵塞漏洞，对个性问题纳入考核评价；如出现偏差，应及时找出偏差发生的原因并及时报告，采取措施进行纠正同时定期跟踪了解稽核意见落实和整改情况，有效防范边查边犯、屡查屡犯。

财务内部控制体系的建设不是一蹴而就的，日常财务内控制度的执行也不在一朝一夕，需要企业全体员工，特别是财务人员高度重视，自觉履行，严格执行。通过健全和强化内部组织机构，科学合理的职责分工，对经济业务的全过程监控，掌控重要环节和关键业务的风险点，才能使财务内控管理深入人心，提升企业管理水平。